Guvernul a emis Decretul nr. 291/2025/ND-CP din 6 noiembrie 2025 pentru modificarea și completarea unui număr de articole din Decretul nr. 103/2024/ND-CP din 30 iulie 2024 privind reglementarea taxelor de utilizare a terenurilor și a chiriilor funciare și din Decretul nr. 104/2024/ND-CP din 31 iulie 2024 privind reglementarea Fondului de Dezvoltare Funciară.
Schimbarea modului de calculare a taxelor de utilizare a terenurilor la acordarea Certificatelor
În ceea ce privește metoda de calcul al taxelor de utilizare a terenurilor la acordarea Certificatelor de drept de utilizare a terenurilor și de proprietate asupra activelor atașate terenurilor (Certificate) în cazurile de utilizare a terenurilor alocate fără autorizația corespunzătoare, așa cum este prevăzut la articolul 140 din Legea funciară, Decretul nr. 291/2025/ND-CP a modificat și completat punctele a, b, c, clauza 3, articolul 12 din Decretul nr. 103/2024/ND-CP care stipulează metoda de calcul al taxelor de utilizare a terenurilor pentru gospodăriile și persoanele fizice cărora li s-au acordat Certificate de către agențiile statului competente, așa cum este prevăzut la punctul a, clauza 3, articolul 140 din Legea funciară.
Conform noilor reglementări, gospodăriilor și persoanelor fizice li se acordă un Certificat de către o agenție de stat competentă, în conformitate cu prevederile articolului 140, punctul a, punctul b, clauza 3, din Legea funciară din 2024, taxa de utilizare a terenului fiind calculată după cum urmează:
a) În cazul acordării unui Certificat de drept de utilizare a terenului și de proprietate asupra bunurilor atașate terenului (Certificat) în conformitate cu prevederile articolului 140, pct. a și pct. b, clauza 3, din Legea funciară din 2024, fără documente care să dovedească plata pentru utilizarea terenului, taxa de utilizare a terenului pentru suprafața căreia i s-a acordat un Certificat ca teren rezidențial se calculează după cum urmează:
| Taxă de utilizare a terenului | = | Suprafața terenului acordată Certificat de teren rezidențial | x | Prețurile terenurilor sunt specificate în Lista de prețuri ale terenurilor. | x | 70% |
b) În cazul acordării unui Certificat în conformitate cu prevederile de la articolul 140, punctul a, punctul b, clauza 3, din Legea funciară din 2024, dacă există documente care dovedesc că a fost plătită întreaga sumă de bani pentru utilizarea terenului în conformitate cu prevederile de la clauza 5 a prezentului articol, nu este necesară plata taxelor de utilizare a terenului.
În cazul în care există un document care dovedește că taxa de utilizare a terenului a fost plătită, dar taxa plătită pentru utilizarea terenului este mai mică decât taxa prevăzută de lege la momentul plății, suma plătită se convertește într-un procent din suprafața de teren pentru care s-a plătit taxa de utilizare a terenului, conform politicii și prețului terenului la momentul plății; taxa de utilizare a terenului pentru suprafața rămasă se calculează conform prevederilor de la punctul a din prezenta clauză, la momentul depunerii unei cereri complete și valide pentru un Certificat.
c) Pentru suprafața rămasă, așa cum este prevăzut la punctul c, clauza 3, articolul 140 din Legea funciară din 2024, în cazul în care aceasta este recunoscută în scopuri rezidențiale (dacă există) și se acordă un Certificat, taxele de utilizare a terenului se vor colecta în proporție de 100% din taxele de utilizare a terenului calculate conform politicii și prețurilor terenurilor rezidențiale prevăzute în Lista de prețuri ale terenurilor la momentul depunerii unei cereri complete și valabile pentru un Certificat.
Modificarea regulamentelor privind scutirea și reducerea taxelor de utilizare a terenurilor
Decretul nr. 291/2025/ND-CP modifică și completează o serie de clauze ale articolului 17 din Decretul nr. 103/2024/ND-CP care stipulează principiile de implementare a scutirii și reducerii taxelor de utilizare a terenurilor pentru subiecții eligibili pentru scutire și reducere a taxelor de utilizare a terenurilor.
