Nasjonalforsamlingen vedtok loven om merverdiavgift (endret)

Med et flertall av delegatene for vedtok nasjonalforsamlingen offisielt loven om merverdiavgift (endret). Loven trer i kraft fra 1. juli 2025.

Ettermiddagen 16. november gjennomførte nasjonalforsamlingen en elektronisk avstemning for å vedta den reviderte loven om merverdiavgift (MVA). Av de 451 representantene fra nasjonalforsamlingen (NA-representanter) som deltok i avstemningen (som utgjør 94,15 % av det totale antallet NA-representanter), godkjente 407 representanter (som utgjør 84,97 % av det totale antallet NA-representanter); 36 representanter godkjente ikke (som utgjør 7,52 %); 8 representanter stemte ikke (som utgjør 1,67 %).

Fjern forskriften som tillater fradrag for inngående merverdiavgift, men ikke å betale utgående merverdiavgift.

Før avstemningen om godkjenning presenterte Le Quang Manh, medlem av Nasjonalforsamlingens stående komité (NASC), leder av Nasjonalforsamlingens finans- og budsjettkomité, en rapport som forklarte, aksepterte og reviderte lovutkastet. Følgelig, angående bestemmelsene om ikke-avgiftspliktige gjenstander (artikkel 5), var det meninger som var enige i paragraf 1, artikkel 5 i lovutkastet og slo fast at det å tillate manglende betaling av utgående merverdiavgift, men fradrag for inngående merverdiavgift, ikke er i samsvar med prinsippene for merverdiavgift. Det var meninger som foreslo å beholde det som lovutkastet som regjeringen la frem for Nasjonalforsamlingen på den 7. sesjonen.

Nasjonalforsamlingens stående komité mener at denne politikken i realiteten ikke lenger er passende og nødvendig fordi bedrifter har gått over til å bruke elektroniske fakturaer, og dermed har de overvunnet situasjonen med fakturasvindel. Lovforslaget har spesielt lagt til bestemmelser om vilkårene for skatterefusjon, der kjøpere kun har rett til skatterefusjon dersom «selgeren har deklarert og betalt mva. i henhold til forskriftene for fakturaer utstedt til virksomheten som ber om skatterefusjon», noe som skaper et juridisk grunnlag for at skattemyndighetene kun kan behandle skatterefusjonssaker når selgeren har deklarert og betalt penger til statsbudsjettet. Derfor vil det ikke være tilfeller av skatterefusjon for falske fakturaer når det ikke er noen transaksjon og ingen inngående merverdiavgift er betalt til budsjettet.

Samtidig, 26. november 2024, sendte generalsekretæren i nasjonalforsamlingen en forespørsel om uttalelser fra representanter i nasjonalforsamlingen om to alternativer for håndtering av ovennevnte problemstilling. Gjennom å syntetisere uttalelsene viser det seg at 70,50 % av det totale antallet representanter i nasjonalforsamlingen var enige i forslaget fra den stående komiteen i nasjonalforsamlingen om å fjerne forskriften som tillater manglende betaling av utgående merverdiavgift, men fradrag for inngående merverdiavgift for ubearbeidede eller forbearbeidede landbruksprodukter i handelsleddet, for å sikre at prinsippet for merverdiavgift er at inngående merverdiavgift bare kan trekkes fra når utgående produkter er underlagt merverdiavgift. Dette innholdet er vist i artikkel 5 i lovutkastet.

Når det gjelder terskelen for ikke-momspliktige inntekter, finnes det meninger som foreslår å vurdere å heve terskelen til over 200 millioner; det finnes meninger som antyder en terskel på over 300 millioner eller 400 millioner VND for de kommende årene. Ifølge beregninger fra Finansdepartementet vil statsbudsjettets inntekter synke med omtrent 2 630 milliarder VND (sammenlignet med gjeldende momslov som fastsetter at ikke-momspliktige inntekter er 100 millioner VND/år). Hvis de ikke-momspliktige inntektene er 300 millioner VND/år, vil statsbudsjettets inntekter synke med omtrent 6 383 milliarder VND.

For å sikre en rimelig økning i den skattefrie inntektsterskelen, som er relativt i samsvar med den gjennomsnittlige BNP- og KPI-vekstraten fra 2013 til i dag, fastsetter lovutkastet en inntektsterskel på 200 millioner VND/år.

72,67 % av meningene er enige i avgiftssatsen på 5 % på gjødselprodukter.

