재무부는 2020년 11월 5일자 정부령 제132/2020/ND-CP호 제5조 2항 d호를 개정 및 보완하는 두 번째 법령을 초안하고 있으며, 이는 관련 당사자 거래가 있는 기업의 세무 관리를 규정합니다.

제5조 제2항 제d호에서는 “기업이 다른 기업에 대하여 어떠한 형태로든(제휴기업의 재원을 담보로 한 제3자 대출 및 이와 유사한 성격의 금융거래를 포함함) 자본을 보증하거나 대여하는 경우, 대출금액이 차입기업 소유주의 자본금의 25% 이상이어야 하며, 차입기업의 중장기 부채 총액의 50% 이상을 차지해야 한다”고 규정하고 있다.

재무부는 최신 초안에서 제5조 제2항 d호를 개정 및 보완하기로 합의했으며, 이에 따라 은행 기능을 가진 신용기관 및 기타 기관의 경우 제휴 관계 판정이 제외되었습니다. 이는 초안의 주목할 만한 변화입니다.

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관련거래가 있는 기업의 세무관리에 관한 규정. 사진: 황하

신용기관의 경우, PV와 공유하여 제휴관계를 식별하는 것을 배제해야 한다는 의견이 제시되었습니다. 이러한 개정안에 대해 호치민시 회계협회의 Chung Thanh Tien 씨는 동의를 표명했습니다.

"은행은 기업과 제휴 관계가 없습니다. 이는 부인할 수 없는 사실입니다. 은행은 돈을 파는 곳이고, 기업들은 대출을 받기 위해 은행을 찾습니다."라고 티엔 씨는 단언했습니다.

그러나 초안에서는 제5조 제2항 d호의 개정 내용만 언급하고 있습니다. 한편, 많은 기업들이 공제 가능한 이자비용 한도를 현재 30%에서 50%로 인상할 것을 제안하고 있지만, 시행령 132호 개정안에는 이에 대한 언급이 없습니다.

이자 비용 통제에 대한 규정은 경제 협력개발기구(OECD)의 15개 기반 침식 및 이익 전이(BEPS) 행동 계획 중 행동 계획 4호에 따른 것입니다. 이는 다국적 기업 구성원들 사이에서 세금 회피 목적으로 내부 자본/재정 지원이 남용되거나 빈약한 자본이 남용되는 것을 제한하기 위한 해결책 중 하나로 여겨진다.

Chung Thanh Tien 씨는 다음과 같이 말했습니다. OECD는 30%의 세율을 제안했지만, 재무부는 여전히 이를 기준으로 베트남 기업을 G20 국가 기업과 동등하게 평가하고 있습니다. G20 국가는 경제가 강력하고 사업도 건전한 국가이므로 많은 자본을 빌릴 필요 없이 투자할 수 있습니다.

그 사이 베트남 기업들은 "날마다 돈을 벌기 위해 뛰어다니고" 있으며 여전히 사업에 투자할 자본을 확보하기 위해 재정적 레버리지를 사용해야 합니다. 그들은 사업을 하기 위해 자산을 저당잡아 돈을 빌리는 큰 위험을 감수합니다. 따라서 그들은 법인소득세를 계산할 때 이 차입 비용을 공제하고 싶어합니다.

이 정책의 목표는 자본 부족 상황을 완화하는 것이지만, 베트남 기업들은 자본력이 부족한 경우가 많습니다. 기업들이 자본력을 두텁게 갖추도록 하려면, 생산과 사업에 투자할 수 있는 여건을 조성해야 하며, 그렇게 되면 기업들은 점차 발전할 것입니다.

예를 들어, 어떤 기업이 새로운 사업 아이디어를 가지고 제품을 시장에 출시하려고 하면 자본을 빌려야 합니다. 연구하고 개발하는 데 시간이 필요하며, 3~5년이면 제품이 완성될지 확신할 수 없습니다. 그 기간 동안 기업 운영에 대한 모든 이자 비용(자본화되지 않은 비용)은 법인 소득세를 계산할 때 제외되므로, 계속 투자할 수 있는 자금은 어디에 있을까요? 따라서 이 30% 통제 규정은 중소기업의 성장을 촉진하지 못한다"고 티엔 씨는 분석했습니다.

이 규정은 '맨손으로 도둑을 잡는' 상황을 예방하는 효과도 있지만, 전문가들은 기업들이 돈이 없어 돈을 빌려야 한다고 말한다. 따라서 관리기관은 다른 관리방법을 선택해야 하며, 기업에 어려움을 줄 수 있는 차입비용에 제한을 두어서는 안 됩니다.

"기안 기관은 기업이 발전할 수 있는 여건을 조성하기 위해 상한액 상향을 고려해야 합니다. 제 생각에는 재무부가 이러한 통제 수준을 완전히 폐지해야 합니다. 불필요하기 때문입니다. 기업이 이익을 내면 예산에 대한 세금 납부액이 늘어날 것입니다. 처음부터 그렇게 막을 필요는 없습니다."라고 Chung Thanh Tien 씨는 제안했습니다.

한 회계 전문가는 이렇게 논평했습니다. "지난 몇 년 동안은 30% 통제 수준이 낮은 평균 수준의 안정적인 이자율이라는 맥락에서 합리적인 것으로 여겨졌습니다." 그러나 2022년부터 2023년 중반까지 평균 대출 금리는 8%에서 10.7%까지 지속적으로 높게 유지되어 많은 기업의 이자 비용이 통제 수준인 30%를 초과하게 되었습니다.

현재 상황에서 많은 기업이 매우 낮은 EBITDA 실적( 이자, 세금, 감가상각 이전 이익을 반영하는 지수 )을 기록하고 있으며, 많은 경우 마이너스 EBITDA를 기록하고 있습니다. 따라서 해당 기간 동안 발생한 이자 비용의 대부분은 법인소득세 목적으로 공제되지 않아 기업은 "어려운 상황"에 빠지게 됩니다.

따라서 경제가 어려운 시기에 기업의 실제 상황에 맞춰 이자비용 통제비율을 EBITDA의 30%에서 50% 수준으로 높이는 것이 바람직합니다. 이를 통해 기업은 재정적 부담을 줄이고 재투자할 수 있는 기회를 더 많이 얻을 수 있습니다.

세금 '회피' 방법은 셀 수 없이 많다: 재무부는 부동산 거래의 실제 가치 검증이 어렵다고 불평한다 . 재무부는 부동산 양도 거래의 실제 가치를 검증하는 것은 유능한 국가 기관이 매우 어렵다고 밝혔습니다. 특히 세무 기관은 현재 조사 기능이 없기 때문입니다.