Mai exact, Decretul nr. 291/2025/ND-CP modifică prevederile articolului 17, clauza 1, din Decretul nr. 103/2024/ND-CP, în sensul că gospodăriile și persoanele fizice care sunt eligibile pentru scutire sau reducere de la taxele de utilizare a terenurilor vor fi scutite sau reduse o singură dată pentru suprafața de teren rezidențial alocată. În același timp, clarifică principiul scutirii sau reducerii taxelor de utilizare a terenurilor pentru gospodăriile și persoanele care aparțin minorităților etnice, care se aplică numai minorităților etnice care locuiesc în locuri în care există terenuri...
Decretul nr. 291/2025/ND-CP modifică și completează articolul 17 din clauza 1 după cum urmează: Gospodăriile și persoanele fizice care sunt eligibile pentru scutire sau reducere de la plata taxelor de utilizare a terenurilor în conformitate cu prevederile articolelor 18 și 19 din Decretul nr. 103/2024/ND-CP vor fi scutite sau reduse o singură dată pentru suprafața de teren din limita de alocare a terenului rezidențial, atunci când statul alocă terenuri pentru locuințe sau i se permite să schimbe destinația terenului de la alt teren la teren rezidențial sau este recunoscut în scopuri rezidențiale în conformitate cu prevederile legii privind terenurile.
Scutirea și reducerea taxelor de utilizare a terenurilor pentru gospodăriile și persoanele sărace și minoritățile etnice se aplică numai gospodăriilor și persoanelor care locuiesc (au reședința permanentă) acolo unde se află terenul; înregistrările privind scutirea și reducerea taxei de utilizare a terenurilor se implementează în conformitate cu prevederile legii privind gestionarea impozitelor.
În același timp, Decretul nr. 291/2025/ND-CP modifică și completează articolul 17, punctul 5, din Decretul nr. 103/2024/ND-CP, după cum urmează: Scutirea sau reducerea taxelor de utilizare a terenurilor nu se aplică în cazurile de licitație a drepturilor de utilizare a terenurilor pentru alocarea de terenuri cu taxe de utilizare a terenurilor colectate; terenuri pentru construirea de locuințe comerciale, astfel cum sunt prevăzute la articolul 157, punctul a, punctul 1, din Legea funciară din 2024.
Scutirea și reducerea taxelor de utilizare a terenurilor în cazurile de alocare a terenurilor pentru relocare se vor implementa în conformitate cu prevederile Decretului Guvernului privind compensarea, sprijinul și relocarea atunci când statul recuperează terenuri.
În special, în cazurile de scutire sau reducere a taxelor de utilizare a terenurilor pentru persoanele care trebuie să se relocheze atunci când statul recuperează terenuri din cauza riscurilor care amenință viața umană și în cazurile în care statul recuperează terenuri atașate locuințelor și trebuie să se relocheze fără a îndeplini condițiile de compensare pentru terenurile rezidențiale și neavând alt loc de locuit în unitatea administrativă la nivel de comună unde terenul este recuperat conform prevederilor de la articolul 157 punctul b, punctul l, clauza 1 din Legea funciară din 2024, se aplică prevederile de la articolul 18 punctul c, clauza 1, articolul 19 din Decretul nr. 103/2024/ND-CP.
În ceea ce privește principiile de soluționare a cazurilor în care agențiile statului competente descoperă că utilizatorii de terenuri au fost scutiți sau au fost reduși de la plata taxelor de utilizare a terenurilor și a chiriilor funciare, dar nu îndeplinesc condițiile de scutire sau reducere conform reglementărilor, Decretul nr. 291/2025/ND-CP modifică și completează articolul 17, punctul 6, din Decretul nr. 103/2024/ND-CP, în următoarea direcție:
- Reglementări privind calcularea cuantumului taxelor de utilizare a terenurilor și al chiriilor funciare care sunt scutite sau reduse și trebuie recuperate conform politicilor și prețurilor terenurilor la momentul calculării taxelor de utilizare a terenurilor și a chiriilor funciare conform reglementărilor (momentul deciziei de alocare a terenului, de arendă a terenului, de schimbare a destinației terenului sau momentul predării efective a terenului).
- Se va face distincția între cazurile în care agențiile statului competente detectează că nu sunt îndeplinite condițiile pentru scutire sau reducere sau că utilizarea terenurilor nu este utilizată în scopul corect și cazurile în care utilizatorii solicită să nu se aplice stimulente (plata voluntară a taxelor de utilizare a terenurilor și a chiriei funciare) pentru perioada în care au fost scutite sau reduse din cauza neîndeplinirii condițiilor pentru scutire sau reducere, pentru a reglementa calculul taxelor de utilizare a terenurilor scutite sau reduse și al chiriei funciare care trebuie recuperate pentru fiecare caz în parte.
