จะต้องแจ้งรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมสำหรับสินค้าที่นำเข้าและส่งออกอย่างไร?

ตามกฎหมายแล้ว กรมสรรพากรจังหวัดเหงะ อาน ตอบสนองดังนี้:

+ เรื่องการหักภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อสามารถหักได้ :

- ตามข้อ d ข้อ 6 มาตรา 1 กฎหมายเลขที่ 31/2013/QH13 กฎหมายแก้ไขและเพิ่มเติมบทบัญญัติหลายมาตราของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ลงวันที่ 19 มิถุนายน 2556 ของ รัฐสภา ซึ่งกำหนดเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม สถานประกอบการที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักภาษี มีสิทธิหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อดังต่อไปนี้: ภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อที่เกิดขึ้นในแต่ละเดือนจะต้องถูกประกาศและหักออกเมื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระในเดือนนั้น หากสถานประกอบการพบว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อที่ประกาศและหักออกไม่ถูกต้อง ให้อนุญาตให้ประกาศและหักภาษีเพิ่มเติมได้ก่อนที่กรมสรรพากรจะประกาศคำสั่งให้ดำเนินการตรวจสอบหรือตรวจสอบภาษี ณ สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษี

bna_Xe chờ Làm thủ tục thông quan tại Cửa Khẩu Nậm Căn huyện Kỳ Sơn.JPG — ยานพาหนะผ่านพิธีการศุลกากรสำหรับการส่งออกน้ำมันเบนซินที่ด่านชายแดนน้ำกาน จังหวัดกีเซิน ภาพ: NH

- นอกจากนี้ ในมาตรา 8 มาตรา 14 หนังสือเวียนที่ 219/2013/TT-BTC ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2013 ของ กระทรวงการคลัง ที่ให้คำแนะนำการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม และพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 209/2013/ND-CP ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2013 ของรัฐบาลที่ให้รายละเอียดและให้คำแนะนำการบังคับใช้บทความจำนวนหนึ่งของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม กำหนดหลักการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า: ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาใด ๆ จะต้องประกาศและหักออกเมื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับช่วงเวลานั้น โดยไม่คำนึงว่าภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นได้ถูกใช้ไปแล้วหรือยังคงมีอยู่ในสต๊อกหรือไม่

+ แบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติม: ตามมาตรา 47 กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีอากร ฉบับที่ 38/2019/QH14 ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2019 ของรัฐสภา บทบัญญัติเกี่ยวกับแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมมีดังนี้:

- ผู้เสียภาษีที่ตรวจพบว่าแบบแสดงรายการภาษีที่ยื่นต่อกรมสรรพากรมีข้อผิดพลาดหรือตกหล่น สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมได้ภายใน 10 ปี นับแต่วันครบกำหนดยื่นแบบแสดงรายการภาษีของรอบระยะเวลาภาษีที่มีข้อผิดพลาดหรือตกหล่น แต่ต้องก่อนที่กรมสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ประกาศสั่งการตรวจสอบหรือตรวจสอบ

- เมื่อกรมสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ได้ประกาศคำสั่ง ให้ดำเนินการตรวจสอบหรือตรวจสอบภาษี ณ สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษี ผู้เสียภาษียังคงมีสิทธิเพิ่มเติมการยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้ กรมสรรพากรจะกำหนดบทลงโทษทางปกครองต่อการละเมิดการจัดการภาษีสำหรับการกระทำที่ระบุไว้ในมาตรา 142 และ 143 แห่งพระราชบัญญัตินี้

- ในกรณีภายหลังที่กรมสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ได้ออกข้อสรุปหรือคำวินิจฉัยเกี่ยวกับการดำเนินการด้านภาษีภายหลังการตรวจสอบหรือสอบสวน ณ สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษีแล้ว การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมมีข้อกำหนดดังนี้

- ผู้เสียภาษีมีสิทธิเพิ่มรายการภาษีที่ต้องชำระ ลดหย่อนภาษี หรือลดหย่อนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน หรือคืนภาษี และต้องรับโทษทางปกครองฐานฝ่าฝืนระเบียบปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีตามมาตรา 142 และ 143 แห่งพระราชบัญญัตินี้

