税務管理活動の効率性を向上させ、安定した予算収入を確保する

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VAT政策に関する規制の整備

ホー・ドゥック・フック財務大臣は、首相から付加価値税法案（改正）に関する報告書の提出を委任され、法改正案の目的は、すべての収入源を網羅し、収入基盤を拡大するために付加価値税政策の規制を完備すること、法の透明性、理解の容易さ、実施の容易さを確保して、脱税、税金の損失、税金の滞納を防止し、それらに対処する税務管理活動の能力と有効性を向上させること、国家予算のための収入の正確かつ十分な徴収を確保すること、国家予算収入の安定性を確保することであると述べた。

同時に、規制を増やす方向で内容と条項を刷新し、行政手続きを改革するために下位文書（政令、通達）で安定的に実施されている規制を合法化し、税務管理手続きを簡素、明確、一貫性、政策安定性の方向で改革し、電子税務管理を実施し、納税者の権利を保護し、納税者が税法を遵守し、自発的に税金を正確、全額、迅速に国家予算に納めるための好ましい環境を整備する。

1(4).jpg — ホー・ドゥック・フック財務大臣が付加価値税法案（改正版）の提案を提出した。

ホー・ドゥック・フック財務大臣によると、本法案は基本的に現行法を継承しているものの、政策内容との整合性を図るため調整・補足されている。したがって、本法案は現行の付加価値税法の5条、すなわち、規制範囲（第1条）、付加価値税（第2条）、課税対象（第3条）、課税標準（第6条）、税額計算方法（第9条）の規定を維持している。

現行の増値税法11条の規定内容を修正・補足する。具体的には、納税者（第4条）、非課税対象（第5条）、課税価格（第7条）、税率（第8条）、税額控除方式（第10条）、増値税の直接計算方式（第11条）、仕入増値税控除（第12条）、税金還付事例（第13条）、インボイス及び関連書類（第14条）、発効日（第15条）、実施機関（第16条）などである。同時に、増値税の確定時期を規定する条項1件と禁止行為を規定する条項1件を追加する。

具体的な内容としては、付加価値税の計算価格について、ホー・ドゥック・フック財務大臣は、輸入品の課税価格に関する規則の改正は、輸出税に関する法律の規定に従って輸入税を計算するための値、輸入税に、法律の規定に従って追加輸入税となる税金（ある場合）、特別消費税（ある場合）、環境保護税（ある場合）を加えたもので、専門法の遵守を確保するものであると述べた（法案第7条第1項b点）。

2 グループの商品およびサービスに対する税金計算価格に関する具体的な規制を補足し、法律の下位文書で安定的に実施されている規制を合法化します。対象となるのは、商法の規定に従ってプロモーションに使用される商品およびサービス (法律案第 7 条第 1 項 c 点)、ビジネスサービス: カジノ、賞品付き電子ゲーム、賭博 (法律案第 7 条第 1 項 l 点) です。

政府に付与された権限の法的根拠を確保し、現状に応じて安定的に実施されている規制を合法化するため、政府規定に従って、不動産事業活動の課税価格、特定の生産事業活動（ベトナム電力グループの電力生産活動、輸送、積み込み、積み下ろし、旅行形態の観光サービス、質入れサービス、適正な公表価格（定価）で販売されるVAT課税対象の書籍など）の課税価格を決定する際に控除する土地価格の決定に関する規定を補足する（法案第7条第1項h、m点）。

同時に、付加価値税の決定時期に関する法律案に1条（第8条）を追加し、下位法律文書で安定的に実施されている規制を合法化します。

仕入VAT控除に関して、ホー・ドゥック財務大臣は、改正法案では、実施上の困難を回避し、税務管理法の規定と整合させるために、事業者が申告・控除の際に仕入VAT額に誤りや不足があることを発見した場合について規定していると述べた（法案第14条第1項d号）。

仕入 VAT 控除に関する規定を補足し、下位文書で安定的に実施されているいくつかの規定を合法化します。たとえば、控除対象外仕入 VAT の法人所得税を計算するための費用の会計処理 (法律案第 14 条第 1 項 e 点)、外国の当事者に代わって VAT を支払う文書に対する仕入 VAT 控除の条件 (法律案第 14 条第 2 項 a 点) などです。

政府規定に従って実施されるケース（生産・事業エリアの労働者にサービスを提供する固定資産を構成する商品・サービス、工業団地や経済特区で働く労働者の住宅、医療ステーション、9人乗り以下の乗用車、閉鎖型生産、集中会計、VAT非課税製品を使用してVAT課税対象商品を生産する生産・事業所の仕入VAT控除など）に対する仕入VAT控除に関する規定を補足し、政府に付与された権限の法的根拠を確保し、現状に合わせて安定的に実施されている規定を合法化する（法案第14条第1項g点）

さらに、この法案では、納税者、税率、VAT非課税対象、VAT還付、請求書、書類などに関するいくつかの内容も改正されています。

VAT法の改正が必要

国会財政予算委員会のレー・クアン・マイン委員長は、法案の審査について報告し、財政予算委員会は、2030年までの税制改革戦略および国会常任委員会の計画番号81/KH-UBTVQH15に定められた目標に沿って、実務上の欠陥に対処し、徴収政策を改善するために法律を改正する必要性について合意したと述べた。

2(3).jpg — 国会財政予算委員会のレ・クアン・マイン委員長が、付加価値税法案（改正版）の審査について報告する。

具体的な内容としては、付加価値税（VAT）非課税対象となる物品・サービスの販売による売上高の水準について、国会財政予算委員会委員長は、改正法案では、現行法の規定に基づき年間売上高が1億ドン以下から「政府が定める水準以下」までVAT非課税となると規定されていると述べた。財政予算委員会は、VAT非課税対象となる年間売上高の基準に関する規定を改正・調整することは、現在の社会経済発展状況に適合させる必要があり、明確な法的根拠を確立するために法律に具体的に規定する必要があると考えている。

仕入VAT控除について、レ・クアン・マイン氏は、追加申告と控除に関しては、理解と実施を統一するため、漏れた、または誤って申告されたインボイスについては、企業は誤りが発見された期間（誤りが発生した期間ではない）に追加申告を行うと明確に規定する方向で、財政予算委員会が修正案に同意したと述べた。

しかし、企業が虚偽の申告を行い、例えば違法なインボイスを用いて税額控除額や還付額を増額するケースなど、税務管理法第47条を適用する方向への起草機関の改正は不適切である。なぜなら、この規定は、税務調査決定後も企業が申告書類を補足することを許容し、調査や事後監査の成果を無効にし、税務管理の実務にも合致しないからである。したがって、虚偽の申告を行う場合は、現行規定を維持することを推奨する。

税額控除と0%税率の適用条件に関して、レ・クアン・マイン氏は、法案草案は「外国当事者の代理によるVAT納付書類」に関する規定を補足し、「財務大臣に規定を定める権限を与える」と述べた。これらは新たな内容であり、デジタルプラットフォームを通じてベトナムに商品・サービスを販売する外国サプライヤーのVAT徴収管理の問題に直接関係している。起草機関は、この内容について、現行の規定と関連法令における規定の方向性を明確にすることを推奨する。

さらに、法案草案は、輸出物品及びサービスに係る仕入VAT控除の条件に関する規定を追加している。財政予算委員会は、VAT還付管理の有効性と効率性を向上させ、企業が法の抜け穴を利用して利益を得て国家予算に損失をもたらす状況を回避するため、より厳格な規制を追加することに同意した。しかしながら、規制の明確性、具体性、透明性を確保するため、特別なケースを明確に特定し、法律で具体的に規定し、政府にこの問題の規制を委ねないようにすることが推奨される。