Г-н Нгуен Туан Тхань (Нам Динь) владеет недвижимостью — свинофермой, унаследованной от родителей, зарегистрированной как фермерское хозяйство , и до сих пор функционирует.

Г-н Тхань передал свиноферму другому физическому лицу за 13,5 млрд донгов, в декларации он указал стоимость недвижимости в размере 7 млрд донгов, а стоимость свиней — в размере 6,5 млрд донгов.

Г-н Тхань задался вопросом, должен ли он платить подоходный налог с физических лиц (НДФЛ) со стоимости стада свиней стоимостью 6,5 млрд донгов или нет? Если да, то сколько?

Выполнение этого требования приведет к освобождению от уплаты налога.

Отвечая на вопрос г-на Тханя, налоговый орган заявил, что если г-н Тхань соответствует положениям пункта e) пункта 1) статьи 3 циркуляра № 111/2013 министра финансов, то сумма денег, полученная от свиноводческой деятельности, освобождается от подоходного налога с населения.

Статья 3 циркуляра № 111 предусматривает освобождение от налога доходов, включая пункт e: «Доходы домохозяйств и лиц, непосредственно участвующих в сельскохозяйственном производстве, лесном хозяйстве, производстве соли, аквакультуре и рыболовстве, от необработанных или только предварительно обработанных водных продуктов, которые не были переработаны в другие продукты».

Домашние хозяйства и лица, непосредственно участвующие в производственной деятельности в соответствии с указаниями настоящего пункта, должны одновременно удовлетворять следующим трем условиям:

Одним из них является право пользования землей, право аренды земли, право пользования водной поверхностью, право законной аренды водной поверхности для производства и непосредственного участия в труде в сельскохозяйственном производстве, лесном хозяйстве, солеварении и аквакультуре.

В случае субаренды земли или водной поверхности у другой организации или физического лица должен быть документ об аренде земли или водной поверхности в соответствии с положениями закона (за исключением случаев, когда домохозяйства или физические лица заключают договоры с лесохозяйственными компаниями на посадку, уход, управление и защиту лесов).

Для осуществления рыболовной деятельности необходимо наличие свидетельства о праве собственности или договора аренды лодки или судна, используемых для рыболовства, и непосредственного участия в рыболовной деятельности (за исключением рыболовства на реках донным (рыбьим) способом и не являющихся запрещенными видами рыболовной деятельности в соответствии с положениями закона).

Во-вторых, это фактическое проживание в местности, где ведется сельскохозяйственная, лесная, солеваренная, аквакультурная и рыболовная деятельность.

Местность, где осуществляется сельскохозяйственная, лесная, солеваренная и аквакультурная производственная деятельность в соответствии с настоящими инструкциями, является районом, поселком или городом в составе провинции (совместно именуемые административной единицей районного уровня) или районом, граничащим с местом, где осуществляется производственная деятельность.

Что касается рыболовной деятельности, то она не зависит от места проживания.

В-третьих, продукция сельского хозяйства, лесного хозяйства, солеварения, аквакультуры и рыболовства, которая не была переработана в другие продукты или была подвергнута лишь предварительной обработке, — это продукты, которые были только что очищены, высушены, очищены от кожуры, удалены семена, нарезаны, засолены, охлаждены и подвергнуты другим традиционным формам консервации.

Ставки налога и сроки исчисления налога на передачу недвижимости

В случае освобождения от уплаты НДФЛ сумм, полученных от деятельности по животноводству, г-ну Тханю все равно придется платить НДФЛ от деятельности по передаче недвижимости.

Статья 2 Циркуляра № 111 определяет налогооблагаемый доход, включая доход от передачи недвижимости.

В пункте б) статьи 5 настоящей статьи конкретно указано: «Доход от передачи права пользования землей и активов, прикрепленных к земле. Активы, прикрепленные к земле, включают 3 типа: жилье, включая будущее жилье; инфраструктура и строительные работы, прикрепленные к земле, включая будущие строительные работы; другие активы, прикрепленные к земле, включают активы, которые являются продуктами сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства (такими как сельскохозяйственные культуры и скот)».

Пункт 2, пункт 3, статья 12 Циркуляра № 111, с изменениями и дополнениями, внесенными в статью 17 Циркуляра № 92 от 2015 года Министра финансов, четко устанавливает: Ставка налога на передачу недвижимого имущества составляет 2% от цены передачи или цены субаренды.

Срок исчисления налога при передаче права собственности на недвижимое имущество определяется следующим образом:

+ Если в договоре передачи не указано, что налогоплательщиком от имени продавца является покупатель, то моментом исчисления налога считается момент вступления в силу договора передачи в соответствии с положениями закона.

+ Если в договоре передачи права собственности имеется соглашение о том, что плательщиком налога от имени продавца является покупатель, то моментом исчисления налога является момент регистрации права собственности и права пользования недвижимым имуществом.

+ В случае, если физическое лицо получает передачу будущего жилищного проекта или права пользования землей, связанные с будущим строительным проектом, наступает время подачи физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган.

В каких случаях не требуется уплачивать налог на доходы физических лиц? Физические лица-резиденты, получающие доход в виде заработной платы, должны самостоятельно или через уполномоченное лицо декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговом органе. Однако существуют случаи, когда физическим лицам не нужно платить подоходный налог.
Облагаются ли новогодние счастливые деньги подоходным налогом? Счастливые деньги, выплачиваемые компанией сотрудникам, считаются бонусом и облагаются налогом на доходы физических лиц, поскольку не включены в перечень необлагаемых налогом бонусов.