財務省は、累進個人所得税制度の改正案として2つの選択肢を提示しており、税率区分を減らし所得格差を拡大することを目的としている。どちらの案でも、最低税率は5%で、これは月間課税所得1,000万ベトナムドン（個人手当およびその他の課税対象経費控除後）に相当する。最高税率は35%で、課税所得が8,000万ベトナムドンを超える場合（案1）と1億ベトナムドンを超える場合（案2）に適用される。
ファム・テ・アン准教授（国立経済大学）は、35％という高い税率は、法外なコストのために、高度なスキルと資格を持つ人材の就労意欲を削ぐか、あるいは企業がそのような人材を雇用することを促すだろうと主張している。
彼によれば、30～35％の税率は、医療、 教育、社会保障サービスが十分に提供されている、社会福祉政策が発達した国にのみ適用されるべきだという。専門家は例としてシンガポールを挙げた。シンガポールは昨年の1人当たり所得が8万7000ドルを超え、現在の最高税率は24％である。
「ベトナムがシンガポールのように発展したいのであれば、シンガポールのやり方を真似るべきであり、発展途上国や同程度の発展段階にある国を比較対象にしてはならない」と彼は述べた。
テ・アン氏は、現行の35％ではなく、最高税率を20％に引き下げることを提案した。この税率は現行の法人所得税と同額であり、「すべての国民は企業であり、5000万人の成熟した国民は50の企業であり、二桁成長に貢献する」という精神を反映している。
先日開催されたセミナーで、国立経済大学銀行金融研究所副所長のファン・フー・ギー准教授は、ベトナムの平均所得が比較的低いこと、そして経済蓄積と投資の必要性を考慮すると、最高税率は25％にとどめるべきだと主張した。また、法人所得税率が現在20％であることを踏まえ、労働者へのインセンティブとなる政策を導入すべきだと提言した。
「将来、一人当たりの所得が一定の水準に達した時点で、ベトナムは個人所得税率を引き上げる可能性がある」と彼は述べた。
実際、ベトナムの一人当たりGDPは近年着実に増加しており、昨年は4,700ドルに達した。ベトナムは今年8％以上の高成長を目指し、今後数年間は二桁成長を達成することで、2045年までに高所得国グループに加わることを目標としている。
シンガポール国立大学リー・クアンユー公共政策大学院のヴー・ミン・クオン教授は、ベトナムの1人当たりGDPが今後20年間、年率6.5%で継続的に増加した場合、2045年には1万5000米ドルに達すると試算している。これは高所得国グループの最低水準である。この成長率が維持されれば、ベトナムは2050年までに1人当たり平均所得を約2万米ドルまで引き上げる可能性がある。
累進課税制度は、所得が高いほど税金も高くなるという原則、すなわち平等原則に基づいています。しかし、この税制は個人所得税法が施行されてから15年間運用されてきました。そのため、インフレ、平均所得の上昇、生活費の増加に伴い、年間9億6,000万ベトナムドン（月額8,000万ベトナムドン）を超える所得に適用される最高税率（35%）はもはや適切ではありません。
税務諮問委員会のグエン・ティ・クック委員長はかつて、最高税率35％という設定が、一部の個人が所得の30％以上を税金として支払わなければならないという現実につながっていると指摘した。つまり、超富裕層ではないものの、それなりの収入を得ている多くの人々が、依然として最高税率の対象となっているということだ。
財務省は税率区分の調整案を提示した。
| 税率区分 | 現在 | オプション1 | オプション2 | |||
| 課税所得（百万ベトナムドン/月） | 税率（％） | 課税所得（百万ベトナムドン/月） | 税率（％） | 課税所得（百万ベトナムドン/月） | 税率（％） | |
| 1 | 最大5人 | 5 | 最大10 | 5 | 最大10 | 5 |
| 2 | 5-10 | 10 | 10-30 | 15 | 10-30 | 15 |
| 3 | 10-18 | 15 | 30～50 | 25 | 30～60 | 25 |
| 4 | 18～32歳 | 20 | 50～80 | 30 | 60～100 | 30 |
