農業は最も重要な経済部門であり、党と国家はこれを「国の強み」であり経済の「柱」と位置付けています。農業において、肥料は最も大きな割合を占める投入要素であり、生産活動の品質、規模、効率性に大きな影響を与えます。したがって、肥料生産プロセスの構築、改良、自給自足の実現、肥料生産プロセスの習得、供給の確保、そして環境に配慮した基準の達成は、持続可能な農業発展の前提条件であり、食糧安全保障の確保と経済への貢献拡大に貢献します。
農業は国のGDPの約13％を占めています。
近年、世界情勢や経済情勢の予測不能な変動が多くの悪影響をもたらしている状況下において、我が国の農業部門は安定を維持し、目覚ましい成長と発展を遂げてきました。農業は国内需要の確保だけでなく、輸出入バランスの均衡にも貢献し、優位性を生み出しています。新型コロナウイルス感染症（COVID-19）のパンデミックが発生した2021年、経済の多くの産業とセクターが「凍結」状態に陥り、後退局面を迎えましたが、農業部門の輸出額は当初の計画通り425億ドルに達し、前年比2.74%増、経済成長率の23.54%に貢献しました。2022年と2023年には、農業部門の輸出額はさらに急増し、530億ドルを超え、大幅な貿易黒字を生み出し、経済成長の勢い維持に貢献しました。さらに印象的なのは、 農業農村開発省のデータによると、過去9か月間でこの業界の輸出額が21％増加して460億ドルを超え、2024年には新たな記録を樹立すると見込まれていることだ。
農業部門が我が国の経済全体に貢献することは、過去、現在、そして近い将来においても極めて重要です。これは、2022年6月24日に採択された第5回中央会議第13会期「2030年までの農業、農家、農村地域、そして2045年までの展望」における決議第19-NQ/TW号において確認されており、農業は「国家の強み」であり「経済の柱」であるとされています。
したがって、持続可能で効率的な農業の発展は、強く豊かな国づくりという目標を掲げ、国の工業化と近代化を推進するための戦略であり基盤です。そして、これが近年、肥料を付加価値税（VAT）の対象に含めるべきかどうかについて世論が様々な意見を交わしている理由でもあります。大多数の意見が賛成・支持している一方で、VATが農家や農業セクター、さらには国の食料安全保障の確保という問題にもたらす効果と利益について、懐疑的で懸念を抱く意見も少数ながら存在します。
タンミー村（チャウタン村、チャヴィン村）の農民が2023～2024年冬春米を収穫している（写真：タンホア - VNA）
では、この物語はどのように捉え、アプローチすべきでしょうか?
2014年、国会は、肥料製品を付加価値税の対象から非課税対象に変更する規制を含む、税法の複数の条項を改正および補足する法律第71/2014/QH13号（税法第71号）を可決・公布しました。この変更により、肥料生産コストが削減され、農家の投資コスト削減、製品価格の引き下げ、競争優位性の創出、そして農業生産活動における余剰価値の増大につながることが期待されました。肥料が農業資材の投入額の30～60%を占める場合、この変更によって農家は投資コストの削減、製品価格の引き下げ、競争優位性の創出、そして農業生産活動における余剰価値の増大を実現できると期待されていました。しかし、現実はそうはいきませんでした。肥料が付加価値税の対象品目から除外されたことで、多くの欠陥が露呈し、一連の悪影響が生じ、国の農業生産活動に悪影響を及ぼしました。
まず、価格の問題です。肥料生産工程で使用される原材料、サービス、機械等の仕入VATはVAT非課税のため、控除対象とならず、企業は原価に計上し、製品価格に上乗せせざるを得ません。そのため、当初期待されていた製品価格の引き下げ、農家支援、農業振興ではなく、むしろ税金を課さないことで、国内の肥料価格が上昇し、農家に直接的な打撃を与え、農産物の競争力を低下・喪失させています。
次に、持続可能な発展と食糧安全保障の確保という問題があります。VAT非適用時の投入コスト圧力による国産肥料の価格上昇は、輸入肥料がVAT非課税となる場合（各国では、輸出促進政策に基づき、適用肥料輸出税率はほぼ0％で、肥料製品は仕入VATから全額控除されている）、輸入品に対する競争優位性を失っています。そのため、国内製造企業は、蓄積した再投資、研究の推進、科学技術の応用による生産プロセスの最適化、規模の拡大、製品競争力の向上、より高品質で環境に優しい新製品の創出などを行うことが非常に困難になり、生産規模の縮小を余儀なくされ、市場を失うことを受け入れ、労働者の雇用と収入に影響を与えています。
この状況が長期化すれば、国内製造企業の資源は徐々に枯渇し、輸入製品への依存が進むことになる。それに伴い、貿易赤字、外貨収入の減少、そして経済の輸出入収支への深刻な影響が生じる。さらに、国に付加価値をもたらす資源・鉱物の高度加工への投資・開発に関する党と国の政策が不履行に陥ることにもなる。
