Cele mai recente salarii și venituri din 2023, supuse impozitului pe venit

Conform legii, ce salarii și venituri sunt supuse impozitului pe venit în 2023? - Cititorul Huy Hoang

Salarii și venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice 2023

Veniturile din salarii și indemnizații reprezintă veniturile pe care angajații le primesc de la întreprindere, inclusiv:

(1) Salarii, venituri și sume de natura salariilor sau a plăților în numerar sau nemonetar.

(2) Indemnizații și subvenții, cu excepția următoarelor indemnizații și subvenții:

- Indemnizații lunare, indemnizații preferențiale și indemnizații unice conform legii privind tratamentul preferențial pentru persoanele cu servicii meritorii.

- Indemnizații lunare și indemnizații unice pentru cei care participă la războiul de rezistență, apărarea patriei, îndeplinirea atribuțiilor internaționale și tinerii voluntari care și-au îndeplinit atribuțiile.

- Alocații pentru apărare și securitate; subvenții pentru forțele armate.

- Toleranțe pentru substanțe periculoase și toxice pentru industrii, ocupații sau locuri de muncă în locuri de muncă cu factori toxici și periculoși.

- Indemnizație de atracție, indemnizație regională.

- Indemnizație pentru dificultăți neprevăzute, indemnizație pentru accidente de muncă, boli profesionale, indemnizație unică pentru naștere sau adopție, indemnizații de maternitate, indemnizații de recuperare medicală postmaternitate, indemnizație pentru capacitate redusă de muncă, indemnizație unică de pensionare, pensie lunară, indemnizație de concediere, indemnizație de șomaj și alte indemnizații prevăzute.

- Subvenții pentru beneficiarii de protecție socială, conform prevederilor legale.

- Indemnizație de serviciu pentru conducerea superioară.

- Indemnizație unică pentru persoane la transferul la muncă în zone cu condiții socio-economice deosebit de dificile, sprijin unic pentru funcționarii publici care lucrează în domeniul suveranității maritime și insulare, conform prevederilor legale. Indemnizație unică de relocare pentru străinii rezidenți în Vietnam, vietnamezii care lucrează în străinătate, vietnamezii rezidenți pe termen lung în străinătate care se întorc la muncă în Vietnam.

- Indemnizații pentru lucrătorii medicali din săte și comune.

- Alocații specifice industriei.

Notă: Indemnizațiile, subvențiile și nivelurile indemnizațiilor și subvențiilor care nu sunt incluse în venitul impozabil trebuie stabilite de către agențiile statului competente.

În cazul în care documentele directoare privind alocațiile, subvențiile, nivelurile alocațiilor și subvențiile se aplică sectorului de stat, alte sectoare economice și alte unități economice se vor baza pe lista și nivelurile alocațiilor și subvențiilor prevăzute în ghidul pentru sectorul de stat, pentru calculare și deducere.

În cazul în care indemnizația sau subvenția primită este mai mare decât nivelul indemnizației sau subvenției conform instrucțiunilor de mai sus, excesul trebuie inclus în venitul impozabil.

În special, indemnizația unică de relocare pentru străinii care locuiesc în Vietnam și vietnamezii care lucrează în străinătate se deduce în funcție de nivelul prevăzut în Contractul de Muncă sau în contractul colectiv de muncă.

(3) Remunerațiile primite sub următoarele forme: comisioane pentru agenți de vânzări, comisioane de intermediere; onorarii pentru participarea la teme de cercetare științifică și tehnică; onorarii pentru participarea la proiecte și planuri; redevențe conform prevederilor legii privind redevențele; onorarii pentru participarea la activități didactice; onorarii pentru participarea la spectacole culturale, artistice, de educație fizică și sportive; onorarii pentru servicii de publicitate; alte onorarii pentru servicii, alte remunerații.

(4) Bani primiți din participarea la asociații de afaceri, consilii de administrație ale companiilor, consilii de supraveghere ale companiilor, consilii de management de proiect, consilii de administrație, asociații, asociații profesionale și alte organizații.

(5) Beneficii în numerar sau nemonetare, altele decât salariile și indemnizațiile plătite de întreprindere, de care contribuabilul se bucură sub orice formă:

- Locuințe, electricitate, apă și alte servicii (dacă există), cu excepția: beneficiilor pentru locuințe, electricitate, apă și alte servicii (dacă există) pentru locuințele construite de întreprinderi pentru a fi oferite gratuit angajaților care lucrează în parcuri industriale; locuințe construite de întreprinderi în zone economice, zone cu condiții socio-economice dificile, zone cu condiții socio-economice deosebit de dificile, oferite gratuit angajaților.

