Г-н Нгуен Туан Тхань ( Нам Динь ) имеет недвижимость — свиноферму, унаследованную от родителей, зарегистрированную как фермерское хозяйство, и она до сих пор функционирует.

Г-н Тхань передал свиноферму другому физическому лицу за 13,5 млрд. донгов, указав при этом стоимость недвижимости в 7 млрд. донгов, а стоимость свиней — в 6,5 млрд. донгов.

Г-н Тхань задался вопросом, должен ли он платить подоходный налог с поголовья свиней стоимостью 6,5 млрд донгов? Если да, то сколько ему придётся заплатить?

Выполнение этого требования приведет к освобождению от уплаты налога.

Отвечая на вопрос г-на Тханя, налоговый орган заявил, что если г-н Тхань соответствует положениям пункта e) пункта 1) статьи 3 циркуляра № 111/2013 министра финансов, то сумма денег, полученная от деятельности по свиноводству, освобождается от подоходного налога с населения.

Статья 3 Циркуляра № 111 предусматривает освобождение от налога доходов, включая пункт e: «Доходы домохозяйств и отдельных лиц, непосредственно участвующих в сельскохозяйственном производстве, лесном хозяйстве, солеварении, аквакультуре и рыболовстве, от необработанных или только предварительно обработанных водных продуктов, которые не были переработаны в другие продукты».

Домашние хозяйства и лица, непосредственно участвующие в производственной деятельности в соответствии с инструкциями настоящего пункта, должны одновременно удовлетворять следующим трем условиям:

Одним из них является право пользования землей, право аренды земли, право использования водной поверхности, право законно арендовать водную поверхность для производства и непосредственного участия в труде в сельскохозяйственном производстве, лесном хозяйстве, солеварении и аквакультуре.

В случае субаренды земельных или водных поверхностей у другой организации или физического лица должен быть документ об аренде земельных или водных поверхностей в соответствии с положениями закона (за исключением случаев, когда домохозяйства или физические лица заключают договоры с лесохозяйственными компаниями на посадку, уход, управление и защиту лесов).

Для осуществления рыболовной деятельности необходимо наличие свидетельства о праве собственности или договора аренды лодки или судна, используемых для рыболовной деятельности, а также непосредственное участие в рыболовной деятельности (за исключением ловли рыбы на реках донным (рыбным) способом и не являющейся запрещенной в соответствии с положениями закона рыболовной деятельностью).

Во-вторых, это фактическое проживание в местности, где ведется сельскохозяйственная, лесная, солеваренная, аквакультурная и рыболовная деятельность.

Местность, где осуществляется деятельность по сельскому хозяйству, лесному хозяйству, производству соли и аквакультуре в соответствии с настоящими инструкциями, является районом, поселком или городом в составе провинции (совместно именуемые административной единицей районного уровня) или районом, граничащим с местом, где осуществляется производственная деятельность.

Что касается рыболовной деятельности, то она не зависит от места проживания.

В-третьих, продукция сельского хозяйства, лесного хозяйства, солеварения, аквакультуры и рыболовства, которая не была переработана в другие продукты или подверглась лишь предварительной обработке, — это продукты, которые были только что очищены, высушены, очищены от кожуры, семян, нарезаны, посолены, охлаждены и подвергнуты другим традиционным формам консервации.

Ставки налога и сроки исчисления налога на передачу недвижимости

В случае освобождения от уплаты НДФЛ сумм, полученных от деятельности по животноводству, г-ну Тхань все равно придется уплатить НДФЛ от деятельности по передаче недвижимости.

Статья 2 Циркуляра № 111 определяет налогооблагаемый доход, включая доход от передачи недвижимости.

В пункте б) пункта 5 настоящей статьи прямо указано: «Доходы от передачи прав землепользования и активов, связанных с землей. Активы, связанные с землей, включают три вида: жилье, включая будущее жилье; инфраструктура и строительные объекты, связанные с землей, включая будущее строительство; другие активы, связанные с землей, включают активы, являющиеся продукцией сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства (например, сельскохозяйственные культуры и скот)».

Пункт 2, пункт 3, статья 12 Циркуляра № 111, с изменениями и дополнениями, внесенными статьей 17 Циркуляра № 92 от 2015 года Министра финансов, четко устанавливает: Ставка налога на передачу недвижимого имущества составляет 2% от цены передачи или цены субаренды.

Срок исчисления налога при передаче недвижимого имущества определяется следующим образом:

+ Если в договоре уступки не указано, что покупатель является налогоплательщиком от имени продавца, моментом исчисления налога считается момент вступления в силу договора уступки в соответствии с положениями закона.

+ Если в договоре передачи права собственности имеется соглашение о том, что плательщиком налога от имени продавца является покупатель, то моментом исчисления налога считается момент регистрации права собственности и права пользования недвижимым имуществом.

+ В случае, если физическому лицу передается право на будущий жилищный проект или права пользования землей, связанные с будущим строительным проектом, наступает момент, когда физическое лицо представляет документы налоговой декларации в налоговый орган.

В каких случаях не требуется завершать уплату налога на доходы физических лиц? Физические лица-резиденты, получающие доход в виде заработной платы, должны самостоятельно или через уполномоченное лицо декларировать и завершать уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговом органе. Однако существуют и случаи, когда физическим лицам не требуется завершать уплату НДФЛ.
Облагаются ли новогодние денежные подарки на удачу НДФЛ? Счастливые денежные подарки от компаний сотрудникам считаются бонусами и облагаются НДФЛ, поскольку не входят в список бонусов, не подлежащих налогообложению.