ベトナム居住者が海外で支払った税金をベトナムで支払うべき税金から控除するためのガイダンス

ベトナムの居住者であり、規定に従ってベトナムとの租税協定の締約国で税金を支払った個人については、ベトナムとの租税協定の締約国で支払った（または支払ったとみなされる）税額が、ベトナムで支払うべき税額から控除されます。

第1条に基づき、個人所得税法、個人所得税法のいくつかの条項を修正および補足する法律の実施をガイドする2013年8月15日付財務省通達第111/2013/TT-BTC号、個人所得税法のいくつかの条項の詳細を定めた政府政令第65/2013/ND-CP号、および個人所得税法のいくつかの条項を修正および補足する法律（財務省の2014年8月25日付通達第119/2014/TT-BTC号の第2条で修正および補足）の第26条第2項e点。

2021年9月29日付財務省通達第80/2021/TT-BTC号第62条第3項に基づき、ベトナムで支払うべき税金から海外で支払った税金を控除することを規制する。

したがって、規定に従って個人所得税を計算し納税したベトナム居住者は、海外で所得を得た場合、海外で納税した税額が控除されます。控除された税額は、ベトナムの税額表に基づいて計算された納税額を超えず、海外で所得を得た金額に配分されます。配分率は、海外で所得を得た金額と課税対象所得総額の比率によって決定されます。ベトナム居住者の課税対象所得は、所得の支払い場所に関係なく、ベトナムの領土内外で発生した所得です。

ベトナムで支払う税金から海外で支払った税金を控除する手順は次のとおりです。

納税者は、海外で支払った（または支払ったとみなされる）税金をベトナムで支払うべき税金から控除することを申請する書類を、直轄税務当局に提出します。書類には以下のものが含まれます。

-租税協定に基づきベトナムで納税すべき税額から外国税額を控除するための申請。通達第80/2021/TT-BTC号の付録Iとともに発行されたフォーム番号02/HTQTに従い、租税協定の範囲内でベトナムで納税すべき税額から控除することを要求される外国税額に関連する取引に関する情報を提供します。

-控除申請の形式に応じて、以下の書類が必要です。

*直接控除の場合:納税者はベトナムとの協定の締約国で税金を支払っており、租税協定の規定に従ってベトナムで支払うべき税金を控除する権利があります。

+納税者によって認証された海外所得税申告書のコピー

+納税者によって認証された外国納税書類のコピー

+外国税務当局からの納税額確認書原本。

*一括税額控除の場合：ベトナムとの租税協定の締約国において所得があり、その国で税金を納めるべきであるが、当該締約国の法律の規定により特別優遇措置として免除または軽減されている納税者は、租税協定の規定に従ってベトナムで納める税金から控除されます。

+納税者によって認証された海外所得税申告書のコピー

+納税者の確認を得た海外での事業活動を証明する事業登録証または法的文書のコピー

+免税または減額された税額に関する外国の管轄当局からの確認書、および一時金税の控除の申請が租税協定および当該租税協定の締約国の法律に準拠していることの確認書。