คำแนะนำของกรมสรรพากรทั่วไปในการทำใบแจ้งหนี้เพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เหลือ 8% ในปี 2022 เป็นเนื้อหาใน Official Dispatch 2121/TCT-CS ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 5 เรื่องการทำใบแจ้งหนี้เพื่อบังคับใช้ Decree 2023/15/ND- CP ที่ออกโดยกรมสรรพากรทั่วไป
 |
| กรมสรรพากรแนะแนวจัดทำใบกำกับสินค้าเพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เหลือ 8% ในปี 2022 (ที่มา: ธุเวียนผพลูท) |
กรมสรรพากรแนะนำการจัดทำใบแจ้งหนี้เพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 8% ในปี 2022
ดังนั้น General Department of Taxation จึงเป็นแนวทางในการจัดทำใบแจ้งหนี้เพื่อลด VAT ลงเหลือ 8% ในปี 2022 ใน Decree 15/2022/ND-CP ดังนี้
(1) กำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้เฉพาะ:
เมื่อวันที่ 23 มีนาคม 3 กระทรวงการคลังได้ออก Official Dispatch 2022/BTC-TCT ลงวันที่ 2688 มีนาคม 23 เพื่อแนะนำหน่วยงานภาษีของจังหวัดและเมืองเกี่ยวกับ VAT ใน Decree 3/2023/ND-CP รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับเวลาในการออกใบแจ้งหนี้
เมื่อวันที่ 22 กันยายน 9 General Department of Taxation ได้ออก Official Dispatch 2022/TCT-CS ลงวันที่ 3522 กันยายน 22 เพื่อตอบสนองต่อกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ และส่งไปยังกรมสรรพากรของจังหวัดและเมือง รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับภาษี ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีกำหนดระยะเวลาในใบแจ้งหนี้
ขอแนะนำให้กรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองที่บริหารโดยส่วนกลางศึกษาเนื้อหาและแนะนำหน่วยงานของตนในการดำเนินการตามคำแนะนำของกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรทั่วไปที่กล่าวถึงข้างต้น
(2) เรื่องการแจ้งหนี้ในบางกรณี:
– กรณีสินค้าและบริการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตาม Decree 15/2022/ND-CP หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 12 พบข้อผิดพลาดและต้องออกใบกำกับสินค้าเพื่อปรับเปลี่ยนหรือเปลี่ยนสินค้าโดยไม่กระทบต่อคุณภาพของสินค้าส่งผลต่อสินค้า ราคาและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระหรือการปรับราคาภาษี ใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือเปลี่ยนใหม่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 2022%
ในกรณีที่ปริมาณสินค้าผิดพลาดจนทำให้ราคาสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดข้อผิดพลาด ใบกำกับสินค้าที่ปรับปรุงหรือเปลี่ยนใหม่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดในขณะที่จัดทำใบปรับแก้หรือเปลี่ยนใบใหม่
– กรณีซื้อสินค้าก่อนวันที่ 01 มกราคม 01 โดยมีอัตราภาษี 2023% หลังจากวันที่ 8 ธันวาคม 31 ผู้ซื้อคืนสินค้าเนื่องจากคุณสมบัติและคุณภาพไม่ถูกต้องผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้คืนเพื่อลดหรือ แทนที่ใบแจ้งหนี้ที่ออกด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 12% ผู้ขายและผู้ซื้อมีข้อตกลงระบุสินค้าที่ส่งคืนอย่างชัดเจน
– ในกรณีที่สถานประกอบการธุรกิจใช้ส่วนลดเชิงพาณิชย์สำหรับลูกค้าและส่วนลดเชิงพาณิชย์สำหรับสินค้าที่มีสิทธิ์ลดภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราภาษี 8% ที่ขายในปี 2022 แต่ตั้งแต่วันที่ 01 มกราคม 01 เป็นต้นไป เพื่อออกใบแจ้งหนี้แสดงเนื้อหาส่วนลดเชิงพาณิชย์:
+ ในกรณีที่มียอดส่วนลดในการซื้อครั้งล่าสุดหรืองวดถัดไปหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 12 จำนวนส่วนลดของสินค้าที่ขายจะถูกคำนวณและปรับปรุงในเนื้อหาของราคาที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีที่บังคับใช้ตามกฎหมายที่ใช้บังคับ ณ เวลาออกใบแจ้งหนี้
+ ในกรณีที่กำหนดจำนวนส่วนลดเมื่อสิ้นสุดโปรแกรมส่วนลด (ระยะเวลา) หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 12 ผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงและใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 2022% ณ เวลาที่ขาย
– กรณีสถานประกอบการขายสินค้าหรือให้บริการ (ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2022/ND-CP) แต่หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 12 สถานประกอบการจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับรายได้จากการขายสินค้าและบริการ ที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 2022 กุมภาพันธ์ 01 ถึงวันที่ 02 ธันวาคม 2022 และกิจกรรมการก่อสร้างและติดตั้งโดยมีระยะเวลารับและส่งมอบโครงการ รายการโครงการ และปริมาณ การก่อสร้างและติดตั้งแล้วเสร็จไม่ว่าจะเก็บเงินแล้วหรือไม่ก็ตาม ตั้งแต่วันที่ 31 กุมภาพันธ์ 12 ถึงวันที่ 2022 ธันวาคม 01 แต่หลังจากวันที่ 02 ธันวาคม 2022:
สถานประกอบการธุรกิจใหม่ที่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับรายได้จากการก่อสร้างและติดตั้งที่ได้รับการยอมรับและส่งมอบแล้วเป็นกรณีออกใบแจ้งหนี้ผิดเวลาและมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฤษฎีกา 15/2022/ND-CP และฝ่าฝืนทางปกครองในการจัดทำ ใบแจ้งหนี้ในเวลาที่ไม่ถูกต้อง
