Conform noii legi, cum vor plăti proprietarii impozitul pe venit?

Adunarea Națională tocmai a adoptat Legea modificată privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, care prevede că persoanele care închiriază bunuri imobiliare cu venituri anuale care depășesc 500 de milioane de VND vor fi supuse impozitului pe venit. Care sunt detaliile?

Proprietățile comerciale de închiriat sunt supuse impozitului pe venit. (Foto: Fațadă stradală pe strada Nguyen Trai, cartierul Ben Thanh, orașul Ho Chi Minh - Fotografie de Chau Tuan)

Legea va intra în vigoare la 1 iulie 2026. Cum ar trebui interpretată această reglementare și cum diferă ea de reglementările actuale? Maestrul Ngo Gia Hoang, lector la Universitatea de Drept din Ho Chi Minh City, oferă o analiză suplimentară asupra acestei probleme.

Conform articolului 10 din Legea impozitului pe venit din 2007 (modificată și completată în 2014), persoanele fizice care desfășoară activități economice (inclusiv persoanele care închiriază proprietăți) trebuie să plătească impozit pe venit într-un procent din veniturile lor pentru fiecare domeniu și industrie de producție și activitate comercială.

Clauza 1, Articolul 9 din Circulara 40 a Ministerului Finanțelor stipulează: Persoanele care dau în leasing active sunt cele care generează venituri din închirierea de case, spații, magazine, ateliere, depozite; închirierea de vehicule de transport sau utilaje și echipamente fără operatori; sau închirierea altor tipuri de active fără servicii aferente.

Ratele de impozitare actuale

Serviciile de cazare nu sunt considerate activități de închiriere de proprietăți în temeiul prezentului regulament, inclusiv furnizarea de cazare pe termen scurt pentru turiști sau vizitatori, furnizarea de locuințe pe termen lung, altele decât apartamentele, pentru studenți, lucrători și persoane similare sau furnizarea de cazare cu servicii de alimentație publică sau facilități de divertisment.

În îndeplinirea obligațiilor fiscale, persoanele fizice care închiriază proprietăți pot opta să depună declarația fiscală pentru fiecare perioadă de plată, determinată de data de începere a fiecărei perioade de închiriere, așa cum este stipulată în contract, sau să depună o singură declarație fiscală pentru întregul an calendaristic.

Declarațiile fiscale pot fi făcute pentru fiecare contract individual sau prin gruparea mai multor contracte pe un singur formular de declarație, cu condiția ca toate proprietățile închiriate să fie situate în jurisdicția aceleiași autorități fiscale.

Nu toate persoanele care își închiriază proprietățile sunt obligate să plătească impozit pe venit.

Conform clauzei 3, articolului 1 din Circulara 100 a Ministerului Finanțelor, în cazurile în care o persoană desfășoară doar activități de închiriere de locuințe, iar perioada de închiriere nu este un an întreg, dacă veniturile totale din chirii din anul respectiv nu depășesc 100 de milioane VND, aceasta este scutită atât de taxa pe valoarea adăugată, cât și de impozitul pe venit.

Dacă arendașul plătește o sumă forfetară pentru mai mulți ani, această plată în avans trebuie alocată anual pentru a determina dacă venitul pentru fiecare an depășește pragul de 100 de milioane VND, în loc să fie calculat ca un singur an.

Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice de plătit = venit anual x cotă de impozitare de 5%.

Prin urmare, numai atunci când o persoană închiriază o casă pentru o perioadă diferită de un an întreg și generează venituri din chirii care depășesc 100 de milioane de VND pe an, va fi obligată să plătească impozit pe venit la o cotă de 5%.

De exemplu, dacă venitul este de 110 milioane VND/an, impozitul de plătit ar fi: 110 milioane VND x 5% = 5,5 milioane VND.

Conform Rezoluției 198 a Adunării Naționale , începând cu 1 ianuarie 2026, gospodăriile comerciale cu venituri anuale de 200 de milioane de VND sau mai mult vor fi obligate să plătească impozite, în loc de pragul anterior de 100 de milioane de VND.