| 5 | 32-52 | 25 | 80歳以上 | 35 | 100以上 | 35 |
| 6 | 52-80 | 30 | ||||
| 7 | 80歳以上 | 35 |
提案されている最高税率35％について、グエンチャイ大学金融銀行学部のグエン・クアン・フイ学部長は、財務省が提案したオプション2にあるように、月収1億ベトナムドンを超える個人にのみ適用すべきだと提言した。この税率は、最も裕福な上位2％に相当する。
「これは社会的な公平性を確保し、経済において主導的な役割を担う中間層への悪影響を軽減するためだ」とフイ氏は述べた。
さらに、所得の初期段階に集中した複雑な税制は、専門家が繰り返し見直しを提言してきた欠点である。ファン・フー・ギー准教授によれば、これが所得がわずかに調整されただけでも税率と税額が増加する理由だという。
「平均的な収入の人々もすぐに高税率の所得層に押し上げられ、大きな経済的プレッシャーが生じ、働く意欲が低下する」と彼は述べた。
財務省が提案した計画によると、税率区分は7段階から5段階に削減される。ンギ氏は、この措置により税率区分を減らすことで税額計算システムが簡素化されるとともに、予算に対する妥当な歳入も確保できると述べた。
「これは公平性を生み出し、労働者が過剰な課税を心配することなく収入を増やすことを促す」と彼は述べた。
税率区分間の格差に関して、グエン・クアン・フイ氏は、管理機関は税率区分間の急激な税率の上昇を避けるべきだと提言した。つまり、税率区分間の格差が大きすぎると、わずか数百万ドン程度の収入の違いで労働者に著しく高い税率が課せられ、脱税や所得詐欺につながりやすくなるため、格差を小さくすべきだというのである。
ンギ氏は、妥当な係数（例えば係数2）を用いて税率区分間の格差を拡大することで、税制の安定化、透明性の向上、所得増加へのインセンティブ創出につながると主張した。また、これにより、平均所得の労働者が依然として不当に高い税率を支払わなければならない状況を防ぐことができるとも述べた。
この提案は、トロンティン会計税務コンサルティング会社のグエン・ヴァン・ドゥオック社長も言及した。同氏は、この調整によって3,000万～1億ベトナムドンの所得層を含む、より多くの納税者が恩恵を受けるため、オプション2を支持している。ドゥオック氏によれば、税率区分3と4の所得格差を拡大することで、より多くの労働者が新たな税制の恩恵を受けられるようになるという。
しかし、この専門家は別の選択肢、具体的にはレベル1とレベル2の間の税率区分を拡大することを推奨しており、例えばレベル1を1500万ベトナムドンまで引き上げることを提案している。彼は、この拡大の具体的な規模は、平均所得者や平均以上の所得者への支援を強化し、高所得者層の所得増加を補うために、当局が算出する必要があると考えている。
個人所得税は、付加価値税（VAT）と法人所得税に次いで、税制における3番目に大きな歳入源です。昨年、国家予算総額は初めて2兆ベトナムドンを超えました。このうち、個人所得税収入は1,890億ベトナムドンと推定され、前年比20%増となりました。この税収は、2011年の5.3%から9.3%以上に増加し、予算総額に占める割合が上昇しました。
マクロ経済学的な観点から、ファム・テ・アイン准教授は、ベトナム国内の消費を刺激し、ひいては経済成長に貢献するためには、個人所得税の負担を改正・軽減する必要があると考えている。
「この減税は人々の可処分所得を増やし、国内の商品やサービスへの支出を促すだろう」と彼は述べ、さらに、国内需要面から経済の新たな成長の勢いを生み出し、特に主要市場が貿易障壁を課す可能性がある場合に、ベトナムが輸出への過度な依存のリスクを軽減するのに役立つだろうと付け加えた。
VnExpress出典: https://baohaiphongplus.vn/chuyen-gia-cho-rang-thue-thu-nhap-ca-nhan-chi-nen-toi-da-20-25-417279.html
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