 |
Четко укажите время выписки счета на экспортируемые товары.
Постановление № 70/2025/ND-CP вносит изменения и дополнения в пункт 1 и пункт 2 статьи 9 Постановления № 123/2020/ND-CP о сроках выставления счетов-фактур.
Соответственно, моментом выписки счета-фактуры при реализации товаров (включая продажу и передачу государственных активов и продажу товаров национального резерва) является момент перехода права собственности или права пользования товаром к покупателю, независимо от того, были ли получены деньги или нет.
При экспорте товаров (включая экспортную переработку) срок выставления электронных счетов-фактур, электронных счетов-фактур на добавленную стоимость или электронных счетов-фактур на продажу определяется продавцом, но не позднее следующего рабочего дня со дня таможенного оформления товаров в соответствии с таможенным законодательством.
Моментом выставления счета за оказание услуг является момент окончания оказания услуг (в том числе для иностранных организаций и физических лиц) независимо от того, была ли произведена оплата. В случае, если исполнитель услуг взимает денежные средства до или в процессе оказания услуг, моментом выставления счета считается момент взимания платы (за исключением случаев взимания задатка или аванса в обеспечение исполнения договора на оказание услуг: бухгалтерского учета, аудита, финансового и налогового консультирования; оценки стоимости; обследования, технического проектирования; авторского надзора; подготовки инвестиционных проектов в строительстве).
Изменить правила о сроках выставления счетов-фактур для некоторых особых случаев
Постановление № 70/2025/ND-CP вносит изменения и дополнения в пункты a, e, l, m, n, пункт 4, статью 9 Постановления № 123/2020/ND-CP о времени выставления счетов-фактур для ряда конкретных случаев, таких как оказание услуг в больших объемах, возникающих регулярно, требующих времени для сверки данных (пункт a), деятельность по разведке, добыче и переработке сырой нефти (пункт e), кредитная деятельность, деятельность агентов по обмену валюты (пункт l), деятельность по перевозке пассажиров такси с использованием платежного программного обеспечения (пункт m), деятельность по медицинскому обследованию и лечению (пункт n).
В частности, Указ № 70/2025/ND-CP изменяется следующим образом:
а) Для случаев продажи товаров и предоставления услуг в больших количествах, возникающих регулярно, необходимо иметь время для сверки данных между предприятиями, реализующими товары и предоставляющими услуги, и клиентами и партнерами, в том числе: Случаи предоставления услуг прямой поддержки воздушного транспорта, поставки авиационного топлива авиакомпаниям, деятельности по поставке электроэнергии (за исключением субъектов, указанных в подпункте h) настоящего пункта), предоставления услуг поддержки железнодорожного транспорта, водоснабжения, телевизионных услуг, услуг телевизионной рекламы, услуг электронной коммерции, почтовых услуг и услуг доставки (включая агентские услуги, услуги по сбору и оплате), телекоммуникационных услуг (включая телекоммуникационные услуги с добавленной стоимостью), логистических услуг, услуг в области информационных технологий (за исключением случаев, указанных в подпункте b) настоящего пункта), проданных в определенные периоды, банковских услуг (за исключением кредитной деятельности), международных денежных переводов, услуг по ценным бумагам, компьютеризированной лотереи, взимания платы за проезд по дорогам между инвесторами и поставщиками услуг по взиманию платы и других случаев под руководством Министра финансов моментом выставления счета-фактуры является момент завершения сверки данных между сторонами, но не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оказана услуга или нет позднее 7 дней с момента окончания согласованного срока. Согласованный срок является основой для расчета количества предоставленных товаров и услуг на основании договора между субъектом, реализующим товары и предоставляющим услуги, и покупателем.
e) Для деятельности по разведке, добыче и переработке сырой нефти: временем выставления счетов-фактур на продажу сырой нефти, конденсата и продуктов переработки сырой нефти (включая деятельность по отбору продукции в соответствии с обязательством правительства ) является время, когда покупатель и продавец определяют официальную цену продажи, независимо от того, были ли получены деньги или нет.
При реализации природного газа, попутного нефтяного газа и нефтяного газа, транспортируемого по газопроводам покупателю, моментом выставления счета-фактуры является момент определения покупателем и продавцом объема поставленного в месяце газа, но не позднее последнего дня срока подачи декларации и уплаты налога за месяц, в котором в соответствии с налоговым законодательством возникают налоговые обязательства.
