ความจำเป็นในการจัดทำมติโครงการนำร่องภาษีขั้นต่ำระดับโลก

เช้าวันที่ 10 พฤศจิกายน การประชุมสมัยสามัญครั้งที่ 6 สภานิติบัญญัติแห่งชาติรับฟังนาย Ho Duc Phoc รัฐมนตรี ว่าการกระทรวงการคลัง นำเสนอร่างมติเกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎเกณฑ์ป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีโลก ประธานคณะกรรมาธิการการคลังและงบประมาณของสภานิติบัญญัติแห่งชาตินำเสนอรายงานผลการพิจารณาร่างมติ

นายเล กวาง มัง ประธานคณะกรรมการการคลังและงบประมาณของ รัฐสภา ได้เสนอรายงานผลการตรวจสอบร่างมติของ รัฐสภา เกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎเกณฑ์ป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก โดยระบุถึงความจำเป็นในการออกมติ

ด้วยเหตุนี้ กฎระเบียบว่าด้วยการใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกของ OECD (กฎระเบียบภาษี GTM) หรือเรียกอีกอย่างว่า กฎระเบียบว่าด้วยการต่อต้านการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก ได้รับการเสนอโดย OECD และจะนำไปใช้ตั้งแต่ช่วงภาษีมูลค่าเพิ่มปี 2024 เป็นต้นไป

101120230850-z4865895124402_1e85f40f5b3075ef5cb78cfa48158544(1).jpg — ประธานคณะกรรมาธิการการคลังและงบประมาณ สภานิติบัญญัติแห่งชาติ นำเสนอรายงานผลการตรวจสอบ

การบังคับใช้ภาษี TTTC นี้ได้รับความตกลงจากกว่า 100 ประเทศทั่วโลก รวมถึงเวียดนาม ปัจจุบันหลายประเทศได้นำกฎระเบียบเหล่านี้มาใช้ในการคำนวณภาษี CIT ในปี 2567 แล้ว หากเวียดนามไม่นำกฎระเบียบเกี่ยวกับภาษี TTTC มาใช้ ประเทศผู้ส่งออกการลงทุนจะถูกเรียกเก็บภาษี CIT เพิ่มเติม (สูงสุด 15%) สำหรับบริษัทข้ามชาติที่มีโครงการลงทุนจากต่างประเทศ (FDI) ในเวียดนาม และมีการจ่ายภาษี CIT ตามจริงต่ำกว่า 15%

ดังนั้น เพื่อรักษาสิทธิในการเก็บภาษีของเวียดนามในบริบทที่ประเทศผู้ส่งออกที่ลงทุนในเวียดนามจะจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลตั้งแต่งวดภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2567 ความเห็นส่วนใหญ่ของคณะกรรมการ TCNS เชื่อว่าจำเป็นต้องออกเอกสารทางกฎหมายเพื่อสร้างฐานทางกฎหมายให้กับวิสาหกิจที่มีการลงทุนจากต่างประเทศที่อยู่ภายใต้การปรับภาษีเงินได้นิติบุคคล เพื่อให้สามารถยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมในเวียดนามแทนที่จะให้ผู้ลงทุนต่างประเทศจ่ายภาษีเพิ่มเติมนี้ในประเทศแม่

“ในทางกลับกัน การออกมติโดยเร็วจะแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนถึงความมุ่งมั่นของเวียดนามในการบังคับใช้ภาษี TTTC ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567 ซึ่งจะสร้างความเชื่อมั่นให้กับนักลงทุนในสภาพแวดล้อมทางกฎหมายในเวียดนาม” นายเล กวาง มังห์ ประธานคณะกรรมการการคลังและงบประมาณ กล่าวเน้นย้ำ

ในบริบทที่รัฐบาลยังไม่ได้ดำเนินการตามแผนแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลเพื่อกำหนดเนื้อหาที่เกี่ยวข้องกับ TTTC ไว้ในกฎหมาย เสียงส่วนใหญ่ของคณะกรรมการ TCNS เห็นพ้องต้องกันว่าจำเป็นต้องออกมติ (นำร่อง) ของรัฐสภาเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎข้อบังคับ TTTC ของ OECD เป็นการชั่วคราวก่อนที่จะแก้ไขกฎหมาย เพื่อให้มั่นใจถึงสิทธิในการจัดเก็บภาษีของเวียดนามให้สอดคล้องกับแนวโน้มและมาตรฐานการจัดการภาษีในระดับสากล

