Ministerie van Financiën publiceert nota over wereldwijde minimumbelasting

Op 29 november 2023 heeft de Nationale Assemblee een resolutie aangenomen over de toepassing van aanvullende vennootschapsbelasting op grond van de bepalingen tegen wereldwijde grondslaguitholling. Deze resolutie treedt in werking op 1 januari 2024.

Op basis daarvan heeft het Ministerie van Financiën op 30 november 2023 in de Resolutie over de toepassing van aanvullende vennootschapsbelasting volgens de regelgeving tegen wereldwijde uitholling van de belastinggrondslag een aantal opvallende punten geformuleerd.

Het in de resolutie voorgeschreven minimumbelastingtarief bedraagt 15%. De belastingplichtige is een onderdeel van een multinationale onderneming met een omzet in de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijke moedermaatschappij gedurende ten minste twee jaar in de vier opeenvolgende jaren voorafgaand aan het boekjaar van 750 miljoen euro (EUR) of meer, met uitzondering van enkele voorgeschreven gevallen.

De resolutie bepaalt twee aspecten met betrekking tot de toepassing van aanvullende vennootschapsbelasting. De regeling inzake aanvullende minimum binnenlandse normen is met name van toepassing op de samenstellende eenheden of groepen van samenstellende eenheden van de bovengenoemde multinationale ondernemingen die gedurende het boekjaar productie- en bedrijfsactiviteiten in Vietnam hebben.

Daarnaast is de regelgeving inzake het minimum belastbare inkomen (IIR) van toepassing op de uiteindelijke moedermaatschappij, de moedermaatschappij die gedeeltelijk eigenaar is, de tussenliggende moedermaatschappij in Vietnam die een onderdeel is van de bovengenoemde multinationale onderneming en die op enig moment tijdens het belastingjaar direct of indirect eigenaar is van een laagbelastend onderdeel in het buitenland overeenkomstig de Global Minimum Tax Regulation.

Volgens de resolutie moeten belastingbetalers informatieve aangiften doen volgens de Global Minimum Tax Regulations, aanvullende aangiften vennootschapsbelasting met een toelichting waarin de verschillen worden uitgelegd die ontstaan door verschillen tussen financiële boekhoudnormen.

Beleid - Ministerie van Financiën publiceert nota over wereldwijde minimumbelasting — Vietnam zal jaarlijks VND 14.600 miljard extra innen bij toepassing van de wereldwijde minimumbelasting.

Wat betreft de termijn voor het indienen van de aangifte en het betalen van belasting, geldt voor de regeling betreffende de standaard binnenlandse minimum aanvullende vennootschapsbelasting (QDMTT) een termijn van 12 maanden na het einde van het belastingjaar.

Voor de bepalingen inzake het minimum belastbaar totaalinkomen (IIR) geldt een termijn van 18 maanden na afloop van het boekjaar voor het eerste jaar waarin de groep onder de toepassing valt; en 15 maanden na afloop van het boekjaar voor daaropvolgende jaren.

Volgens de gegevens uit de vennootschapsbelastingafrekening van 2022 heeft de Algemene Belastingdienst (Ministerie van Financiën) voorlopig berekend dat ongeveer 122 buitenlandse bedrijven die in Vietnam investeren, worden getroffen door de Verordening tot aanvulling van de minimale binnenlandse standaard (QDMTT). De geschatte extra geïnde belasting bedraagt ongeveer 14.600 miljard VND.

Ook volgens voorlopige berekeningen, gebaseerd op de gegevens van de vennootschapsbelasting uit 2022, zullen er 6 Vietnamese vennootschappen zijn die onder de regeling voor het minimum belastbaar inkomen (IIR) vallen als Vietnam deze toepast. De extra vennootschapsbelasting die Vietnam kan innen, zal naar verwachting ongeveer 73 miljard VND bedragen (als de ontvangende landen van de investering het IIR niet toepassen).

Het Ministerie van Financiën (Algemene Belastingdienst) is momenteel bezig met het opstellen van een decreet waarin de inhoud van de resolutie wordt gedetailleerd. Dit moet ervoor zorgen dat er een volledige wettelijke basis is, dat de inhoud consistent is en dat de implementatie in overeenstemming is met de bepalingen van de resolutie.

Volgens het Ministerie van Financiën is de wereldwijde minimumbelasting geen internationaal verdrag, geen internationale verplichting, en verplicht het landen er niet toe deze toe te passen. Als Vietnam de belasting echter niet toepast, moet het land nog steeds accepteren dat andere landen de wereldwijde minimumbelasting toepassen en het recht hebben om aanvullende belastingen te heffen op ondernemingen in Vietnam (indien van toepassing) die een feitelijk belastingtarief in Vietnam genieten dat lager is dan het wereldwijde minimumtarief van 15%, met name ondernemingen met buitenlandse investeringen.

In de bovenstaande context moet Vietnam, om legitieme rechten en belangen te waarborgen, de toepassing van een wereldwijde minimumbelasting bevestigen. Volgens de richtlijnen van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) inzake regelgeving tegen wereldwijde uitholling van de belastinggrondslag, is een wereldwijde minimumbelasting in wezen een aanvullende vennootschapsbelasting en moeten landen deze in hun rechtsstelsels dienovereenkomstig reguleren .

Bron