Algemene Belastingdienst stuurt beheer btw-teruggaven aan in 2024

De Algemene Belastingdienst meldde dat er in 2023, dankzij de krachtige sturing van de Nationale Vergadering, de regering, het ministerie van Financiën en de inspanningen van belastingautoriteiten op alle niveaus, veel veranderingen hebben plaatsgevonden in het beheer van de teruggave van btw van de gehele belastingsector in de laatste maanden van het jaar en dat dit positievere resultaten heeft opgeleverd dan voorheen. Dit heeft bijgedragen aan het creëren van omstandigheden waarin bedrijven zich kunnen herstellen, hun productie en bedrijf kunnen ontwikkelen en goederen kunnen exporteren. Tegelijkertijd is het werk van inspectie en belastingteruggave effectief uitgevoerd, waardoor veel overtredingen van facturen en btw-teruggaven zijn opgespoord en aangepakt.

Sommige provinciale en gemeentelijke belastingdiensten zijn echter niet proactief geweest bij het organiseren van de implementatie van het beheer van de btw-teruggave. Er zijn nog steeds vertragingen in de verwerking van btw-teruggavedossiers.

Om de btw-teruggavedossiers beter te kunnen blijven afhandelen, verzoekt de Algemene Belastingdienst de Belastingdiensten om in 2024 met spoed de volgende taken uit te voeren:

Ten eerste is de directeur volledig verantwoordelijk voor het beheer van btw-teruggaven op dit gebied, is hij verantwoordelijk voor het toewijzen van voldoende middelen en geeft hij de organisatie opdracht om belastingteruggaven binnen de autoriteit en in overeenstemming met de wettelijke voorschriften te implementeren. Hij informeert alle kaders en ambtenaren grondig over de discipline van de sector, de bevoegdheden, verplichtingen en verantwoordelijkheden van kaders en ambtenaren die zijn toegewezen aan btw-teruggaven. Hij zorgt voor de tijdige afhandeling van belastingteruggavedossiers van belastingbetalers (6 werkdagen voor dossiers die zijn geclassificeerd voor voorlopige teruggaven en 40 dagen voor dossiers die zijn geclassificeerd voor voorafgaande inspectie vanaf de datum waarop de belastingdienst de kennisgeving van acceptatie van het teruggaveverzoekdossier van de belastingbetaler heeft afgegeven). Hij zorgt voor de afhandeling van belastingteruggaven voor de juiste onderwerpen en gevallen die in aanmerking komen voor teruggaven overeenkomstig de bepalingen van de belastingwetgeving en de wetgeving inzake belastingbeheer.

Op basis van de specifieke werkzaamheden op het gebied van belastingbeheer van elke regio neemt de directeur van de Belastingdienst maatregelen om het beheer te versterken en de voortgang van de implementatie te bewaken van afdelingen en ambtenaren die verantwoordelijk zijn voor de behandeling van BTW-teruggavedossiers.

Ten tweede moeten bedrijven die goederen, diensten en investeringsprojecten exporteren in het gebied worden beoordeeld om proactief te kunnen proactief te kunnen sturen en adviseren vanaf het stadium van het indienen van belastingaangiftedossiers, het indienen van aanvraagdossiers voor belastingteruggave en belastingteruggaveprocedures, in overeenstemming met de bepalingen van Besluit 126/2020/ND-CP en Circulaire 80/2021/TT-BTC. Dit moet bedrijven helpen de moeilijkheden bij het voorbereiden van aanvraagdossiers voor belastingteruggave te beperken en tijdigheid, volledigheid en naleving van de regelgeving te garanderen.

Ten derde moet de organisatie die de btw-teruggaafaanvraag ontvangt, voldoen aan de onderdelen en procedures die zijn voorgeschreven in artikel 28 van Circulaire 80/2021/TT-BTC. Indien de aanvraag wordt afgewezen vanwege ontoereikende procedures, moet zij de belastingplichtige hiervan schriftelijk op de hoogte stellen, met duidelijke opgave van de redenen voor de afwijzing, zoals voorgeschreven in artikel 32 van Circulaire 80/2021/TT-BTC.