В случае если в соглашении о государственной гарантии и обязательстве содержатся иные положения относительно времени выставления счета-фактуры, то применяются положения в соглашении о государственной гарантии и обязательстве.
м) Момент выставления счета за предоставление кредита определяется в соответствии со сроком уплаты процентов, предусмотренным кредитным договором между кредитной организацией и заемщиком, за исключением случаев, когда проценты не взысканы в установленный срок и кредитная организация осуществляет внебалансовый учет в соответствии с положениями законодательства о кредитах, моментом выставления счета считается момент уплаты процентов за пользование кредитом. В случае досрочной уплаты процентов в соответствии с кредитным договором моментом выставления счета считается момент уплаты процентов за пользование кредитом.
При осуществлении деятельности по обмену валюты, деятельности по оказанию услуг по приему и выплате иностранной валюты хозяйствующим субъектам кредитных организаций моментом выставления счета-фактуры является момент совершения операции по обмену иностранной валюты, момент завершения услуг по приему и выплате иностранной валюты.
н) Для пассажирских перевозок такси с использованием программного обеспечения для расчета стоимости проезда в соответствии с положениями закона: по окончании поездки предприятие или кооператив, осуществляющий пассажирские перевозки такси с использованием программного обеспечения для расчета стоимости проезда, должен выставить клиенту электронный счет-фактуру и одновременно передать данные счета-фактуры в налоговый орган в соответствии с положениями.
n) В медицинских учреждениях, использующих программное обеспечение для управления медицинскими обследованиями и лечением, а также программное обеспечение для управления больничными сборами, каждая транзакция медицинского обследования и лечения, а также выполнение услуг визуализации, рентгенографии и анализов будет сопровождаться распечаткой чека (плата за госпитализацию или плата за медицинское обследование и анализы) и сохранением его в информационной системе. Если клиенту (лицу, приходящему на медицинское обследование и лечение) не нужен счет, в конце дня медицинское учреждение на основе информации о медицинском обследовании и лечении и информации из чека составит и создаст электронный счет за медицинские услуги, оказанные в течение дня. Если клиент запрашивает электронный счет, медицинское учреждение создаст электронный счет и отправит его клиенту.
Медицинские учреждения, осуществляющие обследование и лечение, выставляют счета-фактуры органу социального страхования в тот момент, когда орган социального страхования оплачивает и урегулирует расходы на медицинское обследование и лечение лиц, имеющих карты медицинского страхования.
Дополнение к правилам о сроках выставления счетов-фактур для страховой деятельности, лотерейной деятельности, казино и электронных игр с выигрышами
Постановление № 70/2025/ND-CP дополняет пункты p, q, r, пункт 4, статьи 9 Постановления № 123/2020/ND-CP, регулирующего сроки выставления счетов-фактур для страховой деятельности, лотерейного бизнеса, казино и электронных игр с выигрышами.
Согласно новым правилам, моментом выставления счетов-фактур по страховой деятельности является момент учета страхового дохода в соответствии с положениями закона о страховом деле.
В случае традиционной лотерейной деятельности, лотереи с немедленным результатом (лотерейные билеты) в форме продажи покупателям предварительно отпечатанных лотерейных билетов полной номинальной стоимости, после сбора нераспроданных лотерейных билетов и не позднее, чем перед следующим тиражом, предприятие лотерейной деятельности должно выписать электронный счет-фактуру на добавленную стоимость с кодом налогового органа для каждого агента, организации или физического лица за проданные в течение отчетного периода лотерейные билеты и направить его в налоговый орган для выдачи кода счета-фактуры.
Для деятельности в сфере казино и бизнеса электронных игр срок выдачи электронных счетов-фактур составляет не позднее 1 дня с даты окончания срока определения дохода. При этом предприятия казино и бизнеса электронных игр передают в налоговый орган данные о суммах полученных денежных средств (от обмена традиционной валюты для игроков у стойки, за столом и суммы, собранной на электронном игровом автомате) за вычетом сумм, полученных игроками в результате выигрыша или неиспользования выигрыша игроком в полном объеме, по форме 01/TH-DT, Приложение IA, изданной вместе с настоящим Указом. Датой определения дохода является период с 0:00 до 23:59 того же дня.
Комментарий (0)