Noi reglementări propuse privind subiecții supuși accizelor.

(Chinhphu.vn) - Ministerul Finanțelor elaborează un decret care detaliază implementarea mai multor articole din Legea privind taxa specială pe consum. În consecință, ministerul propune reglementări privind persoanele supuse taxei speciale pe consum.

Ministerul Finanțelor propune reglementări privind subiecții supuși accizelor.

Subiecte impozabile

În articolul 3 al proiectului, Ministerul Finanțelor propune următoarele persoane supuse accizelor:

Subiecții supuși accizelor se stabilesc conform prevederilor articolului 2 din Legea privind accizele. Sunt prevăzute următoarele cazuri:

1. Autovehicule cu mai puțin de 24 de locuri, inclusiv: autoturisme; autovehicule cu patru roți pentru transportul de persoane; camionete pentru transportul de pasageri; camionete de marfă cu cabină dublă; furgonete cu două sau mai multe rânduri de scaune, cu o despărțitură fixă ​​între habitaclu și compartimentul de marfă, excluzând tipurile de vehicule specificate la articolul 3 punctul d, clauza 1, din Legea privind taxa specială pe consum și prevederile de la articolul 4 clauza 6 din prezentul decret.

2. Avioane, elicoptere, planoare și iahturi, cu excepția celor specificate la articolul 3 punctul c, clauza 1, din Legea privind taxa specială pe consum și a celor specificate la articolul 4 clauza 5, din prezentul decret.

3. Aparate de aer condiționat cu o capacitate de peste 24.000 BTU până la 90.000 BTU , excluzând cele proiectate de producător exclusiv pentru instalarea în vehicule de transport, inclusiv autoturisme, vagoane de tren, avioane, elicoptere, nave și ambarcațiuni. În cazurile în care o organizație sau o persoană produce și vinde sau importă componente separate, cum ar fi unitatea exterioară sau interioară, bunurile vândute sau importate (unități exterioare și interioare) sunt în continuare supuse taxei speciale pe consum, ca și cum ar fi produse complete (aparate de aer condiționat complete).

În cazurile în care organizațiile sau persoanele fizice se ocupă de importul sau importul în consignație a sistemelor centrale de climatizare care depășesc 90.000 BTU sau organizațiile sau persoanele fizice se ocupă de import și încheie contracte cu antreprenori de instalare a echipamentelor casnice pentru furnizarea de sisteme centrale de climatizare care depășesc 90.000 BTU, livrarea depinzând de stadiul construcției (aceste sisteme de climatizare sunt importate în transporturi multiple), Ministerul Finanțelor va oferi îndrumări cu privire la documentația necesară pentru a determina eligibilitatea pentru scutirea de la taxa specială pe consum în astfel de cazuri.

4. Băuturile cu un conținut de zahăr care depășește 5g/100ml, așa cum se prevede la punctul l, clauza 1, articolul 2 din Legea privind taxa specială pe consum, sunt băuturi conform Standardului Național Vietnamez (TCVN 12828:2019) cu un conținut de zahăr care depășește 5g/100ml, inclusiv: băuturi aromate (inclusiv băuturi energizante, băuturi pentru sportivi , băuturi electrolitice și alte băuturi speciale), băuturi care conțin cafea, băuturi care conțin ceai, băuturi din plante, băuturi care conțin suc de fructe și băuturi pe bază de cereale.

Conform TCVN 12828:2019, băuturile nu includ următoarele produse: lapte și produse lactate; alimente lichide în scop nutrițional; apă minerală naturală și apă potabilă îmbuteliată; sucuri de legume și fructe, nectaruri de legume și fructe și produse din cacao.

Conținutul de zahăr se calculează ca fiind cantitatea totală de zahăr, conform ghidurilor Ministerului Sănătății privind etichetarea produselor, inclusiv criteriile de conținut de zahăr menționate pe eticheta produsului.

5. Exploatarea sălilor de dans și a localurilor de karaoke, conform prevederilor Decretului Guvernului nr. 54/2019/ND-CP din 19 iunie 2019, privind reglementarea serviciilor de karaoke și săli de dans (modificat și completat prin Decretul nr. 148/2024/ND-CP din 12 noiembrie 2024).

6. Afacerile de masaj sunt definite de reglementările legale specializate ca activități comerciale condiționate.

7. Activitatea de cazinou, astfel cum este reglementată de Decretul Guvernului nr. 03/2017/ND-CP din 16 ianuarie 2017 privind activitatea de cazinou (modificat și completat prin Decretul Guvernului nr. 145/2024/ND-CP din 4 noiembrie 2024); jocuri electronice cu premii, inclusiv aparate cu jackpot, aparate de slot și tipuri similare de aparate, astfel cum este reglementată de Decretul Guvernului nr. 121/2021/ND-CP din 27 decembrie 2021 privind activitatea de jocuri electronice cu premii pentru străini.

