Pada 29 November 2023, Dewan Negara meluluskan Resolusi No. 107/2023/QH15 mengenai penggunaan cukai pendapatan korporat tambahan di bawah peruntukan terhadap hakisan asas cukai global.

Resolusi ini berkuat kuasa mulai 1 Januari 2024, terpakai dari tahun fiskal 2024 kepada unit konstituen syarikat multinasional dengan hasil dalam penyata kewangan disatukan syarikat induk muktamad selama sekurang-kurangnya 2 tahun dalam 4 tahun berturut-turut sebelum tahun fiskal dalam semakan bersamaan dengan EUR 750 juta atau lebih, kecuali untuk beberapa kes yang ditetapkan atau lebih.

sewa 1.jpeg
Gambar ilustrasi: Jabatan Am Percukaian

Resolusi ini menetapkan dua kandungan penting mengenai permohonan cukai pendapatan korporat tambahan.

Ini ialah peraturan tambahan standard minimum domestik (QDMTT) yang digunakan untuk unit konstituen atau kumpulan unit konstituen syarikat multinasional dengan aktiviti pengeluaran dan perniagaan di Vietnam. Tarikh akhir untuk mengemukakan pengisytiharan dan membayar cukai untuk QDMTT ialah 12 bulan selepas akhir tahun fiskal.

Yang kedua ialah peruntukan pendapatan bercukai agregat minimum (IIR) yang terpakai kepada syarikat induk muktamad, syarikat induk yang dimiliki sebahagiannya, syarikat induk perantaraan di Vietnam yang merupakan unit komponen perbadanan multinasional, secara langsung atau tidak langsung yang memegang pemilikan unit komponen cukai rendah di luar negara di bawah peruntukan cukai minimum global. Tarikh akhir untuk memfailkan dan membayar cukai untuk IIR ialah 18 bulan selepas akhir tahun fiskal untuk tahun pertama perbadanan tertakluk kepada permohonan dan 15 bulan selepas akhir tahun fiskal untuk tahun-tahun berikutnya.

Di samping itu, resolusi ini juga menetapkan bahawa pembayar cukai mesti mengemukakan pengisytiharan maklumat mengikut peraturan mengenai cukai minimum global dan pengisytiharan cukai pendapatan korporat tambahan dengan nota penerangan menjelaskan perbezaan yang disebabkan oleh perbezaan antara piawaian perakaunan kewangan.

Sekiranya sebuah syarikat multinasional mempunyai lebih daripada satu unit konstituen di Vietnam, dalam masa 30 hari dari akhir tahun fiskal, syarikat multinasional itu hendaklah mengeluarkan notis bertulis yang menetapkan salah satu unit konstituen di Vietnam untuk mengemukakan pengisytiharan dan membayar cukai pendapatan korporat tambahan perbadanan itu mengikut peraturan mengenai cukai minimum global.

Sekiranya perbadanan multinasional gagal memaklumkan penetapan unit konstituennya di Vietnam untuk menyerahkan pengisytiharan dan membayar cukai dalam tempoh 30 hari dari akhir tahun fiskal, pihak berkuasa cukai hendaklah, dalam tempoh 30 hari dari tarikh pemberitahuan, menetapkan unit konstituennya di Vietnam untuk menyerahkan pengisytiharan dan membayar cukai.

sewa 2.jpg
Gambar ilustrasi: Jabatan Am Percukaian

Menurut data penyelesaian cukai pendapatan korporat 2022, Jabatan Percukaian Am telah mengira awal bahawa terdapat kira-kira 122 syarikat asing yang melabur di Vietnam terjejas oleh peraturan cukai tambahan domestik minimum standard dan anggaran cukai tambahan yang dikutip ialah kira-kira VND 14,600 bilion.

Juga mengikut pengiraan awal berdasarkan data penyelesaian cukai pendapatan korporat 2022, jika Vietnam menggunakan peraturan pengagregatan pendapatan boleh cukai IIR, akan ada 6 syarikat di Vietnam tertakluk kepada permohonan itu; cukai pendapatan korporat tambahan yang boleh dikutip oleh Vietnam dijangka kira-kira 73 bilion VND (sekiranya negara penerima pelaburan tidak menggunakan peraturan tambahan domestik minimum standard).

Penggunaan cukai minimum global di Vietnam adalah perkara yang amat membimbangkan Kerajaan dan Kementerian Kewangan . Kementerian Kewangan dan Jabatan Am Percukaian ditugaskan untuk mempengerusikan penggubalan Dekri yang memperincikan Resolusi No. 107.

Dalam beberapa bulan kebelakangan ini, Jabatan Percukaian Am telah secara aktif menyelaraskan dengan syarikat pengauditan, berunding dengan kementerian, cawangan, persatuan, agensi berkaitan, dan subjek yang terlibat untuk melengkapkan draf Dekri bagi memastikan asas undang-undang penuh, konsistensi dan keseragaman dengan peruntukan Resolusi 107 dan selaras dengan garis panduan OECD. Mengikut pelan hala tuju, draf Dekri itu akan terus dirujuk secara meluas sebelum diserahkan kepada Kerajaan untuk diisytiharkan pada suku keempat 2024.

Quoc Tuan