În cazul în care o persoană are domiciliul la locul de muncă, venitul impozabil se bazează pe chiria sau costurile cu amortizarea, energia electrică, apa și alte servicii, calculate în funcție de raportul dintre suprafața utilizată de persoană și suprafața locului de muncă.

Suma chiriei pentru locuință, a energiei electrice, a apei și a altor servicii conexe (dacă există) pentru locuință, plătite de angajator în numele angajatului, se include în venitul impozabil în funcție de suma efectiv plătită în numele angajatului, dar nu depășește 15% din venitul total impozabil generat (excluzând chiria pentru locuință) la unitate, indiferent de locul în care este plătit venitul.

- Suma de bani cu care întreprinderea achiziționează asigurări de viață, alte asigurări neobligatorii cu prime acumulate; achiziționează asigurări de pensii facultative sau contribuie la Fondul de pensii facultative pentru angajați.

În cazul în care întreprinderea achiziționează pentru angajați produse de asigurare neobligatorii fără acumularea de prime de asigurare (inclusiv în cazul achiziționării de asigurări de la companii de asigurări care nu sunt înființate și nu operează conform legislației vietnameze și care nu au permisiunea de a vinde asigurări în Vietnam), prima pentru achiziționarea acestui produs de asigurare nu este inclusă în venitul impozabil pe venitul personal al angajatului. Asigurarea neobligatorie fără acumularea de prime de asigurare include produse de asigurare precum: asigurarea de sănătate, asigurarea de deces (cu excepția produselor de asigurare de deces cu rambursări), ... în care asiguratul nu primește acumularea de prime din participarea la asigurare, pe lângă suma asigurată sau despăgubirea convenită în contractul de asigurare plătită de compania de asigurări.

- Taxe de membru și alte cheltuieli de servicii pentru persoane fizice, la cerere, cum ar fi: asistență medicală, divertisment, sport, recreere, înfrumusețare, în special după cum urmează:

+ Taxe de membru (cum ar fi carduri de membru la terenuri de golf, carduri de membru la terenuri de tenis, carduri de membru la cluburi culturale și artistice, cluburi sportive etc.) dacă pe card este inscripționat numele persoanei sau grupului de persoane care îl utilizează. În cazul în care cardul este utilizat în comun și nu are inscripționat numele persoanei sau grupului de persoane care îl utilizează, acesta nu este inclus în venitul impozabil.

+ Alte cheltuieli de servicii pentru persoane fizice în domeniul sănătății, divertismentului, îngrijirii cosmeticelor... dacă în conținutul plății se menționează clar numele persoanei care primește beneficiul. În cazul în care în conținutul plății comisionului pentru servicii nu se menționează numele persoanei care primește beneficiul, dar este plătit colectivului de angajați, acesta nu este inclus în venitul impozabil.

Cheltuielile forfetare pentru rechizite de birou, cheltuieli de călătorie în interes de serviciu, telefon, uniforme etc. sunt mai mari decât reglementările actuale ale statului. Cheltuielile forfetare nu sunt incluse în venitul impozabil în următoarele cazuri:

+ Pentru cadre, funcționari publici și persoane care lucrează în agenții administrative, partid, sindicate, asociații: nivelul fix al cheltuielilor se aplică conform documentului de orientare al Ministerului Finanțelor.

+ Pentru angajații care lucrează în organizații comerciale și reprezentanțe: nivelul sumei forfetare aplicabile este în concordanță cu nivelul de determinare a venitului impozabil conform documentelor care ghidează implementarea Legii privind impozitul pe profit.

+ Pentru angajații care lucrează în cadrul organizațiilor internaționale și al reprezentanțelor organizațiilor străine: nivelul plății forfetare se implementează conform reglementărilor organizației internaționale și ale reprezentanțelor organizației străine.

Cheltuielile de transport la și de la locul de muncă și invers nu sunt incluse în venitul impozabil al angajatului conform regulamentului unității.

- Plățile pentru formare profesională în vederea îmbunătățirii calificărilor și competențelor angajaților, în conformitate cu activitatea profesională a angajatului sau conform planului angajatorului, nu se includ în venitul angajatului.

- Alte beneficii.

Alte beneficii pe care companiile le plătesc angajaților includ: cheltuieli în timpul sărbătorilor; angajarea de servicii de consultanță, declararea impozitului pe angajare pentru o anumită persoană sau un grup de persoane; cheltuieli pentru lucrătorii casnici, cum ar fi șoferii, bucătarii, persoanele care efectuează alte treburi casnice pe bază de contract...