พร้อมกันนี้ขอให้รัฐบาลรายงานแผนและระยะเวลาแก้ไขเพิ่มเติมพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลให้ชัดเจน เพื่อให้มั่นใจว่าเนื้อหาภาษีจะต้องได้รับการควบคุมอย่างสอดคล้องกันในพระราชบัญญัติ

เกี่ยวกับรูปแบบของเอกสาร รัฐบาลเสนอให้ชื่อของมติไม่มีคำว่า "นำร่อง" เพื่อให้แน่ใจว่าเอกสารดังกล่าวตรงตามมาตรฐานเมื่อ OECD หรือประเทศที่มีผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องดำเนินการตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญร่วมกัน

เรื่องนี้เป็นเรื่องของรูปแบบเอกสาร อย่างไรก็ตาม เพื่อลดปัญหาที่อาจเกิดขึ้นกับนักลงทุนเมื่อต้องยื่นภาษีในประเทศแม่ ความเห็นส่วนใหญ่ของคณะกรรมการ TCNS จึงเห็นพ้องต้องกันที่จะไม่รวมคำว่า "นำร่อง" ไว้ในชื่อของมติ

อย่างไรก็ตาม โดยพื้นฐานแล้ว ข้อมตินี้ยังคงเป็นข้อมตินำร่อง เนื่องจากมีบทบัญญัตินโยบายใหม่ที่แตกต่างไปจากกฎหมายปัจจุบัน ดังนั้น จึงควรมีบทบัญญัติเฉพาะเกี่ยวกับระยะเวลาการบังคับใช้และการสิ้นสุดของข้อมติตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการประกาศใช้เอกสารทางกฎหมาย

ในส่วนของการประเมินผลกระทบนั้น รายงานการประเมินผลกระทบของรัฐบาลได้คำนวณจากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2565 และคาดว่าจะมีบริษัทที่ลงทุนโดยต่างชาติประมาณ 122 บริษัท ที่ต้องปรับตามมติดังกล่าว

สำหรับบริษัทในประเทศ รายงานของรัฐบาลคาดการณ์ว่าจะมีบริษัท 6 แห่งที่ต้องปฏิบัติตามมติดังกล่าว และภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม (IIR) ที่สามารถจัดเก็บได้จากการลงทุนในต่างประเทศของบริษัทเหล่านี้อยู่ที่ประมาณ 73,000 ล้านดอง (ในกรณีที่ประเทศผู้รับการลงทุนไม่ได้จัดเก็บภาษี TTTC) อย่างไรก็ตาม ตามกฎหมายภาษี TTTC แม้ว่าจะมีรายได้ภายในประเทศของบริษัทเหล่านี้ที่มีอัตราภาษีจริงต่ำกว่า 15% บริษัทเหล่านี้ก็ยังต้องชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมขั้นต่ำภายในประเทศ (QDMTT) เพื่อป้องกันไม่ให้ประเทศที่สามมีสิทธิ์จัดเก็บภาษีนี้จากเวียดนามตั้งแต่ปี 2568 เป็นต้นไป

“เรื่องนี้อาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อบริษัทในประเทศ” นายเล กวาง มานห์ ประธานคณะกรรมการการเงินและงบประมาณ กล่าว

รายงานการประเมินผลกระทบของรัฐบาลยังไม่ได้ประเมินผลกระทบเหล่านี้อย่างครบถ้วน ซึ่งรวมถึงความเป็นไปได้ที่จำนวนบริษัทในประเทศที่ได้รับผลกระทบจะเปลี่ยนแปลงไปในแต่ละปี และอาจมากกว่าจำนวนที่คาดการณ์ไว้ในปัจจุบัน ดังนั้น รัฐบาลจึงจำเป็นต้องพิจารณาผลกระทบเหล่านี้เพื่อเตรียมแนวทางแก้ไขและมุมมองที่เหมาะสม

ในส่วนของประเด็นการรับประกันการลงทุนและความเป็นไปได้ในการฟ้องร้อง การใช้ภาษี TTTC จะส่งผลกระทบโดยตรงต่อผลประโยชน์ของบริษัทที่ลงทุนจากต่างประเทศที่ได้รับสิทธิประโยชน์ยกเว้นและลดหย่อน และมีอัตราภาษีจริงต่ำกว่า 15%

มีนักลงทุนต่างชาติที่ต้องการจ่าย TTTC เพิ่มเติมในเวียดนาม แต่ยังมีนักลงทุนต่างชาติที่ต้องการจ่าย TTTC เพิ่มเติมในประเทศแม่ด้วย

101120230859-z4865921655962_222540a0b341b6bf4f9484a7884ead5f.jpg — รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง นายโห ดึ๊ก ฝ็อก นำเสนอร่างมติ