8. Activitatea de pariuri include pariurile sportive, pariurile de divertisment și alte forme de pariuri, așa cum sunt stipulate în Decretul Guvernului nr. 06/2017/ND-CP din 24 ianuarie 2017, privind activitatea de pariuri pe curse de cai, curse de câini și fotbal internațional (modificat și completat prin articolul 9 din Decretul Guvernului nr. 151/2018/ND-CP din 7 noiembrie 2018, de modificare și completare a unui număr de decrete care reglementează condițiile de investiții și afaceri aflate în sfera de gestionare a statului de către Ministerul Finanțelor).

9. Activitatea de golf, așa cum este stipulată în Decretul Guvernului nr. 52/2020/ND-CP din 27 aprilie 2020 privind investițiile, construcția și activitatea de terenuri de golf (modificat și completat prin articolul 107 din Decretul Guvernului nr. 31/2021/ND-CP din 26 martie 2021 care detaliază și îndrumă implementarea unui număr de articole din Legea privind investițiile), include activitatea de terenuri de antrenament de golf, vânzarea de carduri de membru și bilete de golf.

10. Activitățile loteriilor, astfel cum sunt reglementate de Decretul Guvernului nr. 30/2007/ND-CP din 1 martie 2007 privind activitățile loteriilor (modificat și completat prin Decretul Guvernului nr. 78/2012/ND-CP din 5 octombrie 2012 și articolul 4 din Decretul Guvernului nr. 151/2018/ND-CP din 7 noiembrie 2018).

11. În cazurile în care este necesară modificarea sau completarea subiecților impozabili pentru a se adapta contextului socio-economic al fiecărei perioade, Ministerul Finanțelor va prezida și va coordona cu ministerele și agențiile relevante raportarea către Guvern, în vederea prezentării către Comitetul permanent al Adunării Naționale spre examinare și luare a unei decizii.

Subiecte scutite de taxe

Articolul 4 din proiect prevede:

Subiecții scutiți de accize se stabilesc conform prevederilor articolului 3 din Legea privind accizele. Unele cazuri sunt specificate după cum urmează:

1. Bunuri produse, prelucrate sau externalizate pentru export în străinătate de către organizații sau persoane fizice sau vândute sau expediate către alte organizații sau persoane fizice pentru export în străinătate. Bunurile exportate în străinătate, așa cum este stipulat în această clauză, nu includ: bunurile vândute de pe piața internă în zone neimpozabile; bunurile produse, prelucrate, externalizate pentru prelucrare sau comercializate între zone neimpozabile.

2. Mărfurile importate temporar și reexportate, precum și cele exportate temporar și reimportate, sunt scutite de taxele de import și export în termenele prevăzute de lege privind taxele de export și import. Cu toate acestea, dacă mărfurile sunt reexportate sau reimportate după expirarea termenului limită sau sunt vândute sau destinația lor preconizată este modificată în perioada de import sau export temporar, organizația comercială sau persoana fizică trebuie să plătească o taxă specială pe consum.

a) Mărfurile importate temporar și apoi reexportate, dacă sunt efectiv reexportate în perioada care nu este supusă taxei de import prevăzute de legea privind taxele de export și import, sunt scutite de taxa specială de consum corespunzătoare cantității de mărfuri efectiv reexportate.

b) Bunurile exportate temporar și apoi reimportate, dacă sunt efectiv reimportate în perioada care nu este supusă taxei de export prevăzute de legea privind taxele de export și import, sunt scutite de taxa specială pe consum corespunzătoare cantității de bunuri efectiv reimportate.

3. Bunuri aparținând organizațiilor și persoanelor străine care îndeplinesc standardele de scutire diplomatică, așa cum sunt stipulate în anexele I, II și III la Decretul Guvernului nr. 134/2016/ND-CP din 1 septembrie 2016, care detaliază unele articole și măsuri pentru implementarea Legii privind taxele la export și import (modificată și completată prin Decretul nr. 18/2021/ND-CP din 11 martie 2021); bunuri care se încadrează în limita de bagaje duty-free, așa cum este prevăzută la articolul 6 din Decretul Guvernului nr. 134/2016/ND-CP din 1 septembrie 2016, care detaliază unele articole și măsuri pentru implementarea Legii privind taxele la export și import; Mărfurile importate, destinate vânzării în magazinele duty-free, sunt supuse reglementărilor prevăzute în Decretul Guvernului nr. 68/2016/ND-CP din 1 iulie 2016 privind condițiile de desfășurare a activităților duty-free, depozitele, punctele de vămuire, consolidarea, inspecția și supravegherea vamală (modificat și completat prin Decretul Guvernului nr. 67/2020/ND-CP din 15 iunie 2020) și Decretul Guvernului nr. 100/2020/ND-CP din 28 august 2020 privind comerțul cu mărfuri duty-free.

4. Mărfurile exportate în străinătate pentru care producătorul sau importatorul a plătit accize, dar care sunt returnate de partea străină la import, sunt mărfuri care nu sunt supuse prevederilor clauzei 1 a prezentului articol și au documentația care dovedește plata accizei în condițiile prevăzute.

Bunurile specificate în această clauză trebuie să îndeplinească condiția de a nu fi fost utilizate, prelucrate sau fabricate anterior.

