จะต้องแจ้งเอกสารภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมสำหรับสินค้าที่นำเข้าและส่งออกอย่างไร?

ตามกฎหมาย กรมสรรพากรจังหวัด เหงะอาน ตอบดังนี้:

+ เรื่องการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า :

- ตามข้อ d ข้อ 6 มาตรา 1 กฎหมายเลขที่ 31/2013/QH13 กฎหมายแก้ไขและเพิ่มเติมบทบัญญัติหลายมาตราของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ลงวันที่ 19 มิถุนายน 2556 ของ รัฐสภา ซึ่งกำหนดเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม สถานประกอบการที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักภาษี มีสิทธิหักภาษีมูลค่าเพิ่มดังนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในแต่ละเดือนจะต้องถูกประกาศและหักออกเมื่อกำหนดภาษีที่ต้องชำระในเดือนนั้น หากสถานประกอบการพบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประกาศและหักออกไม่ถูกต้อง สถานประกอบการสามารถประกาศและหักออกเพิ่มเติมได้ก่อนที่กรมสรรพากรจะประกาศคำสั่งให้ดำเนินการตรวจสอบภาษีหรือตรวจสอบภาษี ณ สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษี

bna_Xe chờ Làm thủ tục thông quan tại Cửa Khẩu Nậm Căn huyện Kỳ Sơn.JPG — ยานพาหนะผ่านพิธีการศุลกากรเพื่อส่งออกน้ำมันเบนซินที่ด่านชายแดนน้ำกาน จังหวัดกีเซิน ภาพ: NH

- นอกจากนี้ ในมาตรา 8 มาตรา 14 หนังสือเวียนที่ 219/2013/TT-BTC ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2013 ของ กระทรวงการคลัง ที่ให้คำแนะนำการบังคับใช้กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม และพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 209/2013/ND-CP ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2013 ของรัฐบาลที่ให้รายละเอียดและแนะนำการบังคับใช้กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มหลายมาตรา กำหนดหลักการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า: ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาใดๆ จะต้องประกาศและหักออกเมื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับช่วงเวลานั้น โดยไม่คำนึงว่าภาษีดังกล่าวได้ถูกใช้ไปแล้วหรือยังคงมีอยู่ในสต๊อกหรือไม่

+ การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติม: ตามมาตรา 47 กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีอากร ฉบับที่ 38/2019/QH14 ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2562 ของรัฐสภา กฎเกณฑ์เกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมมีดังนี้:

- ผู้เสียภาษีที่ตรวจพบว่าแบบแสดงรายการภาษีที่ยื่นต่อกรมสรรพากรมีข้อผิดพลาดหรือตกหล่น สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมได้ภายใน 10 ปี นับแต่วันครบกำหนดยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่มีข้อผิดพลาดหรือตกหล่น แต่ต้องก่อนที่กรมสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ประกาศคำสั่งตรวจสอบหรือตรวจสอบ

- เมื่อกรมสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ได้ประกาศคำสั่ง ให้ดำเนินการตรวจสอบหรือตรวจสอบภาษี ณ สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษีแล้ว ผู้เสียภาษียังคงมีสิทธิยื่นรายการภาษีเพิ่มเติมได้ โดยกรมสรรพากรจะกำหนดบทลงโทษทางปกครองสำหรับการฝ่าฝืนการจัดการภาษีสำหรับการกระทำที่ระบุไว้ในมาตรา 142 และ 143 แห่งพระราชบัญญัตินี้

- กรณีภายหลังที่กรมสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ได้ออกข้อสรุปหรือคำวินิจฉัยเกี่ยวกับการดำเนินการด้านภาษีภายหลังการตรวจสอบหรือสอบสวน ณ สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษีแล้ว ให้กำหนดหลักเกณฑ์การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติม ดังนี้

- ผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมได้ในกรณีที่เพิ่มจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ ลดจำนวนเงินภาษีที่หักลดหย่อนได้ หรือลดจำนวนเงินภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน หรือคืน และมีโทษทางปกครองฐานฝ่าฝืนระเบียบปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีสำหรับการกระทำตามมาตรา 142 และ 143 แห่งพระราชบัญญัตินี้

- กรณีที่ผู้เสียภาษีตรวจพบว่าแบบแสดงรายการภาษีมีข้อผิดพลาดหรือตกหล่น หากแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระลดลง หรือทำให้จำนวนภาษีที่หักลดหย่อนเพิ่มขึ้น หรือทำให้จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดลง หรือคืนเพิ่มขึ้น ให้นำระเบียบว่าด้วยการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมาใช้บังคับ

bna_Triển khai hiệu quả Hiệp định RCEP sẽ tạo điều kiện để dịch vụ vận tải bốc dỡ hàng tại Cảng quốc tế Cửa Lò thuận lợi.jpg — เรือขนส่งสินค้าระหว่างประเทศกำลังขนถ่ายสินค้าขาเข้าและขาออกที่ท่าเรือกวาโล จังหวัดเหงะอาน ภาพ: NH

+ เอกสารคำร้องขอคืนภาษีเพิ่มเติม ประกอบด้วย แบบคำร้องขอคืนภาษีเพิ่มเติม; คำอธิบายคำร้องขอคืนภาษีเพิ่มเติม และเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้อง

- ข้อ 4 มาตรา 7 พระราชกฤษฎีกาที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 ของรัฐบาล กำหนดว่า: “4. ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมสำหรับแบบแสดงรายการภาษีแต่ละรายการที่มีข้อผิดพลาดหรือตกหล่นได้ตามบทบัญญัติของมาตรา 47 แห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และตามแบบที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมได้ดังต่อไปนี้:

- กรณีที่การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมไม่เปลี่ยนแปลงภาระภาษี จะต้องยื่นเฉพาะคำอธิบายการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมและเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้องเท่านั้น และไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติม

- ผู้เสียภาษีที่ยื่นแบบแสดงรายการเพิ่มเติมอันมีผลให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือจำนวนภาษีที่ขอคืนจากงบประมาณแผ่นดินลดลง จะต้องชำระภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือภาษีที่ขอคืนเกินและค่าธรรมเนียมการชำระล่าช้าเต็มจำนวนเข้างบประมาณแผ่นดิน (ถ้ามี)

ในกรณีที่การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมเพียงแต่เพิ่มหรือ ลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่สามารถหักลดหย่อนได้ในรอบภาษีถัดไป จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในรอบภาษีปัจจุบัน ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมเพื่อเพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนได้เฉพาะเมื่อยังไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบภาษีถัดไปและยังไม่ได้ยื่นคำขอคืนภาษี

จากหลักเกณฑ์ข้างต้น ในกรณีที่ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของงวดก่อนหน้าไม่ถูกต้องหรือไม่ครบถ้วน ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมสำหรับรายการภาษีแต่ละรายการที่มีข้อผิดพลาดหรือการตกหล่นตามหลักเกณฑ์ในมาตรา 47 แห่งพระราชบัญญัติภาษีอากร และยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมในรอบระยะเวลาการยื่นแบบแสดงรายการ (เดือน ไตรมาส) ที่ตรงกับเวลาที่ใบกำกับภาษีเกิดขึ้นได้

กรณีภายหลังที่กรมสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ได้ออกข้อสรุปหรือคำวินิจฉัยเกี่ยวกับการดำเนินการด้านภาษีภายหลังการตรวจสอบหรือสอบสวน ณ สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีพบว่าแบบแสดงรายการภาษีมีข้อผิดพลาดหรือตกหล่น และหากแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมดังกล่าวทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระลดลง หรือทำให้จำนวนภาษีที่หักลดหย่อนเพิ่มขึ้น หรือทำให้จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดลง หรือคืนเพิ่มขึ้น ให้นำบทบัญญัติเกี่ยวกับการดำเนินการเรื่องร้องเรียนภาษีมาใช้บังคับ

ขอให้บริษัทพิจารณาจากสถานการณ์จริงและเปรียบเทียบกับเอกสารทางกฎหมายเพื่อให้เป็นไปตามกฎระเบียบ

แหล่งที่มา