- Să se stipuleze mai specific responsabilitățile autorităților fiscale și ale agențiilor de gestionare a terenurilor în calcularea, colectarea și plata sumei taxelor de utilizare a terenurilor și a chiriilor funciare care sunt scutite sau reduse și trebuie recuperate.
Mai exact, Decretul nr. 291/2025/ND-CP a modificat prevederile din clauza 6, articolul 17 din Decretul nr. 103/2024/ND-CP după cum urmează: În cazul în care autoritatea sau persoana competentă descoperă că utilizatorul terenului a fost scutit sau redus de la plata taxelor de utilizare a terenului, dar nu îndeplinește condițiile de scutire sau reducere a taxelor de utilizare a terenului (dacă există), așa cum sunt prevăzute la momentul scutirii sau reducerii, sau utilizează terenul în alte scopuri decât cele prevăzute în decizia de alocare a terenului, dar nu este supus recuperării terenurilor conform prevederilor legii privind terenurile sau utilizatorul terenului solicită neaplicarea stimulentelor deoarece nu mai îndeplinește condițiile de scutire sau reducere, acesta trebuie să plătească la bugetul de stat cuantumul taxelor de utilizare a terenului care au fost scutite sau reduse. Recuperarea cuantumului taxelor de utilizare a terenului care au fost scutite sau reduse se efectuează după cum urmează:
a) Cuantumul taxelor de utilizare a terenurilor scutite sau reduse care urmează a fi recuperat se calculează după cum urmează:
a1) Cuantumul taxelor de utilizare a terenurilor scutite sau reduse care trebuie recuperate (inclusiv cazurile în care utilizatorii terenurilor au fost scutiți sau redusi de la plata taxelor de utilizare a terenurilor conform prevederilor legale înainte de data intrării în vigoare a Legii funciare din 2024, dar până în prezent, autoritățile și persoanele competente au descoperit că utilizatorii terenurilor nu îndeplinesc condițiile de scutire sau reducere a taxelor de utilizare a terenurilor (dacă există) conform reglementărilor) se calculează în funcție de politica și prețul terenului la momentul calculării taxelor de utilizare a terenurilor, conform prevederilor legale din când în când, plus (+) o sumă echivalentă cu plata cu întârziere a taxelor de utilizare a terenurilor, conform prevederilor legale privind gestionarea impozitelor din când în când.
În cazul în care utilizatorul terenului solicită neaplicarea stimulentelor deoarece nu mai îndeplinește condițiile de scutire sau reducere (returnează voluntar taxa de utilizare a terenului scutită sau redusă), taxa de utilizare a terenului scutită sau redusă care trebuie recuperată se va calcula conform politicii și prețului terenului la momentul calculării taxei de utilizare a terenului, conform prevederilor legale ale fiecărei perioade, plus (+) încasarea suplimentară calculată asupra taxei de utilizare a terenului scutite sau reduse, care trebuie recuperată conform prevederilor de la punctul d, clauza 2, articolul 257 din Legea funciară din 2024, clauza 2, articolul 50 din prezentul decret.
Utilizatorii de terenuri nu trebuie să ramburseze suma scutită sau redusă în funcție de zona de investiții preferențiale dacă, în timpul procesului de utilizare a terenurilor, are loc o modificare a reglementărilor privind Lista zonelor de investiții preferențiale, conform prevederilor legii privind investițiile.
a2) Termenul de calculare a sumei echivalente cu taxa pentru întârzierea plății și colectarea suplimentară prevăzută în secțiunea a1 a prezentului punct se calculează de la momentul scutirii sau reducerii taxelor de utilizare a terenurilor până la momentul în care autoritatea sau persoana competentă decide să recupereze taxele de utilizare a terenurilor scutite sau reduse.
b) Agenția sau persoana cu autoritatea de a decide cu privire la scutirea sau reducerea taxelor de utilizare a terenurilor are autoritatea de a recupera suma taxelor de utilizare a terenurilor care au fost scutite sau reduse.
c) Proceduri pentru calcularea și recuperarea taxelor de utilizare a terenurilor scutite sau reduse:
c1) Pentru cazurile de scutire de la plata taxei de utilizare a terenurilor.
În conformitate cu clauza 3, articolul 157 din Legea funciară din 2024, în procesul de implementare a procedurilor de alocare a terenurilor și de eliberare a certificatelor către utilizatorii terenurilor, agenția competentă de gestionare a terenurilor este responsabilă de compilarea și sintetizarea cazurilor de alocare a terenurilor și de eliberare a certificatelor care sunt eligibile pentru scutirea de la plata taxelor de utilizare a terenurilor și de transferul acestora către autoritatea fiscală și agențiile relevante pentru monitorizare conform reglementărilor.
