Imposta sul reddito personale derivante dal trasferimento di titoli

(Chinhphu.vn) - Nella bozza di decreto che specifica alcune disposizioni della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, il Ministero delle Finanze propone regolamenti sui redditi derivanti da trasferimenti di capitale e trasferimenti di titoli.

Il Ministero delle Finanze propone regolamenti sui redditi derivanti da trasferimenti di capitali e trasferimenti di titoli.

Il Ministero delle Finanze ha dichiarato che la legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche n. 109/2025/QH15 stabilisce che i redditi derivanti da trasferimenti di capitale comprendono tre tipologie:

a) Redditi derivanti dal trasferimento di quote di capitale in organizzazioni economiche ;

b) Redditi derivanti dal trasferimento di titoli;

c) Redditi derivanti dal trasferimento di capitali in altre forme.

Per (a) i redditi derivanti dal trasferimento di quote di capitale in organizzazioni economiche e (c) i redditi derivanti dal trasferimento di capitale in altre forme, la Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche n. 109/2025/QH15 ha ereditato l'attuale metodo di pagamento delle imposte per la determinazione del reddito imponibile moltiplicando il reddito imponibile per un'aliquota fiscale del 20% per ogni trasferimento (il reddito imponibile è determinato dal prezzo di trasferimento meno il prezzo di acquisto e le relative spese ragionevoli), e allo stesso tempo ha aggiunto una disposizione secondo la quale, nei casi in cui il prezzo di acquisto e le relative spese non possono essere determinati, l'imposta sul reddito derivante dal trasferimento di capitale è determinata moltiplicando il prezzo di vendita per un'aliquota fiscale del 2% (applicata uniformemente sia ai residenti che ai non residenti).

Per quanto riguarda l'ambito di applicazione, il progetto di decreto propone di mantenere la normativa vigente (redditi derivanti dal trasferimento di parte o di tutto il capitale sociale di società a responsabilità limitata, società di persone, contratti di cooperazione commerciale, cooperative, unioni cooperative, fondi di credito popolari e altre organizzazioni) e di aggiungere i redditi derivanti dal trasferimento di azioni di società non quotate in borsa e di organizzazioni non iscritte o non registrate per la negoziazione ai sensi della normativa sui titoli.

Il Ministero delle Finanze ha spiegato il motivo dell'inclusione dei redditi derivanti dal trasferimento di azioni di società non quotate e di enti non quotati nel calcolo dei redditi da trasferimento di capitale: per i titoli non quotati o non registrati negoziati in Borsa, le transazioni tra privati ​​avvengono raramente e sono di natura simile ad altre attività di trasferimento di capitale. Di conseguenza, il metodo di calcolo dell'imposta sui redditi da trasferimento di capitale viene applicato come segue: reddito imponibile (prezzo di vendita - prezzo di acquisto e relativi costi) moltiplicato per un'aliquota fiscale del 20% per ogni trasferimento; se il prezzo di acquisto e i relativi costi non possono essere determinati, l'imposta viene calcolata moltiplicando il prezzo di vendita per un'aliquota fiscale del 2% (applicata uniformemente sia ai residenti che ai non residenti).

Reddito derivante dal trasferimento di titoli

Per (b) i redditi derivanti dal trasferimento di titoli, viene pagata ogni volta un'imposta dello 0,1% sul prezzo di trasferimento dei titoli, secondo le normative vigenti.

Per quanto riguarda l'ambito di applicazione, il Ministero delle Finanze propone una regolamentazione specifica sui redditi derivanti dal trasferimento di titoli, compresi i redditi derivanti dal trasferimento di azioni e diritti di acquisto di azioni di società pubbliche, società quotate e organizzazioni di negoziazione registrate; il trasferimento di obbligazioni, buoni del tesoro, certificati di fondi e altre tipologie di titoli come previsto dalla legge sui titoli.

Per i titoli quotati o registrati per la negoziazione in Borsa, il prezzo di trasferimento è chiaro e trasparente e i trasferimenti vengono effettuati frequentemente e in modo continuativo (secondo le disposizioni della legge sui titoli (comma 1, articolo 42, comma 1, articolo 61), è opportuno applicare un'aliquota fiscale dello 0,1% sul ricavo/prezzo di trasferimento per ogni transazione).

Le suddette normative mirano a promuovere la quotazione e la registrazione delle imprese per la negoziazione ufficiale in Borsa, garantendo standard di trasparenza e apertura, consentendo agli investitori di monitorare e controllare la qualità dei titoli di investimento, tutelando i diritti degli investitori e allineandosi alle disposizioni della legge sull'imposta sul reddito delle società (Decreto del Governo n. 320/2025/ND-CP del 15 dicembre 2025).

Il progetto di decreto specifica quanto segue:

- Redditi derivanti dal trasferimento di parte o di tutto il capitale sociale conferito in società a responsabilità limitata, società di persone, contratti di cooperazione commerciale, cooperative, unioni cooperative, fondi di credito popolare, altre organizzazioni, nonché dal trasferimento di azioni di società non quotate in borsa e di organizzazioni non iscritte o non registrate per la negoziazione secondo le disposizioni della legge sui titoli.

Il metodo di calcolo delle imposte prevede la determinazione del reddito imponibile moltiplicandolo per un'aliquota fiscale del 20% per ogni trasferimento (il reddito imponibile è determinato dal prezzo di trasferimento meno il prezzo di acquisto e le relative spese ragionevoli). Nei casi in cui il prezzo di acquisto e le relative spese non possano essere determinati, il trasferimento delle azioni di tali società sarà soggetto a un'aliquota fiscale del 2%, superiore a quella applicata al trasferimento di titoli quotati o registrati in Borsa. Questa soluzione mira anche a incentivare la quotazione o la negoziazione ufficiale in Borsa.

- Il reddito derivante dal trasferimento di titoli è costituito dal trasferimento di azioni, diritti di acquisto di azioni di società quotate, enti quotati e organizzazioni autorizzate alla negoziazione; dal trasferimento di obbligazioni, buoni del tesoro, certificati di fondi e altri tipi di titoli come previsto dalla normativa sui titoli, soggetto a un'aliquota fiscale dello 0,1% sul prezzo di trasferimento di ciascuna transazione.

Per quanto riguarda il trasferimento di strumenti derivati, il progetto di decreto propone che il Ministro delle Finanze sia incaricato di emanare regolamenti dettagliati (coerenti con la normativa sugli strumenti derivati ​​di organizzazioni e imprese attualmente prevista dalla Circolare sull'imposta sul reddito delle società).

Per quanto riguarda la dichiarazione e il pagamento delle imposte, il progetto di decreto propone che le persone fisiche con redditi derivanti da trasferimenti di capitale debbano dichiararli e versare le imposte secondo le normative vigenti. Per i trasferimenti di titoli, le società che erogano redditi devono trattenere l'imposta, dichiararla e versarla con un'aliquota dello 0,1% sul prezzo di trasferimento, specificando le procedure per la ritenuta d'acconto, la dichiarazione e il versamento delle imposte in determinati casi specifici. Queste disposizioni riprendono sostanzialmente le normative esistenti.

La bozza è attualmente aperta ai commenti del pubblico sul portale elettronico del Ministero delle Finanze.

Fonte: https://baochinhphu.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-doi-voi-chuyen-nhuong-chung-khoan-10226032718480641.htm