注目を集めた移転価格疑惑

2016年、欧州委員会（EC）は、米国に拠点を置くApple社が違法な税制優遇措置を受けているとして、145億ドルの租税回避行為と法定の利息の支払いを命じました。これにより、Apple社は欧州事業からの利益の大部分を、法人税率が非常に低いアイルランドに移転していたと非難されました。Apple社はアイルランド政府との特別な租税協定を利用して、納税額を最小限に抑えていました。

移転価格は、外国直接投資（FDI）分野における重要な課題です。これは、多国籍企業（MNC）が利益を最適化し、納税義務を軽減するために、異なる国に所在する子会社間の内部取引価格を調整する行為です。

Appleに対する移転価格調査は、長年にわたり欧州を揺るがしてきました。Google、Amazon、Facebook、Nike、McDonald's、Microsoft、IKEAといった他の大企業も移転価格調査の対象となり、税率を低く抑えるために利益を「タックスヘイブン」に移転していると非難されています。

2018年から2019年にかけて、テクノロジー大手のGoogleは複数回にわたる調査を受け、37億ドルの脱税容疑で告発されました。Googleが納税すべき税額が、この市場から得た利益に比べて少なすぎると、欧州は強く反発しました。

米国の億万長者ジェフ・ベゾス氏が所有するアマゾンは、2017年に欧州委員会から税法違反の疑いで調査を受け、欧州事業の利益の大半をルクセンブルクに移転していたと非難された。この特別な税制措置により、利益の約4分の3が非課税となった。欧州委員会はアマゾンに対し、2億5000万ユーロ（3億ドル以上）の税金の返還を命じた。

トランプマネー・インベストペディア.jpg
トランプ政権は、企業が利益を海外に移転するのではなく、米国内に留まらせるよう奨励するため、法人所得税を大幅に引き下げた。写真：ITP

アメリカの飲料大手スターバックスは以前、オランダの子会社に高額なブランドロイヤリティと原材料費を支払うことで、英国での利益が非常に低いと非難されていました。このため、英国での売上高は高いにもかかわらず、利益が減少しました。

また、2014年には、アメリカのテクノロジー企業マイクロソフトが調査を受け、主要市場からの利益を、優遇税制を有する米国領土プエルトリコに移転していたことが判明しました。マイクロソフトは、知的財産権を売却することで、納税額を軽減するモデルを採用しています。

Facebook、IKEA、Nike、マクドナルドなども移転価格設定、脱税、利益最大化の罪で告発されている。

移転価格対策における初期の成果と経験

移転価格問題は、特に多国籍企業において、数十年にわたり世界中で一般的な現象となっています。しかし、その対応は容易ではありません。多くのケースは行き詰まったり、結論が出なかったりするケースが多く、最も効果的なケースは、調査対象国および課税対象国に企業の本社がある場合です。

例えば、2017年にAppleは143億ドルの支払いを命じられましたが、後に控訴しました。2020年、EU裁判所はAppleにこの税金を支払う義務はないと判断しました。これは、ドナルド・トランプ氏がアメリカ合衆国初代大統領に就任した時​​期でもありました。アメリカの力は、他国を警戒させる可能性があります。

2021年のアマゾン訴訟において、欧州司法裁判所は、ルクセンブルクがアマゾンに違法な税制優遇措置を与えたことを欧州委員会が証明できなかったと判断しました。欧州委員会はその後控訴しましたが、この訴訟は未だ解決に至っていません。

ナイキは2019年、オランダの子会社に知的財産権を保有させ、その後、世界中の子会社にブランド使用料として非常に高額なロイヤルティを支払わせ、課税対象利益を減少させたとして、EUから移転価格税制に関する調査を受けました。EUは調査を行い、オランダに対しナイキに対する税制の見直しを求めましたが、最終決定は出ていません。

場合によっては、罰金の結果が予想外になることもあります。2019年、Googleはフランスで5億ユーロの罰金しか支払わなかったのです。

2015年、スターバックスは欧州委員会（EC）からオランダへの3,000万ユーロの追徴税の支払いを命じられました。しかし、2019年に欧州司法裁判所は、ECが違反を立証できなかったとして、この決定を覆しました。

マイクロソフトは、2023年に米国国税庁（IRS）に289億ドルの税金を支払う義務があります。これは2004年から2013年にかけて未払いだったとされる金額です。マイクロソフトはIRSの要求に異議を唱え、その後も控訴を続けました。

経済協力開発機構（OECD）によると、多国籍企業が利益を低税率の国・地域に移転することで、多くの国が毎年数千億ドルの損失を被っています。アイルランド、スイス、ルクセンブルク、ケイマン諸島といった金融センターは、企業にとって魅力的な移転先となっています。

移転価格の課題に直面し、多くの国や国際機関はより厳格な管理措置を導入してきました。OECDは、税源浸食と利益移転（BEPS）プログラムを開始し、移転価格を抑制するための多くの勧告を策定しました。各国は、タックスヘイブンの利用に対する規制強化、移転価格規制の厳格化、関連会社間の内部取引が「独立企業間価格」原則に準拠していることの証明要件の強化、異常な取引の検出に向けた国際協力の強化、グローバル最低税制の適用などを進めてきました。

米国では、ワシントンが移転価格濫用法を施行し、企業に対しインサイダー取引の正当性を証明することを義務付けています。トランプ政権は、企業が利益を海外に移転するのではなく、米国内に留保することを奨励するため、法人税率を35%から21%に引き下げました。

英国では、国外に移転された利益に高額の税率を課す「転換利益税」が適用されています。インドでは、インド政府が厳格な移転価格調査制度を設けており、企業に対し関連者間取引に関する詳細な報告書の提出を義務付けています。

しかし、それは理論上の話に過ぎません。米国や一部の先進国でさえ、この問題への対応に苦労しています。各国は相互関係に加え、成長促進と雇用創出のためにFDI誘致に努めることがよくあります。

ドナルド・トランプ米大統領は、第2期の任期中に一連の大統領令を発令し、特に米国で事業を展開する企業への減税と輸入品への関税導入を実施した。トランプ氏の最優先事項は、米国への資本流入を誘致することである。各国がFDI誘致を競い合う状況において、移転価格を引き上げる強力な措置を講じることは困難である。

ドナルド・トランプ氏とプーチン大統領が「握手」 ― 大きなゲーム、どの市場が急騰するか？ロシアのウラジーミル・プーチン大統領とドナルド・トランプ氏は、サウジアラビアでの会談後、今月下旬に直接会談する可能性があります。両首脳の「握手」は、ウクライナ紛争の終結につながる可能性があります。これは大きな経済ゲームとなる可能性があります。