- กรณีที่ผู้เสียภาษีตรวจพบว่าแบบแสดงรายการภาษีมีข้อผิดพลาดหรือตกหล่น หากแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระลดลง หรือทำให้จำนวนภาษีที่หักลดหย่อนเพิ่มขึ้น หรือทำให้จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน หรือคืนเพิ่มขึ้น ให้ปฏิบัติตามระเบียบว่าด้วยการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

bna_Triển khai hiệu quả Hiệp định RCEP sẽ tạo điều kiện để dịch vụ vận tải bốc dỡ hàng tại Cảng quốc tế Cửa Lò thuận lợi.jpg — เรือขนส่งสินค้าระหว่างประเทศกำลังขนถ่ายสินค้าขาเข้าและขาออกที่ท่าเรือกวาโล จังหวัดเหงะอาน ภาพ: NH

+ เอกสารการยื่นภาษีเพิ่มเติม ได้แก่ แบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติม คำอธิบายรายการภาษีเพิ่มเติม และเอกสารที่เกี่ยวข้อง

- ข้อ 4 มาตรา 7 พระราชกฤษฎีกาที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 ของรัฐบาล กำหนดว่า: “4. ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมสำหรับแบบแสดงรายการภาษีแต่ละรายการที่มีข้อผิดพลาดหรือตกหล่นได้ตามบทบัญญัติแห่งมาตรา 47 ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และตามแบบที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมได้ดังต่อไปนี้:

- กรณีที่แบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมไม่เปลี่ยนแปลงภาระภาษี จะต้องยื่นเฉพาะคำอธิบายแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมและเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้องเท่านั้น และไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติม

- ผู้เสียภาษีที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมอันมีผลให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือจำนวนภาษีที่คืนโดยงบประมาณแผ่นดินลดลง ต้องชำระเงินภาษีส่วนที่เพิ่มขึ้นหรือส่วนที่คืนเกินและค่าปรับชำระล่าช้าเต็มจำนวนเข้างบประมาณแผ่นดิน (ถ้ามี)

ในกรณีที่การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมเพียงแต่เพิ่มหรือ ลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่สามารถหักลดหย่อนได้ในรอบภาษีถัดไป จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในรอบภาษีปัจจุบัน ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมเพื่อเพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนได้เฉพาะเมื่อยังไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบภาษีถัดไปและยังไม่ได้ยื่นคำขอคืนภาษี

จากหลักเกณฑ์ดังกล่าวข้างต้น ในกรณีที่ใบกำกับภาษีซื้อของงวดก่อนไม่ถูกต้องหรือไม่ครบถ้วนและไม่ได้แจ้งไว้ ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมสำหรับรายการภาษีแต่ละรายการที่มีข้อผิดพลาดหรือตกหล่นได้ตามหลักเกณฑ์ที่บัญญัติไว้ในมาตรา 47 แห่งพระราชบัญญัติว่าด้วยการจัดเก็บภาษีอากร และให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมในรอบระยะเวลาการยื่นแบบแสดงรายการ (เดือน ไตรมาส) ที่ตรงกับเวลาที่ใบกำกับภาษีเกิดขึ้น

กรณีภายหลังที่กรมสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ได้ออกข้อสรุปหรือคำวินิจฉัยเกี่ยวกับการดำเนินการด้านภาษีภายหลังการตรวจสอบหรือสอบสวน ณ สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีพบว่าแบบแสดงรายการภาษีมีข้อผิดพลาดหรือตกหล่น และหากแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมดังกล่าวทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระลดลง หรือเพิ่มจำนวนภาษีที่หักลดหย่อนได้ หรือเพิ่มจำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดลง หรือคืน ให้นำบทบัญญัติเกี่ยวกับการดำเนินการเรื่องร้องเรียนภาษีมาใช้บังคับ

ขอให้บริษัทพิจารณาจากสถานการณ์จริงและเปรียบเทียบกับเอกสารทางกฎหมายเพื่อให้เป็นไปตามกฎระเบียบ

แหล่งที่มา