베트남 상공회의소(VCCI)는 재무부 의 2023년 8월 29일자 공식 발송 제9206/BTC-TCT에 방금 답변했습니다. 이 발송은 송장 및 문서에 관한 법령 123/2020/ND-CP의 여러 조항을 개정 및 보완하는 법령 초안(이하 '초안')에 대한 의견 요청에 관한 것입니다.
첫째, 재수출을 위한 일시수입, 재수입을 위한 일시수출, 대출, 대여 및 반품의 형태로 물품을 수출하는 경우의 송장입니다.
초안 제1.2조(시행령 123/2020/ND-CP 제4.1조 개정)에서는 기업이 다음의 경우에 세금계산서를 발행해야 한다고 규정하고 있습니다: 재수입을 위한 일시 수출, 원자재, 완제품, 기계, 공구 및 장비의 재수출을 위한 일시 수입; 대출, 대여 또는 물품 반환 형태의 물품 수출.
그러나 기업들의 피드백에 따르면 이 규정은 적절하지 않습니다. 기업은 상기 활동을 수행할 때 규정에 따라 통관 절차를 밟고 상업송장을 발행해야 합니다. 이러한 활동은 세관법에 따라 세관 당국의 엄격한 통제를 받고 있습니다.
동시에, 이 활동은 판매 또는 서비스 활동이 아니며, 베트남 시장에서 수익이나 매출을 창출하기 위한 것이 아니라 수출 생산 활동을 지원하기 위한 것입니다. 이 경우, 국내 세금계산서 추가 발행 요건으로 인해 추가적인 행정 절차가 필요하고 사업체 인력이 증가하게 됩니다.
따라서 VCCI는 초안 작성 기관이 이 조항을 삭제할 것을 권고합니다.
두 번째는 수출품에 대한 청구서 발행 시기입니다.
초안(123/2020/ND-CP 법령 제9.1조 개정) 제1.5조 a항은 물품 수출의 경우 송장 발행 시간이 세관 당국이 통관 절차 완료를 확인한 후 최대 24시간을 넘지 않아야 한다고 규정하고 있습니다.
하지만 기업들은 송장 발급 시간에 대한 엄격한 규제로 인해 기업의 송장 발급 부서가 어려움을 겪을 수 있다고 주장한다. 송장 발급 시간이 사무 업무 시간과 겹치지 않아 실제 업무 처리에 물리적인 부담을 주기 때문이다.
또한, 이 규정은 우선 기업과 우선 기업의 파트너에게는 적합하지 않습니다. 관세법은 이러한 기업이 물품의 수출 또는 수입일로부터 30일 이후에 통관 절차를 완료할 수 있도록 허용하기 때문입니다.
따라서 VCCI는 초안 작성 기관이 절차를 완료한 날로부터 1일로 기한을 규정하고, 우선 기업에 대한 예외를 추가하는 방향으로 개정할 것을 제안했습니다.
VCCI는 또한 초안(123/2020/ND-CP 법령 10.9조 개정)의 제1.6.d조에 명시된 디지털 서명의 24시간 기한에 대해서도 비슷한 의견을 제시했습니다.
셋째, 소매업체에 날짜별로 송장을 발행합니다.
초안의 제1.5.b조는 법령 123/2020/ND-CP의 제9.4.g조의 규정을 삭제했습니다. 이 규정은 시스템 모델에 따라 운영되는 소매 및 식품 서비스 사업체는 하루 종일 송장을 발행할 수 없고, 세무 당국과 전자 데이터 전송이 연결된 금전 등록기에서 각 구매에 대한 송장을 발행해야 함을 의미합니다.
기업들은 이 규제로 인해 초기 투자, 시스템 유지 관리, 데이터 저장 비용이 크게 증가할 것이라고 우려하고 있습니다. 이는 소매업과 체인 식품 서비스업에 큰 부담으로 작용할 것입니다.
따라서 VCCI는 초안 작성 기관이 이 규정을 재고하고, 이 규정의 비용-편익 영향을 철저히 평가할 것을 권고합니다.
넷째, 청구 소프트웨어를 이용해 택시를 이용하는 승객 운송 사업자에게 송장을 발행합니다.
초안의 제1.5조 b항(제9.4조 개정)은 요금 계산 소프트웨어를 사용하여 택시로 승객을 운송하는 사업체의 송장 발행을 규정합니다.
택시 운행 후 세무 당국에 택시 청구서 데이터를 보내도록 규정하면, 사업체에 따르면, 실제 구현 과정에서 어려움을 겪을 수 있습니다. 예를 들어, 택시 회사의 소프트웨어를 업그레이드하는 데 드는 비용이 증가하고, 택시 운전사가 구현 과정을 잊어버리거나 어려움을 겪어 교통 체증이 발생할 수 있습니다. 이때 사업체는 잘못된 시기에 데이터를 전송했다는 이유로 벌금을 물게 될 수 있습니다.
