การแจ้งหักลดหย่อนภาษีครอบครัวหลานต้องทำอย่างไร?

นอกจากนี้ หลานสาววัย 9 ขวบของนางสาวดิวยังมีภาวะปากแหว่งเพดานโหว่แต่กำเนิด (ได้รับการยืนยันความพิการแล้ว) และต้องเข้าโรงพยาบาลบ่อยครั้งซึ่งมีค่าใช้จ่ายสูง

เอกสารที่เธอลงทะเบียนหักลดหย่อนภาษีครอบครัว ได้แก่ แบบฟอร์มยืนยัน 07 ที่รับรองโดยเทศบาลที่เด็กอาศัยอยู่ สูติบัตร ใบรับรองความพิการของเด็ก และแบบฟอร์มการลงทะเบียนผู้ติดตาม

คุณดิวถามว่า การยื่นหักลดหย่อนภาษีครอบครัวของหลานสองคนเสร็จเรียบร้อยแล้วใช่ไหม?

กระทรวงการคลัง ได้ตอบเรื่องนี้ดังนี้

ตามมาตรา 2 มาตรา 17 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี ฉบับที่ 38/2019/QH14 ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2562 ของ รัฐสภา กำหนดหน้าที่ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี:

“มาตรา 17 ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี

...2. ยื่นแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้อง ซื่อสัตย์ ครบถ้วน และยื่นรายการภาษีให้ตรงเวลา รับผิดชอบต่อกฎหมายในเรื่องความถูกต้อง ซื่อสัตย์ และครบถ้วนของรายการภาษี”

ตามข้อ 1 ข้อ 9 ของหนังสือเวียน 111/2013/TT-BTC ลงวันที่ 15 สิงหาคม 2556 ของกระทรวงการคลังที่ควบคุมการหักเงิน:

“มาตรา 9 การหักลดหย่อน

1. การหักลดหย่อนครอบครัว

ง) บุคคลที่อยู่ในความอุปการะ ได้แก่:

...ง.4) บุคคลอื่นที่ไม่ได้รับการสนับสนุนซึ่งผู้เสียภาษีให้การสนับสนุนโดยตรงและเป็นไปตามเงื่อนไขในข้อ ง. วรรค 1 ของข้อนี้ รวมถึง:

ง.4.1) พี่น้องร่วมบิดามารดาเดียวกัน พี่น้องร่วมบิดามารดาเดียวกันของผู้เสียภาษี

ง.4.2) ปู่ ย่า ปู่ ย่า น้า ลุง ป้า น้า อา นายจ้างทางสายเลือด ลุงทางสายเลือดของผู้เสียภาษี

ง.4.3) หลานชาย-หลานสาวของผู้เสียภาษี ได้แก่ บุตรของพี่น้องทางสายเลือด พี่น้องทางสายเลือด และพี่น้องทางสายเลือด

ง.๔.๔) บุคคลอื่นซึ่งต้องให้การสนับสนุนโดยตรงตามบทบัญญัติของกฎหมาย

ง) บุคคลที่ถือว่าเป็นผู้พึ่งพาตามคำแนะนำในมาตรา ง.2, ง.3, ง.4 จุด ง ข้อ 1 ของมาตรานี้ จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

ง.1) บุคคลวัยทำงานต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกันไปด้วย:

ง.1.1) พิการ ไม่สามารถทำงานได้

ง.1.2) ไม่มีรายได้หรือรายได้เฉลี่ยต่อปีจากแหล่งรายได้ทั้งหมดไม่เกิน 1,000,000 ดอง

ง.2) สำหรับผู้ที่อยู่นอกวัยทำงาน ต้องไม่มีรายได้ หรือมีรายได้เฉลี่ยต่อเดือนในปีนั้นจากทุกแหล่งรายได้ไม่เกิน 1,000,000 บาท

ตามมาตรา 1 ของหนังสือเวียน 79/2022/TT-BTC ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2565 ของกระทรวงการคลัง แก้ไขและเพิ่มเติมเอกสารทางกฎหมายหลายฉบับที่ออกโดยกระทรวงการคลัง:

"มาตรา 1. แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ g ข้อ 1 ข้อ 9 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC ลงวันที่ 15 สิงหาคม 2556 ของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังเกี่ยวกับแนวทางการบังคับใช้กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กฎหมายแก้ไขและเพิ่มเติมมาตราต่างๆ ของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 65/2013/ND-CP ของ รัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดมาตราต่างๆ ของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และกฎหมายแก้ไขและเพิ่มเติมมาตราต่างๆ ของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนี้

