Вице-президент Вьетнамской ассоциации налогового консультирования Нгуен Динь Ку представил бухгалтерскую формулу, показывающую, что при возможности применения 5% НДС на удобрения прибыль предприятий увеличится на точную сумму вычтенного налога, при этом фермерам не придется нести последствия увеличения производственных затрат.
На семинаре «Консультации по вопросам влияния применения 5% ставки налога на добавленную стоимость (НДС) на отрасль производства удобрений», состоявшемся днем 17 октября, вице-президент Ассоциации налогового консультирования Вьетнама г-н Нгуен Динь Ку признал, что большинство делегатов Национального собрания и рядовых потребителей понимают, что при добавлении НДС цена на продукцию вырастет.
Исследуя вопросы, затрагиваемые корректировкой политики НДС на удобрения, г-н Ку заявил, что для фермеров закупочная цена удобрений может увеличиться по сравнению с импортными товарами из-за дополнительного входящего НДС в размере 5%.
Напротив, фермеры, использующие отечественные удобрения, не увидят роста цен, а возможно, даже и снижения, поскольку отечественным производителям возвращается входящий налог, что даёт им основание для снижения производственных затрат. В частности, у фермеров есть возможность снизить производственные затраты в долгосрочной перспективе за счёт снижения цен на удобрения.
Государство получит дополнительные доходы от НДС на импортируемые товары, усилит налоговое администрирование и создаст равные налоговые условия.
Г-н Нгуен Динь Ку, вице-президент Вьетнамской ассоциации налоговых консультантов (Фото: Фуонг Тао)
Предприятия облагаются НДС на продукцию по ставке 5%, но имеют право вычитать НДС на продукцию по входу, тем самым отделяя налоговые расходы от себестоимости продукции и себестоимости реализованной продукции, что является основой для снижения отпускных цен для потребителей. Согласно неполной статистике, НДС на удобрения составляет в среднем всего 6-7% от себестоимости продукции, поэтому в пересчёте на отпускные цены он всё равно будет выше ставки налога в 5%.
Однако этот эксперт также отметил, что в настоящее время общей проблемой является то, что во многих отраслях по-прежнему существуют большие задержки с возвратом НДС, процесс расчетов идет очень медленно, поэтому, если НДС применяется, задержка с возвратом отразится на финансах предприятий.
Приводя конкретный план расчетов в диаграмме учета затрат и НДС, г-н Нгуен Динь Ку предположил, что себестоимость проданных товаров и себестоимость производства составляют 100 000 донгов/тонну удобрений; входящий НДС — 7 000 донгов/тонну; предприятие продает фермерам по рыночной цене 110 000 донгов/тонну, за вычетом затрат и входящего налога текущая прибыль предприятия без учета выходного НДС составляет 3 000 донгов/тонну.
В предлагаемом плане применения ставки налога в размере 5% к текущей рыночной цене удобрений в размере 110 000 донгов за тонну, цена продажи без учёта этой ставки налога составляет 110 000:105%, или 104 762 донгов за тонну. Ставка НДС 5% для этой цены продажи рассчитывается как 5238 донгов за тонну. Таким образом, налог, который должны уплатить отечественные производители удобрений, рассчитанный по формуле: ставка выходного налога за вычетом ставки входного налога, составляет -1762 донгов за тонну и будет вычтен.
Исходя из упомянутого выше конкретного количественного плана, вице-президент Ассоциации налогового консультирования Вьетнама подтвердил, что благодаря 5%-ному НДС прибыль предприятий может увеличиться на точную сумму вычитаемого налога. При этом фермерам не придётся нести расходы на производство, связанные с применением НДС. Государственный бюджет сократит налог на 1762 донгов за тонну, но это будет компенсировано налогом на импорт удобрений.
IPSC: Фермеры могут сократить внутренние расходы на удобрения на 453 млрд донговКоличественный анализ влияния введения 5% НДС на удобрения, проведенный Проектом повышения конкурентоспособности частного сектора Вьетнама (USAID/IPSC), также пришел к такому же выводу, что и Ассоциация налоговых консультантов Вьетнама.
Согласно данному отчету, в структуре себестоимости производства удобрений будут учтены: 74% сырьевые материалы, 6% затраты на амортизацию основных средств, 7% затраты на услуги сторонних организаций, 6% прочие денежные затраты, 7% затраты, не облагаемые НДС.
Расчетное изменение цены реализации удобрений после применения 5% НДС IPSC
Оценивая изменение цены реализации после применения 5% НДС на выходящий продукт, проект IPSC рассчитывает цену на удобрения отечественного производства: карбамид снизился на 2%, диаммонийфосфат (ДАФ) снизился на 1,13%, фосфорные удобрения снизились на 0,87%, азофоска (NPK) выросла на 0,09%. Цена на импортные удобрения: карбамид, NPK, DAP (непосредственно для сельскохозяйственного производства) и калий (SA, калийные удобрения, используемые для производства удобрений), напротив, может увеличиться на 5%.
Для фермеров, которые в основном используют отечественные удобрения, если цена продажи удобрений останется прежней или снизится, стоимость использования отечественных удобрений сократится примерно на 453 млрд донгов.
В аналитическом отчёте IPSC говорится, что при применении выходного НДС отечественные предприятия по производству удобрений могут вычитать входящий НДС, что снизит нагрузку при инвестировании/ремонте, инвестировании в новые технологии и экологизации производства. Эта налоговая ставка также является более льготной, чем действующая ставка НДС в размере 10%.
В настоящее время Вьетнам вынужден импортировать DAP 64, поскольку его невозможно производить внутри страны. IPSC полагает, что для удовлетворения этого спроса в будущем и обеспечения конкурентоспособности с импортными товарами вычет НДС поможет компаниям провести глубокую модернизацию своих технологий.
Большинство заводов по производству мочевины во Вьетнаме были построены более 10 лет назад, поэтому для отечественных предприятий по производству удобрений актуальна необходимость модернизации технологий/машин и оборудования.
Комментарий (0)