Aceasta înseamnă că întreprinderile casnice cu venituri anuale care depășesc 100 de milioane de VND, dar nu depășesc 200 de milioane de VND, nu vor trebui să plătească taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit începând cu 1 ianuarie 2026.

În ceea ce privește metodele de plată a impozitelor, declararea și depunerea declarațiilor fiscale sunt reglementate în articolele 11 și 13 din Circulara 40 emisă de Ministerul Finanțelor.

În prezent, aplicația electronică de impozite pentru persoane fizice ajută utilizatorii în declararea declarațiilor de leasing imobiliar cu perioade de declarare bazate pe rate de plată și perioade anuale. Aplicația eTax Mobile sprijină întreprinderile casnice și proprietarii de afaceri individuale în declararea impozitelor pentru întreprinderile casnice și proprietarii de afaceri individuale.

Noi caracteristici ale Legii modificate privind impozitul pe venitul persoanelor fizice din 2025

Legea modificată privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, adoptată de Adunarea Națională la 10 decembrie 2025 și intrat în vigoare de la 1 iulie 2026, marchează mai multe schimbări semnificative pentru întreprinderile individuale, în special cele implicate în leasingul imobiliar.

În primul rând, pragul pentru obligația de plată a impozitului pe venit a fost majorat semnificativ. Conform clauzelor 1 și 4 ale articolului 7 din Legea modificată privind impozitul pe venit din 2025:

„Persoanele care locuiesc în Vietnam și care desfășoară activități de producție și comerciale cu venituri anuale de 500 de milioane de VND sau mai puțin sunt scutite de impozitul pe venit. Guvernul va prezenta Comitetului permanent al Adunării Naționale o propunere de ajustare a pragului de venit pentru scutirea de impozitul pe venit, astfel încât să se potrivească situației socio-economice din fiecare perioadă.”

Prin urmare, începând cu 1 iulie 2026, veniturile din activitățile de închiriere de locuințe trebuie să depășească 500 de milioane de VND pe an pentru a fi supuse impozitului pe venit.

Aceasta este o schimbare semnificativă față de pragul actual de 100 de milioane de VND, contribuind la reducerea poverii fiscale pentru întreprinderile mici și proprietățile de închiriat.

Exemplu: Dna A își închiriază casa și câștigă 450 de milioane VND/an. Conform reglementărilor actuale, aceste venituri depășesc pragul și sunt supuse impozitului pe venit. Dna A ar trebui să plătească impozit la o cotă de: 5% x 450 de milioane VND = 22,5 milioane VND/an.

Totuși, conform noii legi, întrucât veniturile doamnei A sunt mai mici de 500 de milioane de VND pe an, aceasta nu va trebui să plătească impozit pe venit.

O altă modificare semnificativă este că impozitul se aplică acum doar părții din venituri care depășește 500 de milioane de VND, în loc să fie impozitat întregul venit ca înainte.

Conform articolului 7, clauza 4, din Legea modificată privind impozitul pe venit din 2025, „Persoanele fizice care închiriază bunuri imobiliare, excluzând activitățile de cazare, plătesc impozit pe venit, calculat prin înmulțirea veniturilor care depășesc 500 de milioane VND cu cota de impozitare de 5%”.

Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice din activitățile de închiriere se va calcula folosind următoarea formulă:

Impozit pe venitul personal de plătit = (venit anual - 500 milioane VND) x 5%

De exemplu: Dl. B își închiriază casa pentru 55 de milioane VND/lună, echivalentul a 660 de milioane VND/an. Venitul care depășește pragul este de 160 de milioane VND, iar impozitul de plată este de doar 160 x 5% = 8 milioane VND/an.

Această nouă metodă de calcul este considerată mai rezonabilă și mai echitabilă, reflectând cu exactitate capacitatea fiscală a contribuabilului. Acest lucru este în avantajul proprietarilor atunci când veniturile lor depășesc pragul doar cu o sumă mică.

Revenind la subiect

Master în științe Ngo Gia Hoang

Sursă: https://tuoitre.vn/theo-luat-moi-nguoi-cho-thue-nha-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-ra-sao-20251212093234535.htm