5. Aeronave, elicoptere, planoare și iahturi utilizate în scopuri comerciale pentru transportul de mărfuri, pasageri și turiști; și aeronave, elicoptere și planoare utilizate în scopuri de securitate, apărare, asistență medicală, salvare, stingere a incendiilor, instruire a piloților, filmare, fotografie, topografie și producție agricolă.

În cazurile în care aeronavele, elicopterele, planoarele și iahturile menționate în această clauză își schimbă destinația față de scopul pentru care au fost inițial considerate scutite de taxă, acestea vor fi supuse unei taxe speciale pe consum. Mai exact:

a) Organizațiile și persoanele fizice care desfășoară activități comerciale care importă aeronave, elicoptere, planoare și iahturi și le modifică destinația de utilizare trebuie să declare și să plătească accize autorităților vamale în conformitate cu directivele Ministerului Finanțelor privind procedurile vamale; inspecția și supravegherea vamală; taxele de export și import; și gestionarea taxelor pentru mărfurile exportate și importate.

b) Organizațiile și persoanele fizice care desfășoară activități economice și care dețin aeronave, elicoptere, planoare și iahturi produse în țară și le schimbă destinația de utilizare trebuie să îndeplinească obligația de a plăti accize în numele organizației sau persoanei fizice producătoare și să declare și să plătească accize pe baza valorii rămase după deducerea valorii amortizării, conform prevederilor autorității fiscale care gestionează direct impozitul.

6. În ceea ce privește autovehiculele, vehiculele de pasageri cu patru roți, echipate cu motoare prevăzute la punctul d, clauza 1, articolul 3 din Legea privind taxa specială pe consum, sunt cele proiectate de producător pentru a fi utilizate ca ambulanțe, vehicule pentru transportul prizonierilor, vehicule funerare; vehicule proiectate atât cu locuri de stat, cât și cu locuri în picioare, capabile să transporte 24 sau mai multe persoane; autovehicule și vehicule de pasageri cu patru roți, echipate cu motoare care nu sunt înmatriculate pentru circulație și care funcționează doar în parcuri de distracții, locuri de divertisment, facilități sportive, situri istorice, spitale și școli; și vehicule specializate care deservesc securitatea și apărarea națională, astfel cum sunt stabilite de Ministerul Securității Publice sau de Ministerul Apărării Naționale. Ministerul Construcțiilor va prelua inițiativa în coordonarea cu agențiile relevante pentru a stabili și a oferi îndrumări specifice cu privire la alte vehicule specializate care sunt scutite de taxa specială pe consum, în cazul în care apar astfel de cazuri.

Pentru autoturisme și vehicule cu motor cu patru roți care nu sunt înmatriculate pentru circulație rutieră și care operează doar în parcuri de distracții, locuri de divertisment, facilități sportive, situri istorice, spitale și școli, care sunt scutite de taxă conform prevederilor prezentei clauze, acestea trebuie să furnizeze documentație care să dovedească faptul că operează doar în aceste zone și respectă cerințele Ministerului Finanțelor. Un vehicul neînmatriculat este un vehicul neînmatriculat pentru circulația rutieră conform legii privind siguranța traficului rutier.

În cazul autoturismelor și al autovehiculelor cu patru roți pentru transportul de pasageri, așa cum se menționează în prezenta clauză, dacă utilizarea lor preconizată se schimbă față de scopul pentru care erau anterior scutite de taxă, acestea vor fi supuse taxei speciale pe consum. Mai exact:

a) Organizațiile și persoanele fizice care desfășoară activități comerciale și care importă autoturisme și vehicule cu motor cu patru roți pentru transportul de pasageri și care le modifică destinația de utilizare trebuie să declare și să plătească accize autorităților vamale în conformitate cu directivele Ministerului Finanțelor privind procedurile vamale; inspecția și supravegherea vamală; taxa de export, taxa de import și gestionarea taxelor pentru mărfurile exportate și importate.

b) Organizațiile și persoanele fizice care desfășoară activități economice și dețin autoturisme și vehicule cu motor cu patru roți produse în țară, care își schimbă destinația de utilizare, vor îndeplini obligația de plată a accizelor în numele organizației sau persoanei fizice producătoare și vor declara și plăti accizele pe baza valorii rămase după deducerea valorii amortizării, conform prevederilor autorității fiscale responsabile direct de gestionarea acestora.

7. În cazurile în care este necesar să se modifice sau să se suplimenteze lista articolelor scutite de taxe pentru a se adapta contextului socio-economic al fiecărei perioade, Ministerul Finanțelor va prezida și se va coordona cu ministerele și agențiile relevante pentru a raporta Guvernului în vederea transmiterii către Comitetul permanent al Adunării Naționale spre examinare și luare de decizie.

8. Ministerul Finanțelor va oferi îndrumări privind documentația pentru determinarea subiecților scutiți de taxa specială pe consum, așa cum se prevede în clauzele 1 și 2 ale prezentului articol.

Vă rugăm să citiți proiectul complet și să ne oferiți feedback aici./.

Sursă: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm