納税者の懸念

ホーチミン市のグエン・タン・チュック氏は、2023年1月から9月までA社（管理機関は大企業税務局）で労働契約を締結し、社会保険料を納付していた。2024年2月25日から現在までB社（管理機関はホーチミン市税務局）で労働契約を締結し、社会保険料を納付し、家族控除を受けていたと述べた。

彼女は2024年4月に、居住地の税務署であるタンビン区税務局に2023年度個人所得税精算書類を提出したが、提出時点でB社で自身の家族控除を行っていたため、ホーチミン市税務局に提出する必要があるとの理由で却下された。

2024年5月、彼女は2023年個人所得税精算書類と、2024年2月25日にB社と締結した労働契約書をホーチミン市税務局に提出した。

2024年7月、彼女はホーチミン市税務署から、税金還付申請が不受理となり、納税義務がないとの通知を受け取った。

個人所得税還付書類の処理促進に関する税務総局の2023年9月20日付正式通達第4172/TCT-DNNCN号によれば、個人所得税の年間精算時期は税務当局に書類を提出した時期と定められている。

しかし、彼女はこの通知に同意しなかった。なぜなら、2024年2月から現在まで、ホーチミン市税務局の管理下にあるB社で労働契約を締結し、社会保険料を支払い、家族控除を自分で行っていたため、2023年の納税申告書をホーチミン市税務局に提出する時期は正しかったからである。

ファイルを処理してくださった職員によると、納税申告の時点で（職員は2023年12月だと判断しました）、彼女はB社で家族控除を受けていなかったそうです。B社は表05-2に彼女の収入を申告していたので、彼女はこの税務署での納税申告の対象ではありませんでした。

Trucさんは、税務当局の発表は正しいのかと質問しました。彼女の場合、法律上、どの税務当局に納税する必要があるのでしょうか？2023年の個人所得税の納付期限は、税務当局に申請書を提出した時点ですか、それとも収入を得た時点ですか？

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政令第126/2020/ND-CP号第11条第8項b項は、個人所得税の確定申告の対象となる納税者の納税申告書類の提出場所を規定している。写真：ナム・カーン

ホーチミン市税務局からの回答

ホーチミン市税務局は、原則として以下のとおり回答しました。チュック氏は2023年に大企業税務局が管理するA社に勤務し、2024年2月25日にはホーチミン市税務局が管理するB社に勤務していました。チュック氏は2023年に直接納税義務を負うため、納税申告書の提出先は以下のとおりです。

+ ホーチミン市税務署では、2023 年の確定書類を提出する時点で、B 社での個人控除を計算しています。

+ 居住地の税務署において、2023年確定申告書の提出時点で、どの所得支払い機関においても控除を行っていないこと。

2023年の個人所得税還付書類の提出場所の決定に関しては、チュック氏は具体的な書類を提出していないため、原則として個人所得税還付書類の提出場所を決定するために、政令第126/2020/ND-CP号、政府発布告第4172/TCT-DNNCN号、第11条第8項b点の規定に従って検討し、実施することができます。

2020年10月19日付政府政令第126/2020/ND-CP号第11条第8項b項は、税務行政法第45条第4項d項の規定に基づき個人所得税の精算対象となる給与所得に係る納税義務を負う個人の納税申告書類の提出場所を以下のように規定している。

b) 本政令第8条第6項の規定に従って直接納税申告を行う個人には以下が含まれます。

b.1) 給与または賃金収入があり、1年間に自己申告する必要がある個人は、本条項のa項の規定に従って、1年間に直接税金を申告する税務当局に確定申告書類を提出しなければならない。

個人が2か所以上に給与所得、賃金所得を有し、直接申告所得と支払機関が控除した所得の両方がある場合、その年の最大所得源泉地の税務機関に納税確定申告書類を提出しなければなりません。

年間の最大の収入源が特定できない場合は、個人は支払い組織を直接管理している税務当局または個人の居住地で確定書類を提出することを選択できます。

b.2) 2つ以上の支払機関から源泉徴収の対象となる給与所得および賃金所得がある居住者は、以下のとおり納税確定申告書を提出する必要があります。

所得を支払う組織または個人において、自分自身の家族控除額を計算した個人は、その所得を支払う組織または個人を直接管理する税務署に確定申告書を提出しなければなりません。

勤務先が変更になった場合や、本人の家族​​控除に係る最終所得の支払機関または個人が変更になった場合は、最終所得の支払機関または個人を管理する税務署に確定申告書を提出しなければなりません。

個人が勤務先を変更した場合で、個人または組織が家族控除を受けずに最後の所得を支払うときは、居住地の税務署に確定申告書を提出する必要があります。

個人が、所得を支払う組織または個人において、自分自身の家族控除を計算していない場合は、個人が居住する地域の税務署に納税確定申告書を提出する必要があります。

居住個人が労働契約を締結していない場合、または3か月未満の労働契約を締結している場合、または10％が控除された1つ以上の場所で収入があるサービス提供契約を締結している場合は、居住地の税務機関に納税確定申告書を提出する必要があります。

当該年度中に居住する個人が、一箇所または複数箇所で給与所得を有し、確定申告の時点でその所得を支払う組織または個人に勤務していない場合、納税申告書の提出先は当該個人の居住地の税務署となります。