(6) Bonusuri în numerar sau nemonetare sub orice formă, inclusiv bonusuri la acțiuni, cu excepția următoarelor bonusuri:

- Bonusuri care însoțesc titlurile conferite de stat, inclusiv bonusuri care însoțesc titlurile de emulație, forme de menționare conform prevederilor legii privind emulația și menționarea, în special:

+ Bonusuri care însoțesc titluri de emulare, cum ar fi National Emulation Fighter; Emulation Fighter la nivel de minister, filială, organizație centrală, provincie, oraș aflat direct sub guvernul central; Emulation Fighter la nivel local, Advanced Worker, Advanced Fighter.

+ Bonusuri cu alte forme de recompense.

+ Bonusuri care însoțesc titlurile acordate de stat.

+ Bonusuri care însoțesc premiile acordate de asociații și organizații din cadrul organizațiilor politice centrale și locale, organizațiilor socio-politice, organizațiilor sociale și organizațiilor socio-profesionale, în conformitate cu statutul organizației respective și în conformitate cu prevederile Legii privind emulația și laudele.

+ Bonusuri cu Premiul Ho Chi Minh și Premiul de Stat.

+ Bonus cu medalii, insigne.

+ Bonus cu Certificat de Merit.

Autoritatea de a decide asupra recompenselor, cuantumul recompenselor care însoțesc titlurile de emulație menționate mai sus și formele de recompense trebuie să respecte prevederile Legii privind emulația și recompensele.

- Bonusuri care însoțesc premiile naționale și internaționale recunoscute de statul vietnamez.

- Prime pentru îmbunătățiri tehnice, invenții și descoperiri recunoscute de către organismele de stat competente.

- Recompense pentru detectarea și raportarea încălcărilor legii către agențiile statului competente.

(7) Următoarele elemente nu sunt incluse în venitul impozabil:

- Sprijin din partea întreprinderii pentru examinarea medicală și tratamentul bolilor grave ale angajaților și rudelor acestora.

+ Rudele angajatului în acest caz includ: copiii biologici, copiii adoptați legal, copiii nelegitimi, copiii vitregi ai soției sau soțului; soție; tatăl biologic, mama biologică; socrul, soacra (sau socrul, soacra); tată vitreg, mama vitregă; tată adoptiv legal, mamă adoptivă.

+ Nivelul de sprijin care nu este inclus în venitul impozabil este suma efectiv plătită conform bonului de plată pentru spitalizare, dar care nu depășește suma plății pentru spitalizare a angajatului și a rudelor angajatului după deducerea sumei plătite de organizația de asigurări.

+ Întreprinderea care plătește pensia alimentară este responsabilă pentru: păstrarea unei copii a documentului de plată a taxei de spitalizare cu confirmarea întreprinderii (în cazul în care angajatul și rudele angajatului plătesc suma rămasă după ce organizația de asigurări plătește direct unității medicale) sau a unei copii a documentului de plată a taxei de spitalizare; o copie a documentului de plată a asigurării de sănătate cu confirmarea întreprinderii (în cazul în care angajatul și rudele angajatului plătesc întreaga taxă de spitalizare, organizația de asigurări plătește banii de asigurare angajatului și rudelor angajatului), împreună cu documentul de plată a pensiei alimentare pentru angajatul și rudele angajatului cu o boală gravă.

- Suma primită conform regulamentelor privind utilizarea mijloacelor de transport în agențiile statului, unitățile de servicii publice, organizațiile de partid și sindicate.

- Suma primită în cadrul regimului de locuințe sociale, conform prevederilor legale.

- Sume primite, altele decât salariile și indemnizațiile, pentru participarea la emiterea de avize, evaluarea și examinarea documentelor juridice, a rezoluțiilor, a rapoartelor politice; participarea la delegații de inspecție și supraveghere; primirea alegătorilor și a cetățenilor; uniforme și alte activități legate de deservirea directă a activităților Biroului Adunării Naționale, Consiliului Naționalităților și Comisiilor Adunării Naționale, delegațiilor Adunării Naționale; Biroului Central și Comitetelor de Partid; Biroului Comitetului Orășenesc de Partid, Comitetului Provincial de Partid și Comitetelor Comitetului Orășenesc de Partid, Comitetului Provincial de Partid.

Suma de bani pentru mesele și prânzul de la mijlocul schimbului este asigurată de întreprindere, care organizează mesele și prânzul de la mijlocul schimbului pentru angajați, sub formă de gătit direct, achiziționarea de mese și acordarea de vouchere de masă.

În cazul în care întreprinderea nu organizează mese sau prânzuri la mijlocul turei, dar plătește pentru angajați, acestea nu vor fi incluse în venitul impozabil al persoanei fizice dacă nivelul cheltuielilor este în conformitate cu îndrumările Ministerului Muncii, Invalizilor de Război și Afacerilor Sociale. În cazul în care nivelul cheltuielilor este mai mare decât îndrumările Ministerului Muncii, Invalizilor de Război și Afacerilor Sociale, suma excedentară trebuie inclusă în venitul impozabil al persoanei fizice.