În timpul procesului de implementare, dacă autoritatea sau persoana competentă descoperă că persoana care a fost scutită de taxele de utilizare a terenurilor nu îndeplinește condițiile de scutire de taxele de utilizare a terenurilor (dacă există) la momentul scutirii sau utilizează terenul în alte scopuri decât cele menționate în decizia de alocare a terenului, dar nu este supus recuperării terenurilor conform prevederilor legii privind terenurile, autoritatea sau persoana competentă va trimite agenția competentă de gestionare a terenurilor să prezideze și să se coordoneze cu autoritățile competente pentru a inspecta și revizui.
În cazul în care, în urma verificării și revizuirii, se constată că persoana care a fost scutită de taxele de utilizare a terenurilor nu îndeplinește condițiile pentru scutirea de taxele de utilizare a terenurilor (la momentul scutirii) sau utilizează terenul în alt scop decât cel menționat în decizia de alocare a terenului, dar nu este supusă revocării terenului conform prevederilor legii privind terenurile, agenția competentă de gestionare a terenurilor va raporta Președintelui Comitetului Popular de la același nivel pentru a decide revocarea scutirii de taxele de utilizare a terenurilor și a transfera informațiile către autoritatea fiscală pentru a calcula și colecta cuantumul taxelor de utilizare a terenurilor datorate (nescutite), suma echivalentă cu taxa de întârziere a plății taxelor de utilizare a terenurilor sau suma suplimentară (dacă există) conform prevederilor punctului a din prezenta clauză.
c2) Pentru cazurile de reducere a taxei de utilizare a terenurilor:
În timpul procesului de implementare, dacă autoritatea sau persoana competentă descoperă că utilizatorul terenului care a beneficiat de o reducere a taxelor de utilizare a terenului nu îndeplinește condițiile pentru reducerea taxei de utilizare a terenului (dacă există), autoritatea sau persoana competentă va trimite o notificare autorității fiscale pentru a prezida și a coordona cu autoritățile competente inspectarea, revizuirea și determinarea îndeplinirii condițiilor pentru reducerea taxei de utilizare a terenului, conform reglementărilor, și pentru a calcula și colecta suma taxelor de utilizare a terenului plătibile (nereduse), suma echivalentă taxei de întârziere a plății taxelor de utilizare a terenului sau suma suplimentară (dacă există), conform prevederilor de la punctul a) al prezentei clauze.
d) Autoritatea fiscală va prezida și se va coordona cu agenția competentă de gestionare a terenurilor pentru a calcula și colecta suma specificată la punctul a din prezenta clauză.
Noi reglementări privind autoritatea de a decide cu privire la scutirea de la taxa de utilizare a terenurilor
Odată cu aceasta, Decretul nr. 291/2025/ND-CP modifică și completează, de asemenea, clauza 5, articolul 18 din Decretul nr. 103/2024/ND-CP în direcția reglementării autorității de a decide cu privire la scutirea de la plata taxelor de utilizare a terenurilor.
Conform noilor reglementări, autoritatea de a decide cu privire la scutirea de la taxa de utilizare a terenurilor este persoana cu autoritatea de a decide cu privire la alocarea terenurilor, așa cum este prevăzut în articolul 123 din Legea funciară din 2024, de a decide cu privire la scutirea de la taxa de utilizare a terenurilor atunci când se ia în considerare alocarea terenurilor, schimbarea scopului utilizării terenurilor, recunoașterea drepturilor de utilizare a terenurilor pentru subiecții corespunzătoare subiecților aflați sub autoritatea de a aloca terenuri conform dosarului depus de agenția competentă de gestionare a terenurilor; cu precizarea clară a conținutului: motivul scutirii, suprafața scutită de la taxa de utilizare a terenurilor.
Regulamentul de mai sus intră în vigoare la data de 6 noiembrie 2025./.
Sursă: https://www.vietnamplus.vn/sua-doi-bo-sung-mot-so-quy-dinh-ve-tien-su-dung-dat-tien-thue-dat-post1075670.vnp
![[Foto] Da Nang: Sute de oameni își unesc forțele pentru a curăța o rută turistică vitală după furtuna nr. 13](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/11/07/1762491638903_image-3-1353-jpg.webp)
Comentariu (0)