Ten vierde moeten er voor ondernemingen die belastingteruggaven hebben ontvangen, eenheden worden aangewezen die proactief informatie verzamelen en beoordelen om een database op te bouwen met informatie over ondernemingen die btw-teruggaven ontvangen, informatie over gerelateerde partijen (leveranciers van goederen en diensten aan ondernemingen die belastingteruggaven ontvangen, informatie over importklanten van ondernemingen die belastingteruggaven ontvangen) op basis van belastingteruggaveperiodes. Op die manier beschikt u over voldoende informatie voor de analyse en beoordeling van risico's voor ondernemingen die belastingteruggaven ontvangen en gerelateerde partijen. Op basis daarvan moeten er inspecties worden uitgevoerd na belastingteruggaven bij ondernemingen die belastingteruggaven hebben ontvangen en moeten gerelateerde partijen worden geïnspecteerd en onderzocht (in volgorde van prioriteit voor ondernemingen die in 2024 nog steeds belastingteruggaven ontvangen).

Het verzamelen van informatie, de beoordeling en analyse van risico's moet gebaseerd zijn op de specifieke belastingbeheerregistratie en -informatie en belastingbeheerpraktijken in de regio voor implementatie. Pas de risicobeheerprincipes die zijn voorgeschreven in de Wet belastingbeheer 2019 volledig toe, implementeer richtlijnen, bedrijfsprocessen en criteria, risico-indicatoren en richtlijnen voor professionele opleidingen van de Algemene Belastingdienst.

Indien een leverancier van goederen en diensten met een hoog risico wordt gedetecteerd, stelt de belastingdienst die verantwoordelijk is voor de belastingteruggaafonderneming voor om het inspectie- en onderzoeksplan aan te vullen om inspectie en onderzoek van de leverancier van goederen en diensten aan de belastingteruggaafonderneming uit te voeren overeenkomstig de regelgeving; of ontvangt een schriftelijk verzoek van de belastingdienst die verantwoordelijk is voor de leverancier van goederen en diensten om voor te stellen het inspectie- en onderzoeksplan van de leverancier van goederen en diensten aan de belastingteruggaafonderneming aan te vullen.

De belastingdienst die verantwoordelijk is voor de partij die goederen en diensten levert aan de belastingteruggaafonderneming, moet, na ontvangst van een schriftelijk verzoek van de belastingdienst die verantwoordelijk is voor de belastingteruggaafonderneming, een aanvullend inspectie- en controleplan voorstellen om een inspectie en onderzoek uit te voeren van de partij die goederen en diensten levert aan de belastingteruggaafonderneming; of onmiddellijk informatie verstrekken over de inspectie, het onderzoek en de afhandeling van overtredingen aan de belastingdienst die verantwoordelijk is voor de belastingteruggaafonderneming. Indien na analyse en beoordeling wordt vastgesteld dat de partij die goederen en diensten levert niet tot de risicocategorie hoog behoort, moet deze de belastingdienst die de belastingteruggaaf beheert, hiervan op de hoogte stellen.

Ten vijfde zal de Belastingdienst professionele maatregelen treffen en taken uitvoeren om btw-teruggavedossiers op te lossen in overeenstemming met de bepalingen van artikelen 34 en 35 van Circulaire 80/2021/TT-BTC.

Voor btw-teruggaveaanvragen die vooraf zijn geclassificeerd en waarvan de in aanmerking komende belastingbedragen worden gecontroleerd en geverifieerd, moet de belastingplichtige op de hoogte worden gesteld van de reden waarom de teruggave niet is gedaan. Dit is nodig om de openbaarheid en transparantie te waarborgen. De belastingdienst moet de belastingteruggave voor de belastingplichtige verwerken voor het belastingbedrag dat is gecontroleerd en geverifieerd als in aanmerking komend voor teruggave, zonder te wachten op de volledige verificatieresultaten om de belastingteruggave voor de belastingplichtige te verwerken, overeenkomstig de bepalingen van artikel 34 van Circulaire 80/2021/TT-BTC.