さらに見てみると、これは食料安全保障と農業部門の持続可能な発展の確保という問題でもあります。グローバル化、経済統合の加速、各国における保護主義的な傾向の高まりといった状況において、戦略物資や肥料といった他の生産活動への投入資材の自主管理の欠如は、経済に大きなリスクをもたらす可能性があります。輸入肥料のサプライチェーンが崩壊し、市場が変動し、肥料供給を自主管理できない、あるいは管理できない状況に陥った場合、国家が規制と安定化のための手段を持たなくなったら、国の農業生産はどうなるのでしょうか。
さらに、国内肥料価格の上昇は、偽造肥料、密輸肥料、低品質肥料の発生にもつながります。これも非常にマイナスの影響を及ぼし、国内生産企業が輸出市場を探さざるを得なくなった際に国内肥料市場を歪め（輸出肥料の税率は0％で、仕入VATは依然として控除対象）、農業生産活動に悪影響を及ぼします。
ビジネスの観点から見ると、肥料分野への投資は、特に最新技術と設備を用いて先進的で環境に優しい製品を生産するプロジェクトにおいては、魅力が低下することは明らかです。肥料工場の投資効率も保証されておらず、損失や倒産のリスクも伴います…
上記の分析から、肥料に付加価値税（VAT）を課さないことは、農業生産、農家、そして経済そのものにとって重大なリスクと危険をもたらすことがわかります。そこで、次のような疑問が生じます。「肥料に付加価値税が課された場合、どうなるでしょうか？」
肥料への付加価値税の課税は市場ルールに完全に一致しており、国産肥料と輸入肥料の間の公正な競争を確保しています。
最も明白なことは、国産原材料を使用する企業は、製品コストを削減することにより、輸入肥料製品との競争力を高めるためのリソースが増えることです。これは、すべての企業が競争し、市場を支配するための重要な要素の1つです。計算によると、課税されると、仕入VATが控除されるため、肥料価格は確実に下がります（現在、国産肥料生産を支える原材料、機械、サービスなどのコストは製品コストの約60％を占め、これらの要素には5～10％のVATが課されます）。しかし、輸出国とベトナムの両方でVATが課されない輸入原材料のみで生産している企業にとっては、これは逆で、課税は肥料価格の上昇を引き起こします。この状況では、上記のアプローチとして、VATを適用することで、肥料供給の自給自足が可能になり、リスク要因と市場変動が最小限に抑えられれば、経済と農家に全体的かつ長期的な利益がもたらされます。同時に、国内資源と原材料の開発と有効な利用を促進し、間接的に国家予算に貢献します。
さらに、肥料へのVATの課税は市場ルールに完全に合致しており、国産肥料と輸入肥料間の公正な競争を確保しています。前述の通り、肥料生産国の多くは輸出優遇政策を適用し、肥料製品にVATを課税しているためです。これは、企業がより多くの投資資源を確保し、生産ラインを改善し、研究活動を促進し、科学技術を応用するなどして生産プロセスを最適化し、より高品質で環境に優しい新製品を生み出し、製品価格を継続的に引き下げるための条件でもあります。
そして重要なのは、国内の肥料生産が発展すると、供給が保証され、品質と効率がますます向上し、グリーン成長とクリーン成長の要件をよりよく満たすようになり、それが農業部門がその潜在力と利点を最大限に発揮するための基礎と土台となり、国にさらなる価値をもたらすことです。
とはいえ、肥料への付加価値税の適用の有無は、持続可能性と長期的な視点に基づく総合的な利益に基づいて評価・分析され、国、農家、企業の間で利益の分配が行われるべきです。そうして初めて、ベトナム農業は持続的に発展し、食料安全保障が確保され、農家の生活は徐々に向上していくのです。
国内の肥料生産が発展し、供給が保証され、品質と効率がますます向上すると、グリーン成長の要件を満たすことが農業部門の潜在力を最大限に引き出す基礎となり、国にさらなる価値をもたらすでしょう。
なぜ肥料の価格は、VATが適用される場合、非課税のものより安くなるのでしょうか？現行の71年税法によれば、肥料は非課税とされていますが、実際には肥料製品の販売価格には、肥料生産企業が国に納付しなければならない仕入VAT（通常10%の税率）が含まれています。この税金がかかる理由は、企業が国に前払いし、製品販売時に農家から徴収するため、最終的には農家自身がこの税金を負担しなければならないからです。VATに切り替えれば、仕入税は国から企業に還付され、国は農家から売上税を徴収します。このとき、農家は肥料製品を購入する際に税金を支払うため、実際には肥料がVAT非課税の場合よりも税金が少なくなります。そのため、法律で定められた税率で肥料にVATが適用されると、税金が減るため農家への肥料価格が下がり、農家自身が利益を得ます。
タン・ゴック
コメント (0)