ขณะนี้ร่างมติกำลังอยู่ในระหว่างการพัฒนาไปในทิศทางที่ว่า ในกรณีที่วิสาหกิจไม่เห็นด้วยกับการชำระภาษี TTTC ในเวียดนาม วิสาหกิจนั้นสามารถใช้ระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับการค้ำประกันการลงทุนตามกฎหมายว่าด้วยการลงทุนได้

มาตรา 13 วรรคสอง แห่งพระราชบัญญัติการลงทุนว่าด้วยการประกันการลงทุน กำหนดไว้ดังนี้ “ในกรณีที่เอกสารทางกฎหมายที่ออกใหม่กำหนดสิทธิประโยชน์การลงทุนไว้ต่ำกว่าสิทธิประโยชน์ที่ผู้ลงทุนเคยได้รับมาก่อน ผู้ลงทุนยังคงใช้สิทธิประโยชน์การลงทุนตามระเบียบเดิมต่อไปตลอดระยะเวลาสิทธิประโยชน์ที่เหลืออยู่ของโครงการลงทุน”

ภายใต้บทบัญญัติของร่างมติและบทบัญญัติของกฎหมายการลงทุนนี้ แม้ในกรณีที่ไม่มีการบันทึกสิทธิประโยชน์การลงทุนไว้ในใบรับรองการลงทุน นักลงทุนต่างชาติยังคงสามารถยื่นฟ้องเพื่อเลือกที่จะยังคงได้รับสิทธิประโยชน์การลงทุนต่อไปตามระยะเวลาที่เหลือ และจะชำระภาษี TTTC ในประเทศแม่ เนื้อหาของร่างมตินี้ขัดต่อข้อบังคับ TTTC ของ OECD ซึ่งกำหนดว่าสิทธิในการเรียกเก็บภาษี TTTC จะอยู่ในประเทศผู้รับการลงทุนเป็นลำดับแรก หากกฎหมายภายในประเทศอนุญาตให้นักลงทุนเลือกว่าจะชำระภาษี TTTC เพิ่มเติมที่ใด เอกสารกฎหมายภายในประเทศฉบับนี้อาจถือว่า "ต่ำกว่ามาตรฐาน"

ดังนั้น คณะกรรมการ TCNS จึงเสนอให้รัฐบาลมีมุมมองอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับเนื้อหาของการค้ำประกันการลงทุนในการดำเนินการภาษี TTTC เพื่อให้มีกฎระเบียบที่เหมาะสมในร่างมติ...

ก่อนหน้านี้ รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง นายโฮ ดึ๊ก โฟค ได้เสนอร่างมติเรื่องการจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎกระทรวงป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก โดยได้รับอนุมัติจากนายกรัฐมนตรี

รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง Ho Duc Phoc กล่าวว่า เมื่อวันที่ 8 ตุลาคม 2021 องค์กรเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) ได้ออกแถลงการณ์เกี่ยวกับกรอบแนวทางแก้ไขปัญหาสองเสาหลักเพื่อรับมือกับความท้าทายที่เกิดจากเศรษฐกิจดิจิทัล

ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกไม่ใช่สนธิสัญญาระหว่างประเทศ ไม่ใช่ข้อผูกพันระหว่างประเทศ และไม่บังคับให้ประเทศต่างๆ ต้องใช้

อย่างไรก็ตาม หากเวียดนามไม่ใช้ เวียดนามก็ยังต้องยอมรับว่าประเทศอื่นๆ ต้องใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก และมีสิทธิที่จะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากวิสาหกิจในเวียดนาม (ถ้ามี) ที่ได้รับอัตราภาษีจริงในเวียดนามต่ำกว่าอัตราขั้นต่ำทั่วโลกที่ 15% โดยเฉพาะวิสาหกิจที่มีการลงทุนจากต่างประเทศ

101120230856-z4865850836663_74fa72e5b838be5cf87b5661c034286f.jpg — มุมมองเซสชัน

“ในบริบทข้างต้น เพื่อให้แน่ใจว่ามีสิทธิและผลประโยชน์ที่ถูกต้องตามกฎหมาย เวียดนามจำเป็นต้องยืนยันการใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก” โฮ ดึ๊ก โฟก รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกล่าว

ตามแนวทางของ OECD เกี่ยวกับกฎระเบียบการลดฐานภาษีทั่วโลก ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกถือเป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม และประเทศต่างๆ จำเป็นต้องควบคุมภาษีนี้ในระบบกฎหมายของตน

แหล่งที่มา