Tap redusert med mer enn 762 milliarder VND etter inspeksjon av Coca-Coca Vietnam

«Coca-Cola Vietnam er et typisk tilfelle av hvordan internprising håndteres for å unngå skatter fra utenlandske direkteinvesteringer gjennom inspeksjons- og undersøkelsesaktiviteter fra skattemyndighetene», delte skatteavdelingen ( Finansdepartementet ) informasjon etter en serie artikler i avisen VietNamNet.

I et intervju med avisen VietNamNet sa en representant for skatteetaten: I perioden 2007–2015 hadde Coca-Cola Vietnam transaksjoner med nærstående parter angående kjøp av råvarer, inkludert smakstilsetninger, konsentrater, kjøp og salg av anleggsmidler, mottak av tjenester, lånekapital og kjøp og salg av brusprodukter under merkenavnet Coca-Cola Group.

Coca-Cola Vietnam kjøper smaker og konsentrater fra tilknyttede selskaper for å produsere ferdige drikkevarer for salg, distribusjon og markedsføring i det vietnamesiske markedet under Coca-Cola Group-merket eller lisensierte merker fra Coca-Cola Group.

«Formelen for å produsere smaker og konsentrater er Coca-Cola-gruppens eksklusive produksjonshemmelighet. Coca-Cola Vietnam bruker kun smaker og konsentrater blandet med sukker, søtningsmidler, vann og CO2-gass, og flasker og bokser dem for å lage komplette drikkevarer, eller lage drikkevarer som selges på stedet i salgsautomater som finnes på restauranter, hurtigmatrestauranter og kinoer», informerte skatteetaten.

De fleste av de ferdige drikkeproduktene produsert av Coca-Cola Vietnam selges til uavhengige kunder i det vietnamesiske markedet gjennom salgskanaler som distributører, supermarkeder, restauranter og kinoer.

«Coca-Cola Vietnam har deklarert og sendt inn erklæringer om transaksjoner med nærstående parter og utarbeidet dokumenter for å fastsette markedspriser for regnskapsårene fra 2007 til 2015. Dataene som er deklarert av Coca-Cola Vietnam gjenspeiler tap og tapsoverføringer som er påløpt i tidligere perioder, noe som førte til at de først begynte å betale selskapsskatt i 2015», sa skatteetaten.

Metoden for å bestemme prisen som dette selskapet bruker er profittsammenligningsmetoden. Resultatene av den komparative analysen i markedsprisfastsettelsesfilen med objektene valgt av Coca-Cola Vietnam selv viser at Coca-Cola Vietnams forretningsresultater i løpet av 5 år (2007-2012) er under standard markedsprisintervall dannet fra uavhengige sammenligningsobjekter valgt av Coca-Cola Vietnam selv.

Det er verdt å merke seg at Coca-Cola Vietnam, ifølge skattedepartementet, ikke justerte forretningsresultatene sine i årevis, med resultater under markedsprisintervallet.

Derfra konkluderte inspeksjonsteamet med at Coca-Cola Vietnam hadde fastsatt internprising. Dermed økte den skattepliktige fortjenesten til dette foretaket i de tre årene 2007, 2011 og 2012 med totalt nesten 362 milliarder VND, samtidig som tapet i inspeksjonsåret ble redusert med mer enn 762 milliarder VND.

Skatteetaten innrømmet imidlertid også at håndtering av internprisingsatferd hos utenlandske direkteinvesteringer er komplisert, vanskelig og ofte fører til klager.

«Coca-Cola Vietnam er ikke enig i inspeksjonsrapporten, og skattemyndighetene er fortsatt i ferd med å løse klager på alle nivåer og løse søksmål i retten», sa en kilde fra skatteetaten.

SEA Bank 2025 (106).jpg
Skatteunngåelsesatferd innen internprising hos utenlandske direkteinvesteringsselskaper blir stadig mer sofistikert og komplisert. Illustrasjonsfoto: Nam Khanh

Mange hindringer i håndteringen av internprisingsatferd

Ifølge skatteetaten forekommer internprising for å unngå selskapsskatt i mange land, inkludert økonomisk utviklede land.

Bedrifter kan utvise denne atferden på grunn av forskjeller i skatteinsentiver eller selskapsskattesatser mellom land.

Den globale minimumsskattepolitikken studeres og anvendes av land for å forhindre overdreven preferansebehandling av en lokalitet, et land eller territorium, noe som vil begrense internprising.

