注目を集めた移転価格疑惑

欧州委員会（EC）は2016年、米国を拠点とするアップルが違法な税制優遇措置を受けていたと非難し、同社に法定利息とともに145億ドルの脱税額の支払いを命じた。したがって、アップルは欧州事業からの利益の大半を法人税率が非常に低いアイルランドに移転していると非難されている。 Apple はアイルランド政府との特別な税務協定を利用して、納税額を最小限に抑えている。

移転価格は、外国直接投資（FDI）の分野における重要な問題です。これは、多国籍企業 (MNC) がさまざまな国の子会社間の内部取引価格を調整して、利益を最適化し、税金の負担を軽減する慣行です。

アップルに対する移転価格調査は長年にわたり欧州を揺るがしてきた。グーグル、アマゾン、フェイスブック、ナイキ、マクドナルド、マイクロソフト、イケアなどの他の大企業も移転価格活動の標的となり、税率を最小限に抑えるために利益を「タックスヘイブン」に移転したとして非難されている。

2018年から2019年にかけて、テクノロジー大手のグーグルが複数回調査され、37億ドルの脱税の疑いで告発された。 Google は、この市場から得られる利益に比べて支払わなければならない税額が少なすぎるため、欧州で強い反対を受けている。

2017年、アメリカの億万長者ジェフ・ベゾス氏が所有するアマゾンは、税務慣行をめぐって欧州委員会の調査を受け、特別な税務協定を通じて欧州事業からの利益の大半をルクセンブルクに移し、同社の利益のほぼ4分の3を非課税にしていたと非難された。 ECはテクノロジー企業に対し、2億5000万ユーロ（3億ドル以上相当）の税金の返還を要求している。

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トランプ政権は、企業が利益を海外に移転するのではなく米国内に留めることを奨励するために、法人所得税を大幅に削減した。写真: ITP

アメリカの飲料大手スターバックスは以前、オランダの子会社に高額のブランド使用料と原材料購入費を支払うことで、英国での利益が非常に少ないと非難されていた。このため、英国では高い収益にもかかわらず利益は減少した。

また、2014年には、アメリカのテクノロジー企業マイクロソフトが調査を受け、主要市場からの利益を、優遇税制のあるアメリカの特別領土プエルトリコに移転していたことが判明した。マイクロソフトは知的財産販売モデルを使用して税負担を軽減しています。

Facebook、IKEA、Nike、マクドナルドなども移転価格設定、脱税、利益最大化の罪で告発されている。

移転価格対策における初期の成果と経験

過去数十年にわたり、移転価格は世界中で、特に多国籍企業では一般的な現象となってきました。しかし、取り扱いは簡単ではありません。ほとんどのケースは行き詰まっているか結論が出ていないが、企業が国内に本社を置いて調査や税金徴収を行っているケースでは、何らかの有効性が見られる。

2017年のAppleのケースと同様に、同社は143億ドルの支払いを命じられたが、後に同グループは控訴し、2020年にEU裁判所はAppleがこの税金を支払う必要はないとの判決を下した。これはドナルド・トランプ氏がアメリカ合衆国の初代大統領だった時代でもあります。アメリカの力は他の国々を警戒させる可能性がある。

アマゾンが2億5000万ユーロを支払わなければならなかった件で、欧州司法裁判所は2021年に、ルクセンブルクがアマゾンに違法な税制優遇措置を与えたことをECは証明していないとの判決を下した。その後、ECは控訴したが、事件はまだ解決していない。

ナイキは、オランダの子会社を使って知的財産権を保有し、その後、世界各国の支社がブランドを使用するために非常に高いロイヤルティを支払わなければならなくなり、課税対象利益の削減につながったとして、2019年にEUから移転価格設定の調査を受けた。 EUは調査中で、オランダにナイキに対する税制の調整を求めているが、最終決定はまだ出ていない。

場合によっては、ペナルティの結果が予想どおりにならないことがあります。 2019年、グーグルはフランスで5億ユーロの罰金を支払っただけだった。

2015年、スターバックスは欧州委員会からオランダに3000万ユーロの追徴税金を支払うよう命じられた。しかし、2019年に欧州司法裁判所は、ECが違反を証明できなかったとしてこの決定を覆した。

マイクロソフト社は2023年に米国税務当局（IRS）に289億ドルの税金を支払わなければならない。これは2004年から2013年まで未払いだったと言われる金額です。マイクロソフトはIRSの要求に同意しず、控訴した。

経済協力開発機構（OECD）によれば、多国籍企業が利益を税金の低い国に移転するにつれ、多くの国が毎年何千億ドルもの損失を出している。アイルランド、スイス、ルクセンブルク、ケイマン諸島などの金融センターは、企業にとって人気の目的地となっている。

移転価格の課題に直面して、多くの国や国際機関はより厳しい管理措置を導入しました。 OECD は、移転価格を制限するための多くの勧告を伴う税源浸食と利益移転 (BEPS) プログラムを開始しました。各国は租税回避地の利用を抑制する取り組みを強化。移転価格に関する規制の強化関連会社間の内部取引は「市場価格」原則に準拠する必要があるという証拠を要求します。異常な取引を検出するための国際協力を強化する。世界的な最低税制を適用する...

米国では、ワシントンが移転価格濫用法を採択し、企業にインサイダー取引が合理的であることを証明するよう義務付けている。トランプ政権は、企業が利益を海外に移さず米国内に留めることを奨励するため、法人所得税率を35％から21％に引き下げた。

英国では、海外に移転された利益に高い税金を課す「転換利益税」が適用されています。インドでは、ニューデリー政府が厳格な移転価格設定の仕組みを設けており、企業に関連当事者間の取引に関する詳細な報告書の提出を義務付けている。

しかし、それはあくまで理論上の話です。米国や一部の先進国でさえ、この問題に対処するのは困難です。各国は相互関係に加え、成長を促進し雇用を創出するために外国直接投資（FDI）を誘致しようと努めることが多い。

ドナルド・トランプ米大統領は2期目、米国内で事業を展開する企業への減税や輸入品への課税など一連の大統領令を発令した。トランプ氏の最優先事項は米国への資本流入を誘致することだ。各国が外国直接投資（FDI）資本の誘致を競う状況では、移転価格を引き上げるための強力な措置を講じることは非常に困難です。

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