Voor dossiers met een aanvraag om teruggaaf van btw die niet voldoen aan de voorwaarden voor teruggaaf of die niet in aanmerking komen voor teruggaaf, stuurt de Belastingdienst een schriftelijk bericht naar de belastingplichtige overeenkomstig formulier nr. 04/TB-HT uitgegeven bij Circulaire 80/2021/TT-BTC.

Bij aanvragen om belastingteruggave van exporterende ondernemingen die worden geïnspecteerd en geverifieerd, maar waarvan de voorgeschreven afhandelingstermijn is overschreden, baseert de belastingdienst zich op de aanvraag en de bijbehorende documenten die door de onderneming zijn verstrekt om het belastingbedrag dat in aanmerking komt voor belastingteruggave vast te stellen en de afhandeling van de belastingteruggave uit te voeren volgens de regelgeving, indien de resultaten van de inspectie en verificatie tot de deadline voor de afhandeling van de aanvragen om belastingteruggave geen belastingfraude aan het licht hebben gebracht.

Indien de Belastingdienst na de verwerking van de belastingteruggave ontdekt dat de onderneming een onjuiste opgave heeft gedaan van het terug te vorderen belastingbedrag, zal de Belastingdienst het terugbetaalde belastingbedrag terugvorderen, een boete opleggen en (indien van toepassing) boetes voor te late betaling berekenen conform de regelgeving. De onderneming is volledig aansprakelijk voor haar overtreding.

Ten zesde, proactief samenwerken met de bevoegde autoriteiten om misbruik van btw-teruggavebeleid ten gunste van de staatsbegroting te voorkomen. Indien de belastingdienst frauduleuze handelingen constateert en misbruik maakt van belastingteruggaven uit de staatsbegroting, zal zij het dossier samenvoegen en overdragen aan de politie voor onderzoek. Tegelijkertijd zal zij de belastingplichtige schriftelijk op de hoogte stellen en, op basis van de conclusie van de bevoegde autoriteit, de zaak behandelen conform artikel 34 en artikel 35 van Circulaire 80/2021/TT-BTC.

Ten zevende, over inspectiewerkzaamheden om btw-teruggavedossiers op te lossen:

+ Bevorderen van de exploitatie en synthese van informatie uit het bestaande IT-applicatiesysteem van de sector en informatie ontvangen van derden (douane, banken, enz.) om belastingteruggavecontroles en -toezicht uit te voeren in overeenstemming met de wet. De Belastingdienst organiseert belastingteruggavecontroles in overeenstemming met de bepalingen van de artikelen 77, 110, 112 en 115 van de Wet op de Belastingadministratie 2019 en de uitvoeringsdocumenten, en de Belastinginspectieprocedure uitgegeven bij Besluit 970/QD-TCT van 14 juli 2023.

+ Voor dossiers die zijn geclassificeerd voor inspectie voorafgaand aan de teruggave, organiseert de Belastingdienst de opdracht en uitvoering van de inspectie van belastingteruggavedossiers direct na ontvangst van de dossiers. Indien tijdens de inspectieprocedure sprake is van overmacht en de inspectie niet kan worden voortgezet, meldt het hoofd van het inspectieteam dit aan de persoon die het inspectiebesluit heeft genomen en een kennisgeving van tijdelijke opschorting van de inspectie uitvaardigt.

Overmacht wordt toegepast overeenkomstig de bepalingen van artikel 27, artikel 3 van de Wet op de Belastingdienst 2019 en artikel 1, artikel 3 van Besluit 126/2020/ND-CP. De leiders van de Belastingdienst en de leiders van de belastinginspectie- en controleafdeling zijn verantwoordelijk voor het organiseren en begeleiden van elk inspectieteam om ervoor te zorgen dat de procedures en de volgorde in overeenstemming zijn met de bepalingen van de Wet op de Belastingdienst 2019 en het belastinginspectieproces zoals vastgelegd in Besluit 970/QD-TCT van 14 juli 2023.

+ Indien de termijn voor het afhandelen van de belastingteruggave is verstreken en er geen reactie is ontvangen van de bevoegde autoriteit, zal de Belastingdienst een document uitvaardigen waarin de bevoegde autoriteit wordt verzocht commentaar te leveren op de reden waarom de informatie niet kan worden verstrekt; om de inspectie tijdig af te ronden en het belastingteruggavedossier af te handelen overeenkomstig de bepalingen van punt d, clausule 1, artikel 34 van circulaire 80/2021/TT-BTC.

+ Indien een onderneming die onderworpen is aan een goedgekeurd inspectie- en controleplan op het hoofdkantoor van de belastingplichtige een aanvraag voor belastingteruggave heeft die onderworpen is aan een voorafgaande inspectie, zal de Belastingdienst prioriteit geven aan de inspectie van de documenten voor belastingteruggaveaanvragen, middelen regelen en organiseren om het plan uit te voeren in overeenstemming met de regelgeving inzake belastingcontrole en -controle, de regelgeving inzake de afhandeling van belastingteruggaven in de Belastingwet 2019 en de uitvoeringsrichtlijnen.

Ten achtste moeten inspecties en onderzoeken na teruggaven strikt worden uitgevoerd om btw-teruggaven strikt te controleren en naleving van het beleid en de regelgeving van de wet te waarborgen. De Belastingdienst wijst taken en inspecties na teruggaven specifiek en duidelijk toe aan elke afdeling. De belastingdienst voert inspecties en onderzoeken na teruggaven uit voor belastingteruggavebesluiten die onderworpen zijn aan pre-teruggave- en postinspectie overeenkomstig de bepalingen van de artikelen 77, 110, 112 en 115 van de Belastingwet 2019 en uitvoeringsdocumenten, de bepalingen van de Inspectiewet 2022 en uitvoeringsdocumenten, de Belastinginspectieprocedure uitgegeven bij Besluit 1404/QD-TCT van 28 juli 2015 en de Belastinginspectieprocedure uitgegeven bij Besluit 970/QD-TCT van 14 juli 2023.

Wanneer u ontdekt dat ondernemingen de wet overtreden door het gebruik van illegale facturen, of op illegale wijze facturen gebruiken, profiteren van belastingteruggaven en andere wetsovertredingen om de staatsbegroting toe te eigenen, dient u met de bevoegde autoriteiten te overleggen om deze ondernemingen strikt aan te pakken in overeenstemming met de wettelijke bepalingen.

Voor het belastingbedrag dat is vastgesteld volgens het dossier vóór de teruggave voor de belastingplichtige, maar wanneer de inspectie en het onderzoek na de teruggave op het hoofdkantoor van de belastingplichtige zijn afgerond, nog steeds geen reacties of verificatieresultaten van de relevante instanties zijn, moet de belastingdienst duidelijk in het inspectieverslag en de conclusie van de inspectie en het onderzoek vermelden dat er onvoldoende basis is om te concluderen dat het belastingbedrag in aanmerking komt voor teruggave. Wanneer er reacties en verificatieresultaten van de relevante instanties zijn, bepaalt de belastingdienst dat het terugbetaalde belastingbedrag niet in aanmerking komt voor teruggave, neemt zij een besluit over het innen van de teruggave en legt zij boetes en eventuele kosten voor te late betaling op overeenkomstig de bepalingen van artikel 77, artikel 113 van de Wet op de Belastingadministratie 2019 en artikel 39 van Circulaire 80/2021/TT-BTC.

