10年間は付加価値税が免除され、国内肥料生産は新規投資に無関心

肥料は付加価値税（VAT）の対象外であるため、過去10年間、製造企業はイノベーションへの積極的な投資を控えてきました。これは、排出量の削減、環境への配慮、持続可能性への配慮が求められる農業分野に長期的な影響を及ぼしています。

工場はVATの対象外なので投資をためらう

ベトナム肥料協会会長のフン・ハ博士によると、税法71/2014/QH13（税法71）の公布は、国内肥料生産の発展への投資を奨励し、農業生産のための肥料源を積極的に提供し、輸入肥料を徐々に削減するという政府の政策を具体化することを目的としている。

しかし、現実には、肥料は食糧安全保障に関連する製品であるにもかかわらず、税法 71 では国内での肥料生産への投資をあまり奨励していません。

ハバック肥料工場は、総投資額5億6,800万米ドルを投じて拡張され、生産能力が年間18万トンから50万トンに増強されました。建設は2010年に着工され、2015年に開所しました。

統計によると、現在稼働中の国内肥料工場はすべて、肥料に5%の付加価値税が課されていた2014年以前に建設されたものです。フーミー肥料プロジェクト、ニンビン肥料プロジェクト、ハバック肥料生産能力増強プロジェクト、DAP No.1、DAP No.2などがあり、総生産能力は年間最大350万トンです。

一方、法律71号が発効した2015年1月以降、投資された新規肥料プロジェクトの総数は、ベトハン肥料工場（年間35万トン）とフーミーカリウム肥料工場-SOP（年間2万トン）からのわずか37万トンであった。

専門家によると、国内肥料産業への新規投資の減少は、肥料が増値税（VAT）の非課税対象製品であることに大きく起因している。投資家は、固定資産を形成するための機械設備への投資や生産のための原材料購入において、仕入税額控除が受けられないことが投資効率の低下につながることを十分に認識している。

農業農村開発省の作業代表団は、チャヴィン省の排出削減モデルに従って栽培された高品質の米種子と商業用米を生産している畑を訪問した。

そのため、ベトナムの肥料製造企業は、輸入肥料と競争しながらコストを削減し、製品価格を下げる機会がありません（仕入税がないため、出力がVATの対象でない場合は影響を受けません）。

この新たな投資はこれまで緊急を要するものではなかったが、ベトナムが2050年までに持続可能な開発、排出削減、カーボンニュートラル達成を約束していることから、現状改善に向けた基礎投資が行われなければ、ベトナムの肥料産業も国内で困難に直面することになるだろう。

これは、米、野菜、カシューナッツ、コーヒーなどの農産物が同国の輸出額に大きく貢献しており、栽培過程で肥料が使用されているためです。EU、米国、韓国、日本、中国などの輸出市場では、グリーンでクリーンな製品への需要が高まっており、肥料を含む農業生産プロセスのあらゆる要素もグリーンでクリーンである必要があります。

ベトナム肥料協会会長フン・ハ氏

「農業部門は、温室効果ガス排出量においてエネルギー部門に次いで2番目に多く、肥料もまた生産と農業の両方において温室効果ガスを排出する要因となっています。『土壌の健全性と作物の栄養管理』プロジェクトにおける農業部門の目標は、耕作単位あたりの肥料使用量を削減し、高効率肥料（Enhanced Efficiency Fertilizers – EEF）の使用を増やすことです。したがって、ベトナムはCOP28で首相が約束した2050年までのネットゼロ目標の達成に貢献するため、EEF肥料の積極的な生産が必要です」とフン・ハ氏は述べました。

したがって、ベトナムの肥料生産企業は、排出量の削減、生産活動のグリーン化、工場の効率向上、肥料製品のグリーン認証取得といった要件を満たすために、新たな投資を行う必要があり、ベトナムの農産物の輸出価値向上に貢献しています。しかし、付加価値税（VAT）が課税対象でない場合、生産のための新たな設備や技術への投資費用は仕入VATから控除できないため、製品価格に上乗せされ、輸入肥料との競争が直ちに困難になります。

「この状況が続けば、国産肥料では今日の切実なグリーン化の要求を満たすことが難しくなるだろう」というのが、肥料生産企業だけでなく農業部門の意見である。

USAIDが計画投資省と共同で実施したベトナム民間部門競争力強化プロジェクトの調査では、「出力VATが適用されると、企業は入力VATを控除することができ、投資、機械設備の修理、新技術への投資、生産のグリーン化の際のプレッシャーが軽減される（通常、入力VATは約10％）」ことも示されている。

国会経済委員会常任委員ファン・ドゥック・ヒュー氏

こうした現実を認識し、国会経済委員会常任委員のファン・ドゥック・ヒュー氏は、税法71号の施行から10年が経過し、多くの欠陥が明らかになったと述べた。農業部門は単一または二重の損失を被り、その重荷を背負っているのは農家である。これらの欠陥を解決するには、肥料を課税対象に含めるよう調整する必要がある。