Når det gjelder avgiftssatser (artikkel 9), er mange avstemninger enige i forslaget om å anvende en avgiftssats på 5 % på gjødsel. Noen avstemninger foreslår å beholde den som i gjeldende regelverk; andre foreslår å anvende en avgiftssats på 0 %, 1 %, 2 % ...

Ifølge den stående komiteen i nasjonalforsamlingen vil en avgiftssats på 0 % for gjødsel sikre fordeler for både innenlandske gjødselprodusenter og -importører, fordi de vil få refundert inngående merverdiavgift de har betalt og ikke trenger å betale utgående merverdiavgift. I dette tilfellet må imidlertid statsbudsjettet bruke penger hvert år på å refundere avgifter til bedrifter. I tillegg til ulempene for statsbudsjettet er det å bruke en avgiftssats på 0 % på gjødsel i strid med prinsippene og praksisen for merverdiavgift, som er at en avgiftssats på 0 % kun gjelder eksportvarer og tjenester, ikke innenlandsk forbruk. Å bruke den i denne retningen vil bryte skattepolitikkens nøytralitet, skape en dårlig presedens og være urettferdig overfor andre produksjonsindustrier.

I tillegg, ifølge forklaringen fra utkastorganet, vil reguleringen av en tilleggsavgiftssats på 1 % eller 2 % kreve en omstrukturering av merverdiavgiftsloven, for eksempel ved å utforme en egen klausul om avgiftssatser og legge til regler for refusjon av merverdiavgift for dette tilfellet. Reguleringen av en avgiftssats på 1 % eller 2 % for gjødsel er heller ikke i samsvar med målet med merverdiavgiftsreformen, som er å redusere antallet avgiftssatser, ikke øke antallet avgiftssatser sammenlignet med gjeldende forskrifter.

Basert på uttalelsene fra representantene i nasjonalforsamlingen, utstedte regjeringen også offisiell rapport nr. 692/CP-PL for å supplere forklaringene og gi spesifikke støttedata. For å gjenspeile nasjonalforsamlingens synspunkt på riktig måte i håndteringen av ovennevnte problemstilling, sendte generalsekretæren i nasjonalforsamlingen 26. november 2024 en forespørsel om uttalelser fra representantene i nasjonalforsamlingen om 02-alternativene, det ene er å anvende en skattesats på 5 %, det andre er å beholde den som gjeldende forskrifter.

Gjennom syntesen av meningene vises det at 72,67 % av det totale antallet representanter i nasjonalforsamlingen var enige i forslaget fra nasjonalforsamlingens stående komité og regjeringen om å fastsette en skattesats på 5 % for gjødsel, maskiner, spesialutstyr som betjener landbruksproduksjon og fiskefartøy. Dette innholdet vises i paragraf 2, artikkel 9 i lovutkastet.

Ingen fritak fra avgifter på importerte varer av liten verdi

Det finnes meninger som foreslår å ikke frita importerte varer av liten verdi via e-handelsplattformer og å tydelig fastsette innholdet i den generelle resolusjonen fra sesjonen om oppheving av beslutning nr. 78/2010/QD-TTg (forskrifter om verdien av importerte varer sendt via ekspressleveringstjenester som er fritatt for avgift).

Nasjonalforsamlingens stående komité sa at det nylig har dukket opp en rekke e-handelsplattformer som selger varer til Vietnam til svært lave, svært billige og svært konkurransedyktige priser. Nasjonalforsamlingens stående komité satte stor pris på regjeringens betimelige forslag om å supplere forskriftene om skatteinnkreving for e-handelsbedrifter i både utkastet til lov om merverdiavgift og utkastet til lov om skatteforvaltning for å forbedre effektiviteten av skatteinnkrevingsforvaltningen.

Dersom beslutning nr. 78/2010/QD-TTg ikke er utløpt ennå, vil det endrede innholdet i loven om merverdiavgift og loven om skatteforvaltning ikke kunne tre i kraft for å sikre skatteinnkreving for e-handel. Derfor, etter å ha akseptert uttalelsene fra representantene i nasjonalforsamlingen, inkluderte nasjonalforsamlingens stående komité dette innholdet i sesjonens fellesresolusjon, der de ber regjeringen om raskt å utstede et dekret om tollhåndtering av eksporterte og importerte varer som handles via e-handelskanaler, og sikre at det ikke gis fritak for importavgift for varer av lav verdi.

I nær fremtid umiddelbart oppheve gyldigheten av beslutning 78/2010/QD-TTg, og dermed skape et grunnlag for at skattemyndighetene skal ha et rettslig grunnlag og sanksjoner for å håndtere skatteinnkreving for utenlandske e-handelsplattformer som selger varer til Vietnam.

Kilde: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html