Ustawa o administracji podatkowej (nowelizacja): Kompleksowa reforma od mechanizmu zachęt do cyfrowego zarządzania podatkami

Podpis pod zdjęciem — Wsparcie obsługi procedur administracyjnych w punkcie kompleksowej obsługi Urzędu Skarbowego na początku lipca 2025 r. Zdjęcie ilustracyjne: VNA

Projekt ustawy nie tylko uzupełnia mechanizm zachęt, tworząc motywację dla urzędników podatkowych i celnych, ale także instytucjonalizuje wiele istotnych reform, takich jak skrócenie terminu składania dodatkowych zeznań podatkowych, wprowadzenie automatycznych zwrotów podatku, przejście z opodatkowania ryczałtowego na deklaracje podatkowe oraz jasne określenie okresu kontroli dla przedsiębiorstw z transakcjami z podmiotami powiązanymi. Dzięki tym synchronicznym innowacjom, znowelizowana ustawa o administracji podatkowej ma stać się fundamentem nowoczesnego, transparentnego systemu podatkowego, który sprosta wymogom rozwoju gospodarki cyfrowej.

W związku z tym jednym z istotnych elementów projektu ustawy jest regulacja mechanizmu uzupełniania dochodów urzędników i pracowników sektora podatkowego i celnego w artykule 9, paragraf 5. Zgodnie z tym „Artykuł 9. Budowanie sił zarządzania podatkami: 5. W przypadku gdy organy zarządzania podatkami organizują pobór budżetu państwa przekraczający roczny budżet ustalony przez Zgromadzenie Narodowe , mogą one przeznaczyć środki na uzupełnienie dochodów urzędników i pracowników w wysokości nieprzekraczającej 1-krotności funduszu wynagrodzeń urzędników i pracowników. Rząd reguluje alokację i wykorzystanie środków na uzupełnienie dochodów w celu zapewnienia właściwych celów i efektywności”.

Niniejsza propozycja opiera się na najważniejszych politykach i rezolucjach Partii i Zgromadzenia Narodowego, takich jak Rezolucja nr 27-NQ/TW w sprawie reformy polityki płacowej, Wniosek 83-KL/TW Centralnego Komitetu Wykonawczego i Rezolucja nr 142/2024/QH15 Zgromadzenia Narodowego w sprawie zmiany i zniesienia specjalnych mechanizmów finansowych i dochodowych.

Odnosząc się do podstaw praktycznych, Ministerstwo Finansów stwierdziło, że wcześniej sektory podatków i ceł były objęte specjalnym mechanizmem finansowym zgodnie z uchwałą nr 1094/NQ-UBTVQH15 Stałego Komitetu Zgromadzenia Narodowego (1,8% szacunkowych dochodów budżetu państwa dla sektora podatków i 2,1% dla ceł).

Od 1 lipca 2023 r. do chwili obecnej wynagrodzenie zasadnicze w jednostkach bez specjalnych mechanizmów finansowych zostało dostosowane do 1,8 mln VND/osobę/miesiąc (od 1 lipca 2023 r. do 30 czerwca 2024 r.) i 2,34 mln VND/osobę/miesiąc (od 1 lipca 2024 r. do chwili obecnej) zgodnie z uchwałami Zgromadzenia Narodowego.

Natomiast w sektorze podatków i ceł wynagrodzenia nie są korygowane zgodnie ze wzrostem wynagrodzenia zasadniczego, lecz pozostają na tym samym poziomie, co przed 1 lipca 2023 r. (średnio około 10 mln VND/osobę/miesiąc).

Oprócz organizacji i usprawnienia pracy ponad 8000 pracowników, wielu urzędników podatkowych i celnych musi zostać przeniesionych do innych miejsc pracy, co przekłada się na wysokie koszty utrzymania. Wprowadzenie mechanizmu rekompensaty jest niezbędne, aby zespół czuł się bezpiecznie w swojej pracy, zapobiegał negatywnym nastrojom i poprawiał efektywność ściągalności budżetu.