따라서 VCCI는 기업의 운영을 원활하게 하기 위해 초안 작성 기관이 위 규정을 개정할 것을 권고합니다.
다섯째, 송장의 구매자 식별 번호.
초안(시행령 123/2020/ND-CP 제10.5조 개정) 제1.6조 b항은 송장에 구매자 식별 코드를 표시해야 한다고 규정하고 있습니다. 업체들의 의견에 따르면 이 조항은 실현 가능성이 낮아 보입니다.
첫째, 구매자에게 신분증 번호에 대한 정보를 신고하도록 요구하면 방해가 될 수 있으며, 구매자는 이 정보를 신고하고 싶어하지 않기 때문에 송장을 받고 싶어하지 않을 수 있습니다.
둘째, 판매자는 구매자가 제공한 식별 코드가 정확한지, "법적 규정에 따른 식별 코드 및 전자 인증" 조건을 충족하는지, 또는 송장에 표시되어야 하는지 확인할 방법이 없습니다. 이는 송장 발행 시 기업에 위험을 초래할 수 있습니다.
따라서 VCCI는 초안 작성 기관이 이 규정을 재고할 것을 권고합니다.
여섯째, 무역할인송장.
초안의 제1.6.c조(123/2020/ND-CP 법령 제10.6.d조 개정)에서는 할인 프로그램이 종료된 후 할인 금액이 확정되는 경우 확정된 송장에 대해 조정 송장이 발행된다고 규정하고 있습니다.
기업들에 따르면, 이 규정은 엄청난 업무 부담을 야기할 것입니다. 각 조정 송장은 하나의 송장에 대해서만 조정이 가능하기 때문입니다. 기업들은 여러 품목을 거래할 수 있고, 각 품목에 다양한 프로모션 프로그램을 적용할 수 있습니다. 이로 인해 송장 수가 크게 증가하여 기업의 비용과 자원이 발생합니다.
하나의 송장으로 여러 송장을 조정할 수 있는 경우, 조정된 송장을 할인 송장에 나열하는 것도 사업에 부담을 주며, 시스템이 이를 처리할 수 있는지 여부에 따라 달라집니다.
또한, 많은 경우 기업은 고객이 프로그램 종료 후에야 조건을 충족하는지 여부를 판단할 수 있으며, 송장은 여러 신고 기간에 발생할 수 있으므로 항상 부가가치세 신고를 조정해야 합니다. 이로 인해 회계 장부와 세무 신고 데이터 간에 불일치가 발생하여 특히 재무제표를 공개해야 하는 기업의 경우 관리가 어려워집니다.
따라서 VCCI는 초안 작성 기관이 기업이 할인 송장(조정 송장이 아님)을 발행하고 목록을 첨부할 수 있도록 하는 원칙을 추가하는 것을 고려할 것을 권고합니다.
일곱째, 반품이 발생할 경우 전자송장을 처리합니다.
초안 제1.13조(시행령 제123/2020/ND-CP호 제19.6.d조 개정)는 상품 반품 시 전자 송장 처리에 관한 규정을 명시하고 있습니다. 따라서 구매자가 상품의 일부를 반품하는 경우, 판매자는 조정 송장을 발행해야 합니다.
기업의 반성에 따르면, 이 규정은 다음과 같은 측면에서 기업에 어려움을 초래한다. 상품을 반품할 때 유통업체인 구매자는 도로 운송장이 필요하고, 판매자는 상품을 수령한 후 반품 송장을 발행하기 전에 실제로 반품된 상품의 수량을 계산해야 한다. 반품된 상품은 서로 다른 세금 신고 기간에 속할 수 있으므로, 기업은 항상 조정된 송장이 발행된 기간에 대한 세금 신고를 조정해야 하므로 기업의 업무량이 증가한다.
그 사이 물품은 창고에서 반출되어 송장을 발행하게 되는데, 이는 소유권이 매수인에게 이전된 것을 의미하는데, 이는 해당 물품이 소유권 및 사용권 등록의 대상인 d.3항과 유사하므로, 물품 반품 시 여러 가지 취급 방법을 규정할 필요가 없어 복잡한 문제가 발생합니다.
따라서 VCCI는 조정된 송장을 작성하는 시기에 상품 반품이 발생한 경우, 작성 기관이 조정된 송장의 세무 신고를 구체적으로 검토하여 상품 반품이 발생한 기간에 신고할 수 있도록 권고합니다.
지혜
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