「税法71号は、国内の肥料生産企業に不利益と不十分さをもたらしてきました」とフン・ハ氏は述べ、肥料が付加価値税の対象となる場合、国内の肥料生産は仕入付加価値税から控除され、輸出品であるため自国で同様に付加価値税が控除されている輸入肥料と平等に競争できるようになると付け加えた。これにより、公平な事業環境が創出され、国内肥料生産産業の持続可能性の促進に貢献する。

国内の肥料生産企業が市場シェアを独占しているため、農家も長期的に恩恵を受けるでしょう。VATの課税対象となる場合、仕入税額が還付されるため、生産コストと肥料価格が引き下げられます。

5%のVATの適用：長期的には国、企業、農家が利益を得る

ベトナム民間競争力強化プロジェクトは、現在国内総生産量と消費量の約60％～57％を占める肥料の種類（尿素、DAP、リン酸、NPK）の代表的な肥料会社9社（Ca Mau Fertilizer、Phu My Fertilizer、Ha Bac Fertilizer、Hai Phong DAP、Binh Dien Fertilizer、Lam Thao Super、Van Dien Phosphate Fertilizer、Ninh Binh Phosphate Fertilizer、Southern Fertilizer）の上場財務報告書のデータに基づき、多くの詳細な数値を公表した。

つまり、尿素生産に対する入力 VAT は 9.3%、NPK は 6.4%、DAP は 8.1%、リン酸は 7.7% です。

カマウ肥料工場は尿素年間80万トンの生産能力を持ち、2008年に建設が開始され、2012年に開業しました。

ベトナム民間セクター競争力強化プロジェクトの専門家であるトラン・ティ・ホン・トゥイ氏によると、肥料がVAT非課税の場合、仕入VATを含む原価は売上高の78%を占める。しかし、肥料が5%のVAT課税対象の場合、原価/売上高比率は肥料の種類によって異なり、わずか71～73%にとどまる。

したがって、肥料に5%の付加価値税が適用された場合、尿素肥料の完成品の販売価格は2.0%、DAP肥料は1.13%、リン酸肥料は0.87%それぞれ下落する余地がある。特にNPK肥料の生産においては、完成品の販売価格は0.09%上昇する可能性がある。

肥料を輸入する企業の場合、控除できる仕入税がないため、製品価格が 5% 上昇する可能性があります。

ベトナムの肥料産業の現状

しかし、「無機肥料の国内総需要は約989万トンで、そのうち国内生産量は650万～700万トンと需要の約70％を占めているため、全体としては、肥料に対するVATが5％であっても、農家や栽培業界は依然として利益を得ている」とフン・ハー氏はコメントした。

一方、トゥイ氏は、政府側は、5%の付加価値税の税率が適用されれば、肥料の出力VAT収入が最大6兆2,250億ドン、仕入VAT控除が4兆7,130億ドンとなるため、予算収入が1兆5,410億ドン増加すると述べた。

ベトナム農業農村開発総協会のグエン・チー・ゴック副会長兼事務局長も、肥料は食料安全保障に関連し、社会の基盤を築くために持続可能な形で開発される必要があるため、各国の政策において優先品目と位置付けられていると述べた。中国、マレーシア、インドネシア、タイ、ロシアでは、肥料は付加価値税（VAT）の対象となっている。中国は国内市場への供給を確保し、価格を安定させるために、輸出規制措置も実施している。具体的には、2023年末から現在までに、中国は尿素肥料の輸出を90%、リン酸肥料の輸出を約40%削減した。

5%のVAT率が適用されると、肥料の出力VAT収入が6,225億ドン、入力VAT控除が4,713億ドンとなるため、予算収入は1,541億ドン増加することになる。

実際、農業は現在、ベトナム経済の重要な柱であり、輸出額に大きく貢献しています。2024年には輸出額が600億米ドルに達すると予想されており（計画の550億米ドルを大きく上回り、2022年と2023年の540億米ドルを大きく上回る）、農業分野（農業資材投入額の30～60%を肥料が占める）への包括的な支援が不可欠です。

グリーンで持続可能かつ環境に優しい農業の発展という政策の下、生産コストをグリーンかつ持続可能な方向に導く実践的な政策を策定することは、国が促進すべき課題です。したがって、VAT非課税対象商品群から5%のVAT課税対象商品群へ商品を分類することは、非常に必要かつ緊急です」とグエン・トリ・ゴック氏は強調しました。

出典: https://baodautu.vn/10-nam-khong-thuoc-dien-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-san-xuat-phan-bon-noi-tho-o-dau-tu-moi-d228506.html