Ponadto obecnie istnieje mechanizm wypłacania dodatkowych dochodów dla szeregu miejscowości i agencji centralnych, taki jak mechanizm wypłacania dodatkowych dochodów dla urzędników państwowych w Ho Chi Minh City zgodnie z uchwałą nr 98/2023/QH15, Hanoi City zgodnie z ustawą o stolicy, Hai Phong City zgodnie z uchwałą nr 226/2025/QH15; w którym wypłata dodatkowych dochodów nie przekracza 0,8-krotności podstawowego funduszu wynagrodzeń kadr, urzędników państwowych, pracowników sektora publicznego i robotników.

W związku z tym Ministerstwo Finansów zaproponowało w projekcie ustawy o administracji podatkowej (zmienionej) zmianę i uzupełnienie podstawy prawnej dotyczącej podziału środków budżetowych na dochody uzupełniające dla urzędników i pracowników administracji skarbowej (sektor podatkowy i celny).

Według Ministerstwa Finansów proponowana treść projektu ustawy powstała w wyniku konsensusu ministerstw, agencji i samorządów, takich jak Ministerstwo Bezpieczeństwa Publicznego, Komitety Ludowe prowincji Bac Ninh, miasta Can Tho, prowincji Khanh Hoa, miasta Hanoi, miasta Ho Chi Minh...

Kolejnym istotnym elementem reformy jest skrócenie terminu na złożenie dodatkowych zeznań podatkowych z 10 do 5 lat zgodnie z klauzulą 5, artykułem 12. To nowe rozporządzenie ma być spójne z 5-letnim okresem przedawnienia w przypadku administracyjnych naruszeń podatkowych, zgodnie z praktyką międzynarodową, gdzie kraje takie jak Singapur, Japonia, Niemcy i Korea Południowa ograniczają go do około 3-5 lat. Według danych branży podatkowej, w 2024 roku liczba dodatkowych zeznań podatkowych wyniesie prawie 2 miliony, ale zeznania z poprzednich 5-10 lat stanowią zaledwie 3,1%.

W związku z tym dodatkowe deklaracje podatników do ewidencji kontroli dotyczą głównie okresów podatkowych trwających do 5 lat od daty wykrycia błędów. Ministerstwo Finansów uważa, że skrócenie terminu składania dodatkowych deklaracji przyczyni się do zwiększenia odpowiedzialności podatników za zgodność z prawdą deklaracji oraz zmniejszenia ilości archiwizowanych dokumentów, co przyczyni się do transformacji cyfrowej i automatycznego przetwarzania.

Zasadniczą zmianą w Ustawie o Administracji Podatkowej (znowelizowanej) jest oficjalna instytucjonalizacja polityki eliminacji ryczałtu podatkowego i przejście na zarządzanie gospodarstwami domowymi prowadzącymi działalność gospodarczą poprzez samodzielne deklarowanie, samoobliczanie i samopłacenie podatków. W związku z tym gospodarstwa domowe i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą będą opierać się na rzeczywistych przychodach, aby określić kwotę należnego podatku. W szczególności, w przypadku gospodarstw domowych prowadzących działalność e-commerce, platformy z krajowymi lub zagranicznymi funkcjami płatniczymi będą odpowiedzialne za pobieranie, deklarowanie i płacenie podatków w imieniu osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.

Ministerstwo Finansów poinformowało, że wraz z ustawą, rząd pilnie opracowuje rozporządzenie i okólnik określające zasady zarządzania podatkami dla gospodarstw domowych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r., zgodnie z uchwałą 198/2025/QH15. Polityka zarządzania podatkami przewidziana w projekcie rozporządzenia ma na celu maksymalne uproszczenie procedur administracyjnych, takich jak rejestracja podatkowa powiązana z procedurami rejestracji działalności gospodarczej, wykorzystanie numerów identyfikacyjnych jako kodów podatkowych, system wspomagający deklaracje i naliczanie podatków, integrację procedur deklarowania przychodów z deklaracjami i naliczaniem podatków, zachęcanie do korzystania z faktur elektronicznych z kodami organów podatkowych itp.