"ก) เอกสารที่พิสูจน์บุคคลในอุปการะ

...g.4) สำหรับบุคคลอื่นตามที่ระบุในมาตรา d.4 จุด d ข้อ 1 ของบทความนี้ เอกสารประกอบประกอบด้วย:

ก.4.1) สำเนาบัตรประจำตัวประชาชน หรือ บัตรประชาชน หรือ ใบสูติบัตร

ก.4.2) เอกสารทางกฎหมายเพื่อกำหนดความรับผิดชอบในการเลี้ยงดูบุตรตามที่กฎหมายบัญญัติ

กรณีผู้ติดตามอยู่ในวัยทำงาน นอกจากเอกสารข้างต้นแล้ว ต้องมีเอกสารประกอบเพิ่มเติมที่แสดงว่าไม่สามารถทำงานได้ เช่น สำเนาหนังสือรับรองความพิการตามกฎหมายว่าด้วยคนพิการที่ไม่สามารถทำงานได้ สำเนาประวัติการรักษาพยาบาลของบุคคลที่เจ็บป่วยด้วยโรคที่ทำให้ไม่สามารถทำงานได้ (เช่น โรคเอดส์ โรคมะเร็ง โรคไตวายเรื้อรัง เป็นต้น)

เอกสารทางกฎหมายในมาตรา g:4.2 จุด g วรรค 1 ของข้อนี้ คือ เอกสารทางกฎหมายใดๆ ที่กำหนดความสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีและผู้ที่อยู่ในความอุปการะ เช่น:

- สำเนาเอกสารแสดงภาระผูกพันในการสนับสนุนตามกฎหมาย (ถ้ามี)

- สำเนาหนังสือรับรองที่อยู่ หรือ หนังสือแจ้งเลขประจำตัวประชาชน และข้อมูลในฐานข้อมูลประชากรแห่งชาติ หรือเอกสารอื่นที่ออกโดยหน่วยงานความมั่นคงสาธารณะ

- การประกาศตนเองของผู้เสียภาษีตามแบบฟอร์มที่ออกโดยหนังสือเวียนเลขที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2021 ของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังที่ให้คำแนะนำในการบังคับใช้บทความจำนวนหนึ่งของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษีและพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของรัฐบาลที่ให้รายละเอียดบทความจำนวนหนึ่งของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษีพร้อมการยืนยันจากคณะกรรมการประชาชนของตำบลที่ผู้เสียภาษีอาศัยอยู่ว่าผู้ติดตามอาศัยอยู่กับเขา/เธอ

- การประกาศตนเองของผู้เสียภาษีตามแบบฟอร์มที่ออกโดยหนังสือเวียนเลขที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2021 ของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังที่ให้คำแนะนำในการบังคับใช้บทความจำนวนหนึ่งของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษีและพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของรัฐบาลที่ให้รายละเอียดบทความจำนวนหนึ่งของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษีพร้อมการยืนยันจากคณะกรรมการประชาชนของตำบลที่ผู้ติดตามอาศัยอยู่ว่าผู้ติดตามอาศัยอยู่ในท้องถิ่นนั้นในปัจจุบันและไม่มีใครเลี้ยงดูเขา/เธอ (ในกรณีที่เขา/เธอไม่ได้อาศัยอยู่ด้วยกัน)

จากบทบัญญัติข้างต้น ในกรณีที่นางสาวเหงียน ฮ่อง ดิ่ว ลงทะเบียนหักลดหย่อนภาษีครอบครัวสำหรับหลานสองคนของเธอ (ลูกของพี่สาวของเธอ) ซึ่งได้รับการเลี้ยงดูโดยเธอโดยตรง หากเธอตรงตามเงื่อนไขที่จะถือว่าเป็นผู้พึ่งพาตามบทบัญญัติของข้อ d ข้อ 1 ข้อ 9 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC และมีเอกสารที่พิสูจน์ว่าเป็นผู้พึ่งพาตามบทบัญญัติของมาตรา g4 ข้อ 1 ของหนังสือเวียนที่ 79/2022/TT-BTC ของกระทรวงการคลังเพียงพอ เธอก็จะได้รับอนุญาตให้แจ้งการหักลดหย่อนภาษีครอบครัวสำหรับหลานสองคนของเธอเมื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามระเบียบข้อบังคับ

ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นรายการภาษีด้วยตนเองและรับผิดชอบต่อกฎหมายเกี่ยวกับความถูกต้อง ความซื่อสัตย์ และความครบถ้วนของข้อมูลที่ยื่นรายการภาษีตามที่กำหนดไว้ในวรรค 2 มาตรา 17 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี ฉบับที่ 38/2019/QH14 ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2562 ของรัฐสภา

แหล่งที่มา