Diretrizes para a seleção de métodos de declaração de impostos para empreiteiros estrangeiros

De acordo com a legislação vigente, organizações e indivíduos estrangeiros (denominados contratantes e subcontratantes estrangeiros) que geram receita no Vietnã devem declarar e pagar o imposto de contratante conforme prescrito. Com base na Circular 103/2014/TT-BTC, de 6 de agosto de 2014, do Ministério das Finanças , existem atualmente três métodos de declaração de impostos que os contratantes estrangeiros podem escolher.

1. Pagamento de impostos do contratante pelo método de declaração: o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) é pago pelo método de dedução, e o Imposto de Renda Corporativo (IRPJ) é pago com base na receita e nas despesas declaradas para determinar o lucro tributável.

- Assuntos e condições aplicáveis:

Empreiteiros e subempreiteiros estrangeiros pagam impostos pelo método de declaração se atenderem às seguintes condições:

+ Ter um estabelecimento permanente no Vietnã ou ser residente no Vietnã;

+ O prazo comercial no Vietnã, sob o contrato de empreitada ou subempreitada, é de 183 dias ou mais a partir da data de vigência do contrato de empreitada ou subempreitada;

+ Aplicar as normas contábeis vietnamitas e se registrar para fins fiscais, resultando na emissão de um número de identificação fiscal pelas autoridades tributárias.

- Método de declaração de impostos: Os contratantes estrangeiros calculam o IVA e o imposto sobre o rendimento das empresas da mesma forma que as empresas nacionais, em conformidade com a Lei do IVA, a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Empresas e os respetivos regulamentos de implementação.

2 - Pagar o imposto do contratado pelo método direto: Pagar o IVA e o imposto de renda corporativo pelo método percentual com base na receita.

- Assuntos e condições aplicáveis:

Caso os empreiteiros e subempreiteiros estrangeiros não atendam às condições para a aplicação do método de pagamento de impostos para empreiteiros (conforme mencionado acima), a parte vietnamita deverá pagar o imposto em seu nome.

- Método de declaração de impostos: Neste caso, o imposto sobre o contratado é declarado a cada pagamento efetuado ao contratado estrangeiro, e uma declaração final de impostos é apresentada após a conclusão do contrato. Se a parte vietnamita efetuar vários pagamentos ao contratado estrangeiro dentro de um mês, poderá optar por declarar o imposto mensalmente.

3 - Pagamento de impostos de empreiteiros utilizando um método misto: pagamento do IVA utilizando o método de dedução e pagamento do imposto sobre o rendimento das empresas como uma percentagem da receita.

- Assuntos e condições aplicáveis:

Ter um estabelecimento permanente no Vietnã ou ser residente no Vietnã; conduzir negócios no Vietnã sob um contrato de empreitada ou subempreitada por um período de 183 dias ou mais a partir da data de vigência do contrato de empreitada ou subempreitada; e manter registros contábeis de acordo com a legislação contábil e as diretrizes do Ministério das Finanças.

- Como declarar o imposto de renda:

+ Imposto sobre Valor Acrescentado (IVA): Os contratantes estrangeiros calculam o IVA da mesma forma que as empresas nacionais, de acordo com a Lei do IVA e os seus regulamentos de implementação.

+ Imposto de Renda Corporativo: Calculado pelo método direto, conforme descrito na seção 2 acima.

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