Nivelurile specifice de cheltuieli aplicabile întreprinderilor și organizațiilor de stat, unităților din cadrul agențiilor administrative, Partidului, sindicatelor și asociațiilor nu vor depăși directivele Ministerului Muncii, Invalizilor de Război și Afacerilor Sociale. Pentru întreprinderile nedeținute de stat și alte organizații, nivelurile de cheltuieli vor fi stabilite de către șeful unității de comun acord cu președintele sindicatului, dar nu vor depăși nivelurile aplicabile întreprinderilor de stat.

- Suma de bani pentru biletul de avion dus-întors plătită de întreprindere în numele (sau pentru) angajaților străini care lucrează în Vietnam și angajaților vietnamezi care lucrează în străinătate și pleacă acasă în concediu anual o dată pe an.

Baza pentru determinarea sumei de bani pentru cumpărarea unui bilet de avion este contractul de muncă și suma de bani pentru a plăti un bilet de avion din Vietnam către țara în care străinul este cetățean sau țara în care locuiește familia străinului și invers; suma de bani pentru a plăti un bilet de avion din țara în care vietnamezul lucrează către Vietnam și invers.

Taxele de școlarizare pentru copiii angajaților străini care lucrează în Vietnam pentru a studia în Vietnam și pentru copiii angajaților vietnamezi care lucrează în străinătate pentru a studia în străinătate de la grădiniță până la liceu sunt suportate de către întreprindere.

Veniturile personale primite de la asociațiile și organizațiile sponsorizante nu se includ în impozitul pe venit dacă persoana care primește sponsorizarea este membră a asociației sau organizației; fondurile de sponsorizare sunt utilizate din bugetul de stat sau sunt gestionate conform reglementărilor statului; crearea de opere literare și artistice, proiecte de cercetare științifică... pentru îndeplinirea sarcinilor politice ale statului sau conform programului de activități în conformitate cu statutul asociației sau organizației respective.

- Plățile pe care întreprinderile le efectuează pentru a servi mobilizarea și rotația angajaților străini care lucrează în Vietnam, conform prevederilor contractului de muncă, respectând programul standard de muncă conform practicilor internaționale ale mai multor industrii, cum ar fi petrolul și gazele, mineritul.

Baza de determinare este contractul de muncă și plata biletului de avion din Vietnam către țara în care locuiește străinul și invers.

- Suma de bani primită de organizațiile și persoanele fizice care plătesc venituri pentru înmormântări și nunți pentru angajați și familiile acestora este în conformitate cu reglementările generale privind organizațiile și persoanele fizice plătitoare de venituri și este consistentă cu nivelul de determinare a venitului impozabil pentru impozitul pe profit, conform documentelor care ghidează implementarea Legii privind impozitul pe profit.

În conformitate cu: Clauza 2, Articolul 2 din Circulara 111/2013/TT-BTC; Clauzele 1, Clauza 2, Clauza 3, Clauza 4 și Clauza 5, Articolul 11 ​​din Circulara 92/2015/TT-BTC.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal din salarii și venituri

Baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii este venitul impozabil și cota de impozitare, în mod specific după cum urmează:

(i) Determinarea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii și venituri

Venitul impozabil se determină prin calcularea venitului impozabil conform îndrumărilor de la articolul 8 din Circulara 111/2013/TT-BTC, minus (-) următoarele deduceri:

- Deduceri familiale conform instrucțiunilor din Clauza 1, Articolul 9 din Circulara 111/2013/TT-BTC.

- Contribuții de asigurări și fonduri de pensii facultative conform instrucțiunilor din Clauza 2, Articolul 9 din Circulara 111/2013/TT-BTC.

- Contribuții caritabile, umanitare și educaționale pentru încurajarea acțiunilor, conform îndrumărilor din Clauza 3, Articolul 9 din Circulara 111/2013/TT-BTC.

(ii) Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice

Cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile din activități economice, salarii și venituri din plăți se aplică conform următorului barem progresiv de impozitare:

(iii) Cum se calculează impozitul pe venitul persoanelor fizice din salarii și venituri

Impozitul pe venitul personal pentru veniturile din activități economice, salarii și salarii este impozitul total calculat pentru fiecare nivel de venit. Impozitul calculat pentru fiecare nivel de venit este venitul impozabil al nivelului de venit înmulțit (×) cu cota de impozitare corespunzătoare nivelului de venit respectiv.

Pentru facilitarea calculului, se poate aplica metoda de calcul simplificată conform Anexei nr. 01/PL-TNCN emisă odată cu Circulara 111/2013/TT-BTC.

Sursă: https://baoquocte.vn/cac-khoan-tien-luong-tien-cong-chiu-thue-tncn-2023-moi-nhat-239068.html