Ten negende moeten de openstaande verzoeken om belastingteruggave vanaf 2023 zo snel mogelijk worden opgelost en volledig worden afgehandeld. Zorg daarbij voor de deadline voor het afhandelen van verzoeken om belastingteruggave, zoals voorgeschreven in artikel 75 van de Wet op de belastingadministratie van 2019. Indien de belastingplichtige het niet eens is met de beslissing van de belastingdienst, heeft hij/zij het recht om een klacht in te dienen of een rechtszaak te starten in overeenstemming met de Wet op de belastingadministratie.

Voorstel tot wijziging, afschaffing en aanvulling van veel nieuwe regelingen inzake btw-teruggave

Het gewijzigde wetsvoorstel BTW bestaat uit 4 hoofdstukken en 16 artikelen: Algemene bepalingen; Grondslag en wijze van belastingberekening; Belastingaftrek en -teruggave; Uitvoeringsbepalingen.

In principe is het wetsontwerp nog steeds gebaseerd op de huidige wet, maar is het aangepast en aangevuld om aan te sluiten bij de beleidsinhoud. Concreet behoudt het wetsontwerp de bepalingen in vijf artikelen van de huidige Wet op de omzetbelasting, waaronder: reikwijdte van de regeling, btw, belastbare objecten, heffingsgrondslag en belastingberekeningsmethode. Het wetsontwerp schrapt één artikel uit de huidige Wet op de omzetbelasting dat betrekking heeft op facturen en documenten.

Wat betreft de onderwerpen die onder het 0%-tarief vallen, voegt het wetsontwerp specifieke bepalingen toe over de namen van exportdiensten die onder het 0%-btw-tarief vallen, als volgt: exportdiensten zijn diensten die worden verleend aan buitenlandse organisaties en personen. Er worden bepalingen toegevoegd over "goederen die in quarantainegebieden worden verkocht aan personen (buitenlanders of Vietnamezen) die de uitvoerprocedures hebben voltooid" en "goederen die in belastingvrije winkels worden verkocht" die onder het 0%-btw-tarief vallen. Er worden bepalingen toegevoegd over het toekennen van bevoegdheid aan de minister van Financiën om de procedures, documenten en voorwaarden voor de toepassing van het 0%-belastingtarief op geëxporteerde goederen en diensten te begeleiden.

Bovendien voegt het wetsontwerp specifieke bepalingen toe voor drie groepen goederen die niet onder het 0%-belastingtarief vallen, waaronder: geïmporteerde sigaretten, alcohol en bier die vervolgens worden geëxporteerd; binnenlands gekochte benzine en olie die worden verkocht aan auto's van bedrijven in belastingvrije zones, auto's die worden verkocht aan organisaties en personen in belastingvrije zones; en goederen en diensten die worden geleverd aan personen die niet zijn geregistreerd om zaken te doen in belastingvrije zones.

Het wetsontwerp voegt ook een bepaling toe dat het 0%-tarief niet kan worden toegepast op producten en diensten die op digitale platforms worden aangeboden, conform overheidsvoorschriften . Dit om flexibiliteit te garanderen bij het bepalen of deze producten en diensten op het moment van levering in Vietnam of in het buitenland worden verbruikt. Het bepalen van de plaats van consumptie van producten en diensten die op digitale platforms worden aangeboden, is zeer ingewikkeld en is momenteel alleen gebaseerd op de aangifte van de belastingplichtige.

Daarnaast is er nog een ander onderwerp van openbaar belang: het voorstel om een groot aantal nieuwe regelingen inzake btw-teruggaven, zoals vastgelegd in artikel 14, te wijzigen, af te schaffen en aan te vullen.

Het ontwerp van de gewijzigde btw-wet is toegevoegd aan het programma voor het opstellen van wetten en verordeningen in 2024 en zal tijdens de 7e zitting in mei 2024 worden besproken. Naar verwachting zal het tijdens de 8e zitting in oktober 2024 worden goedgekeurd.

Wijsheid

Bron