現行の規定によれば、企業が業務協力契約を締結しても別個の法人を設立せず、不動産譲渡活動による法人税控除後の利益で営業成績を分配する場合、業務協力契約の当事者は一方を代表者として任命しなければならない。 業務協力契約に参加する当事者に代わって法人所得税の申告および納付を担当します。
税務登録をガイドする財務省の2020年12月3日付通達第105/2020/TT-BTC号第4条、税務申告書類を規定する政府の2020年10月19日付政令第126/2020/ND-CP号第7条第2項、歳入を規定する財務省の2014年6月18日付通達第78/2014/TT-BTC号第5条、法人所得税の申告、税額計算、税額確定、配賦、納税を規定する財務省の2021年9月29日付通達第80/2021/TT-BTC号第17条に基づきます。
したがって、代表者として任命された当事者は、残りの当事者のために請求書を発行し、収益と費用を記録し、法人所得税を申告および支払う責任を負います。 代表者として任命された当事者は、税務行政に関する法律の規定に従って、企業の義務と比較して、業務協力契約に関する税金を別途申告しなければなりません。
不動産譲渡行為は課税対象となります。
不動産譲渡活動が行われる各省に納められる法人所得税の額は、四半期ごとに仮払いされ、確定額は各省の不動産譲渡活動に係る法人所得税の算定のための収入額に1％を乗じた額となる。
※四半期ごとの確定申告および仮納税について
代表企業は四半期ごとに納税申告書を提出する必要はありませんが、不動産譲渡活動が行われる各省の国家予算に法人所得税を納付するための規定に従って、四半期ごとに納付する暫定税額を決定する必要があります。
*税金の精算について：
代表企業は、様式03/TNDNに従って業務協力契約のすべての不動産譲渡活動に係る法人所得税を申告・納付し、直接税務当局向け通達80/2021/TT- BTCの付録IIとともに発行された様式03-8A/TNDNに従って不動産譲渡活動による収益を享受する地域に対する法人所得税納付表の付録の規定に従って各省に対する法人所得税の納付額を確定し、通達80 /2021/TT-BTCの第12条第4項の規定に従って不動産譲渡活動が行われる各省の国家予算に納付金を納付する。
各省において年度中に仮払いされた税額（進捗状況に応じて顧客から前払い金を受け取るインフラ投資プロジェクト、譲渡またはリース購入用住宅の実施による収益に対する仮払いされた税額を除き、この収益は年度の法人税の計算のための収益に含められていない）は、回状第80/2021/TT-BTC号の付録IIとともに発行されたフォーム03-8A/TNDNにより、各省の不動産譲渡活動による法人税の支払額から控除される。全額控除されない場合、回状第80/2021/TT-BTC号の付録IIとともに発行されたフォーム03/TNDNにより、本社での最終決済に基づいて不動産譲渡活動による法人税の支払額から引き続き控除される。
四半期ごとに仮払いした税額が、通達第80/2021/TT-BTC号の付録IIとともに発行されたフォーム03/TNDNによる本社での納税精算申告書に記載された納税精算に基づく納税額に満たない場合、納税者は残額を本社所在地の市区町村に納付しなければなりません。四半期ごとに仮払いした税額が納税精算に基づく納税額を超える場合、超過税額と判断され、税務管理法第60条および通達第80/2021/TT-BTC号第25条の規定に従って処理されます。
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