Hvordan beregnes skattemessige tap og fremførbare tap i selskapsskatt i 2023?

I henhold til bestemmelsene i lov om selskapsskatt av 2008 (endret 2013) kan foretak med underskudd fremføre underskuddene sine til det påfølgende året. Dette underskuddet trekkes fra den skattepliktige inntekten. Perioden for fremføring av underskudd er ikke mer enn fem år, regnet fra året etter at underskuddet oppsto.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

Hvordan fastsette tap og overføre skattemessige tap til selskaper i 2023. (Kilde: Lawnet)

Foretak med tap fra eiendomsoverdragelse, investeringsprosjektoverdragelse og overføring av deltakerrettigheter i investeringsprosjekter etter motregning i henhold til bestemmelsene i paragraf 3, artikkel 7 i 2008-loven om selskapsskatt (CIT), dersom de fortsatt går med tap, og foretak med tap fra overføring av mineralleting og utnyttelsesrettigheter, kan overføre tapet til det påfølgende året til den skattepliktige inntekten for slike aktiviteter. Tapsoverføringsperioden skal ikke overstige fem år, regnet fra året etter at tapet oppsto.

Hvordan fastsette tap og overføre skattemessig tap til selskaper i 2023

Fastsettelse og overføring av skattemessige tap i selskapsskatt utføres i henhold til veiledningen i artikkel 9 i rundskriv 78/2014/TT-BTC og artikkel 7 i rundskriv 96/2015/TT-BTC, nærmere bestemt som følger:

(1) Tap som oppstår i skatteperioden er den negative differansen i skattepliktig inntekt, eksklusive fremførbare tap fra tidligere år.

(2) Dersom et foretak pådrar seg et tap etter skatteoppgjør, skal det løpende og fullstendig overføre tapet til inntekten (skattepliktig inntekt minus skattefri inntekt) i de påfølgende årene. Perioden med kontinuerlig tapsoverføring skal ikke overstige 5 år, regnet fra året etter det året tapet oppsto.

Foretak overfører midlertidig tap til inntekten i de påfølgende kvartalene når de utarbeider den kvartalsvise foreløpige skattemeldingen, og overfører dem offisielt til det påfølgende året når de utarbeider den årlige sluttskattemeldingen.

Eksempel 1: I 2022 hadde bedrift A et tap på 10 milliarder VND, i 2023 hadde bedrift A en inntekt på 12 milliarder VND, og det totale tapet i 2022 er 10 milliarder VND. Virksomhet A må overføre hele beløpet til inntekt i 2023.

Eksempel 2: I 2022 hadde bedrift B et tap på 20 milliarder VND, og i 2023 hadde bedrift B en inntekt på 15 milliarder VND. Da:

+ Bedrift B må overføre hele tapet på 15 milliarder VND til inntekten sin i 2023;

+ Det gjenværende tapet på 5 milliarder VND må foretak B overvåke og kontinuerlig overføre hele beløpet i henhold til ovennevnte tapsoverføringsprinsipp fra 2022 til de påfølgende årene, men ikke mer enn 5 år, fra året etter at tapet oppsto.

- Foretak med underskudd mellom kvartaler i samme regnskapsår har lov til å motregne tapene fra foregående kvartal til de påfølgende kvartalene i det regnskapsåret. Ved avregning av selskapsskatt fastsetter foretakene tapene for hele året og overfører fortløpende hele tapet til den skattepliktige inntekten i årene etter året tapet oppsto i henhold til bestemmelsene ovenfor.

- Bedrifter bestemmer størrelsen på tapet som skal trekkes fra inntekten i henhold til prinsippene ovenfor. Dersom det oppstår ytterligere tap i løpet av tapsfremføringsperioden, skal tapet som oppstår (ikke inkludert tapet som er fremført fra forrige periode) fremføres i sin helhet og kontinuerlig i ikke mer enn 5 år, regnet fra året etter året tapet oppstår.

Dersom den kompetente myndigheten inspiserer og reviderer den endelige selskapsskatteoppgjøret og fastslår at tapsbeløpet som foretaket har lov til å overføre er forskjellig fra tapsbeløpet som er fastsatt av foretaket selv, fastsettes tapsbeløpet som overføres i henhold til konklusjonen fra inspeksjons- og revisjonsbyrået, men må sørge for at tapet overføres fullstendig og kontinuerlig i ikke mer enn 5 år, regnet fra året etter at tapet oppsto i henhold til forskriftene.

Etter 5 år fra året etter det året tapet oppstår, vil tapet ikke bli overført til inntekten i de påfølgende årene dersom det ikke er fullt ut overført.

(3) Foretak som omdanner virksomhetsformen sin, fusjonerer, konsoliderer, deler, skilles ut, oppløses eller går konkurs, må foreta skatteoppgjør med skattemyndighetene frem til det tidspunktet den kompetente myndigheten tar beslutningen om å omdanne virksomhetsformen, fusjonere, konsolidere, dele, skille, oppløses eller gå konkurs (unntatt i tilfeller der skatteoppgjør ikke er påkrevd i henhold til forskriftene).

Et foretaks tap som oppstår før omdanning, fusjon eller konsolidering må overvåkes i detalj etter år det inntraff og motregnes mot foretakets inntekt i samme år etter omdanning, fusjon eller konsolidering, eller fortsettes å overføres til foretakets inntekt i de påfølgende årene etter omdanning, fusjon eller konsolidering for å sikre prinsippet om kontinuerlig tapsoverføring i ikke mer enn 5 år, regnet fra året etter tapet inntraff.

Tap i et foretak som oppstår før delingen eller utskillelsen i et annet foretak og fortsatt er i tapsoverføringsperioden i henhold til forskriftene, skal fordeles på foretakene etter delingen eller utskillelsen i henhold til forholdet mellom den delte eller utskilte egenkapitalen.

[annonse_2]
Kilde