Projekt ustawy dodaje również przepisy dotyczące automatycznego zwrotu podatku w punkcie b, ustęp 4, artykuł 18, zgodnie z którymi system informatyczny urzędu skarbowego będzie automatycznie identyfikował i zwracał podatki na podstawie danych ewidencyjnych i zarządczych. Mechanizm ten będzie miał zastosowanie do danych o niskim ryzyku, co skróci czas przetwarzania, zmniejszy liczbę kontaktów bezpośrednich, uczyni proces przejrzystym i wesprze przedsiębiorstwa w szybkim obrocie kapitałowym. Obecnie w sektorze podatkowym wdrożono automatyczne zwroty podatku dochodowego od osób fizycznych. W najbliższym czasie, zgodnie z planem budowy bazy danych i zestawem kryteriów ryzyka, zostanie on rozszerzony na inne podatki. Ministerstwo Finansów szczegółowo omówi proces, plan działania i mechanizm kontroli.

Kolejną nową kwestią, która wzbudziła uwagę, jest regulacja dotycząca okresu kontroli podatkowej przedsiębiorstw zawierających transakcje z podmiotami powiązanymi w art. 22 ust. 3. Zgodnie z nią okres kontroli dla przedsiębiorstw wynosi zasadniczo 20 dni, a w razie potrzeby może zostać jednokrotnie przedłużony, nie więcej jednak niż o 20 dni.

W przypadku przedsiębiorstw, które zawierają transakcje z podmiotami powiązanymi, okres kontroli wynosi 40 dni, a w razie potrzeby może wynieść do 80 dni, aby zapewnić przeprowadzenie kontroli w przypadkach, gdy treść transakcji z podmiotami powiązanymi jest skomplikowana (jednak nie wszystkie przypadki kontroli w przypadku przedsiębiorstw, które zawierają transakcje z podmiotami powiązanymi, mają okres 80 dni).

Powód, dla którego okres kontroli przedsiębiorstw z transakcjami z podmiotami powiązanymi musi być dłuższy niż okres kontroli dla normalnych przedsiębiorstw. W rzeczywistości kontrole przedsiębiorstw z transakcjami z podmiotami powiązanymi często napotykają wiele trudności, są skomplikowane i podatne na spory i skargi ze względu na ich zaangażowanie w międzynarodowe podatki i ochronę praw podatkowych krajów. Spółka zależna w Wietnamie jest pod kontrolą i nadzorem spółki dominującej, więc kwestia postępowania poprzez kontrole jest rozstrzygana przez spółkę zależną podlegającą spółce dominującej, a w wielu przypadkach zespoły kontrolne muszą czekać na ustalenie harmonogramu pracy, aby bezpośrednio dialogować ze spółką zależną w Wietnamie i spółką dominującą, więc czas przeprowadzenia kontroli jest często wydłużony, jak na przykład: kontrola Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 lata); Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (1 rok);... Rozliczenie podatkowe związane z rozstrzyganiem sporów dotyczących cen transferowych w drodze kontroli również trwa bardzo długo (około 2-5 lat). Dlatego konieczne jest uzupełnienie przepisów dotyczących okresu kontroli podatkowej dla przedsiębiorstw z transakcjami z podmiotami powiązanymi.

Nowelizacja ustawy o administracji podatkowej, wprowadzająca nowe regulacje dotyczące mechanizmu wynagradzania urzędników, reformę proceduralną, skrócenie dodatkowego czasu składania deklaracji, automatyczny zwrot podatku i kompleksową transformację cyfrową, stanowi nie tylko udoskonalenie prawne, ale także ważny krok naprzód w reformowaniu systemu finansów publicznych w kierunku nowoczesnego, przejrzystego, sprawiedliwego i efektywnego systemu podatkowego, dostosowanego do wymogów rozwoju gospodarki cyfrowej.

Source: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm