ANTD.VN - 財務省は、世界的な税源浸食に対する規制に従って追加の法人所得税を適用することに関する決議案の概要について広く意見を求めている。
その中で、財務省は 2 つの政策を提案しました。1 つ目は標準国内最低追加税 (QDMTT) の規制であり、2 つ目は最低課税所得 (IIR) の規制です。
122の外国企業がベトナムで追加税金を支払う必要があるかもしれない
標準的な国内最低補足税政策は、次の対象者に適用されます：課税年度前の連続4年間のうち少なくとも2年間の最終親会社の連結財務諸表に記載された収益が7億5,000万ユーロ以上であり、ベトナムで生産および事業活動が行われ、課税年度のベトナムでの利益が基準値を超え、かつベトナムでの実際の税率が課税年度の最低税率よりも低い多国籍企業のメンバー企業またはメンバー企業グループ。
除外される組織には、政府機関、国際機関、非営利団体、年金基金、最終親会社である投資ファンド、最終親会社である不動産投資組織、または政府規制に従って上記の組織を通じて直接または間接的に所有される資産価値の 85% 以上を有する組織が含まれます。
財務省によると、ベトナムが標準最低国内補足税に関する規制を適用した場合、ベトナムで法人所得税（CIT）の投資優遇措置を受けているプロジェクトを実施し、実際の税額が最低水準（15％）を下回る適用対象企業から追加の法人所得税を徴収することになり、これらの対象企業からの法人所得税に関する国家予算収入の増加に寄与することになる。
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ベトナムが世界最低税率を適用すれば、多くのFDI企業が影響を受けるだろう |
ベトナムはこれまで世界142の国と地域から外国投資を誘致しており、外国投資資本の輸入国となっています。そのうち、登録投資資本が1億米ドルを超えるプロジェクトは約335件あり、15%未満の法人税優遇措置を享受しています。
税務総局の調査によると、2021年の連結売上高が約7億5,000万ユーロ以上に達するMNEグループは現在619社（ベトナム国内に約1,017社）あり、そのうち438グループはベトナムに1社のメンバー企業を持ち、181グループはベトナムに多数のメンバー企業（576社）を抱えている。
2022年度法人所得税決算データによると、税務総局は、2024年からグローバル最低税が適用された場合、上記企業のうち約122社が影響を受けると試算している。
他の国々が2024年から世界最低税を適用し、ベトナムが適用しない場合、親会社を有する国々は2024年に14兆6,000億ドン以上（韓国10兆7,000億ドン以上、日本2,500億ドン以上、残りの国々3兆5,600億ドン以上）と推定される追加税差を徴収できることになります。
予算収入を増やし、移転価格と脱税を減らす
最低課税所得（IIR）に関する政策については、ベトナムが海外に投資するベトナム企業（連結収益が少なくとも7億5000万ユーロに達する企業）に適用すれば、国家予算の収入増加にも貢献できる。
現在、ベトナムには、Viettel、PVN、Vingroup、ベトナムゴム公社（VRG）、Petrolimex、商業銀行などの外国投資家もいます。その中でも、外国からの投資額が大きいベトナム企業は、ViettelとPVNの2社です。
Viettelの場合、投資先国の法人所得税率は、東ティモールを除き15%を超えています。したがって、ベトナムがグローバル・ミニマム税（IIR規則）を適用し、東ティモールがQDMTT規則を適用していない場合、グローバル・ミニマム税とViettelが東ティモールで支払うべき実際の税率との差額について、追加の法人所得税を徴収される可能性があります。
PVN に関しては、グループの海外投資プロジェクトは主に石油・ガス分野のプロジェクトに集中しており、法人税率または他国における類似の税金が 30% から 60% の範囲で課せられます。
したがって、現在のグローバル最低税の適用は、PVN の海外投資活動には影響しません。
財務省によると、国会決議の世界的な税源浸食防止規定に従って法人所得税を追加で実施することで、ベトナムは追加税徴収により国家予算収入を増やすことができるだろう。
同時に、脱税、租税回避、移転価格設定、利益移転を最小限に抑えます。
各国が外国投資を誘致するために法人税の優遇措置を講じた結果、脱税、租税回避、移転価格設定、利益移転がますます複雑化しています。企業は、高税率の国から低税率の国へ利益を移転する機会を捉え、結果として税収の損失を被っています。
したがって、世界最低税の適用により、すべての国で共通の税制が確立され、国家間の現在の税金競争が回避され、移転価格や利益移転が最小限に抑えられ、税収が維持されます。
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