Dette byrået innrømmer imidlertid at skatteunngåelsesatferden til FDI-foretak blir stadig mer sofistikert og komplisert, og fortsatt er en vanlig utfordring for skattemyndighetene i mange land.

I virkeligheten mangler tjenestemenn i Vietnam som inspiserer transaksjoner med nærstående parter fortsatt både kvantitet og erfaring, og ferdigheter til å bekjempe bedrifter som bryter loven. Samtidig er FDI-foretak med transaksjoner med nærstående parter ofte multinasjonale selskaper med erfarne regnskapsteam, støttet av revisjonsselskaper med regnskapsrådgivning for å unngå skatt uten å bryte loven.

En av de største vanskelighetene skattemyndighetene står overfor for tiden er mangelen på pålitelige datakilder om grenseoverskridende transaksjoner og finansiell informasjon fra morselskaper og tilknyttede selskaper i utlandet for å gjennomgå transaksjoner knyttet til utenlandske direkteinvesteringer i Vietnam.

«Skatteinspeksjon og gransking av internprisingsaktiviteter er en svært komplisert aktivitet som krever mye tid og ressurser for å samle inn en stor mengde informasjon og regnskapsdata, deretter analysere og sammenligne. Inspeksjonstiden er imidlertid begrenset i henhold til inspeksjonsloven. Dette er en hindring for skattemyndighetene når de gjennomfører inspeksjoner», la representanten for skatteetaten til.

FDI-bedrifter vil finne det vanskelig å overføre priser for å unngå skatter.

Ifølge skattedepartementet har mange land, inkludert Vietnam, sluttet seg til søyle 2 av den globale minimumsskatten for å forhindre et kappløp mot bunnen i skatteinsentiver, noe som bidrar til å begrense multinasjonale selskaper fra å utnytte forskjeller i skattesatser gjennom insentiver til å flytte overskudd.

«I nær fremtid, når dekretet som beskriver en rekke artikler i resolusjon 107/2023/QH15 om anvendelse av ytterligere selskapsskatt i henhold til bestemmelsene mot erosjon av det globale skattegrunnlaget utstedes og trer i kraft, vil utenlandske direkteinvesteringer ha vanskeligheter med å bruke interne gruppeprispolitikker (overføringsprising) for å arrangere transaksjoner mellom nærstående parter for å unngå selskapsskatt», sa en representant for skatteavdelingen.

For å forhindre og begrense internprising og skatteunngåelse fra bedrifter, vil skattesektoren fortsette å distribuere mange løsninger samtidig i tiden som kommer.

Spesielt å sende tjenestemenn som arbeider innen skatteforvaltning for utenlandsk investerte foretak for å delta i internasjonale erfaringsutvekslingsfora organisert av OECD (Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling), JICA (Japan International Cooperation Agency), ADB (Asian Development Bank) osv.;

Undersøke og samle internasjonal erfaring, syntetisere praktiske problemer sammenlignet med gjeldende regelverk for å komme med anbefalinger for å perfeksjonere skattestyringssystemet for foretak med transaksjoner med nærstående parter i samsvar med vietnamesisk praksis og den nye situasjonen;

Styrke inspeksjon og undersøkelse av foretak med høy risiko for transaksjoner mellom nærstående parter for å forhindre og håndtere skatteunngåelse og internprising;

Styrke koordineringen med departementer, avdelinger og lokaliteter for å samle inn informasjon om transaksjonstyper, investeringer, insentiver osv., og dermed forbedre effektiviteten av skattehåndteringen for foretak med relaterte transaksjoner.

Utenlandske bedrifter i Vietnam har tapt nesten 1 million milliard VND. Hva er tegnene på «falske tap, reell fortjeneste»? Mer enn 50 % av utenlandske direkteinvesteringer rapporterte tap, 18 140 bedrifter hadde akkumulerte tap, og de totale akkumulerte tapene nådde nesten 1 million milliard VND. Eksperter advarer om at problemet med «falske tap, reell fortjeneste» forårsaker skattetap og markedsvridning.
Når utenlandske bedrifter rapporterer tap på nesten en million milliarder, er det bekymring for at innenlandske bedrifter blir presset hjemme. Når utenlandske bedrifter rapporterer tap, presses internpriser og innenlandske produksjonskostnader kunstig opp, noe som presser innenlandske bedrifter når det gjelder priser, råvareforsyning og muligheten til å få tilgang til eksportmarkeder.