การขาดทุนภาษีเงินได้นิติบุคคลและการส่งต่อขาดทุนในปี 2566 คำนวณอย่างไร?

ตามบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2551 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2556) วิสาหกิจที่มีผลขาดทุนสามารถยกยอดผลขาดทุนไปยังปีถัดไปได้ โดยผลขาดทุนนี้จะถูกหักออกจากกำไรที่ต้องเสียภาษี ระยะเวลาการยกยอดผลขาดทุนไม่เกินห้าปี นับตั้งแต่ปีถัดจากปีที่มีผลขาดทุนเกิดขึ้น

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

วิธีการพิจารณาการขาดทุนและการโอนการขาดทุนภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2566 (ที่มา: Lawnet)

วิสาหกิจที่ขาดทุนจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ การโอนโครงการลงทุน และการโอนสิทธิการเข้าร่วมโครงการลงทุน หลังจากหักกลบลบหนี้ตามบทบัญญัติในมาตรา 7 วรรค 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2551 แล้ว หากยังคงขาดทุนอยู่ และวิสาหกิจที่ขาดทุนจากกิจกรรมการโอนสิทธิการสำรวจและแสวงประโยชน์แร่ สามารถโอนขาดทุนไปยังปีถัดไปเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของกิจกรรมดังกล่าวได้ ระยะเวลาการโอนขาดทุนต้องไม่เกินห้าปี นับตั้งแต่ปีถัดจากปีที่ขาดทุนเกิดขึ้น

วิธีการคำนวณผลขาดทุนและโอนขาดทุนภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2566

การกำหนดและการโอนการสูญเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลดำเนินการตามแนวทางในมาตรา 9 ของหนังสือเวียน 78/2014/TT-BTC และมาตรา 7 ของหนังสือเวียน 96/2015/TT-BTC โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

(1) การสูญเสียที่เกิดขึ้นในรอบภาษีคือความแตกต่างเชิงลบในรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยไม่รวมการสูญเสียที่ถูกนำไปข้างหน้าจากปีก่อนๆ

(2) หากวิสาหกิจเกิดผลขาดทุนหลังการชำระภาษี วิสาหกิจจะต้องโอนผลขาดทุนดังกล่าวไปยังรายได้ (รายได้ที่ต้องเสียภาษีหักด้วยรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี) ของปีถัดไปอย่างต่อเนื่องและครบถ้วน ระยะเวลาการโอนผลขาดทุนต่อเนื่องต้องไม่เกิน 5 ปี นับตั้งแต่ปีถัดจากปีที่เกิดผลขาดทุน

บริษัทต่างๆ จะโอนการขาดทุนไปเป็นรายได้ของไตรมาสต่อไปเป็นการชั่วคราวเมื่อเตรียมการยื่นแบบแสดงรายการภาษีชั่วคราวรายไตรมาส และโอนอย่างเป็นทางการไปยังปีถัดไปเมื่อเตรียมการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสรุปประจำปี

ตัวอย่างที่ 1: ในปี 2565 บริษัท A ขาดทุน 10,000 ล้านดอง ในปี 2566 บริษัท A มีรายได้ 12,000 ล้านดอง ดังนั้นขาดทุนรวมในปี 2565 คือ 10,000 ล้านดอง บริษัท A จะต้องโอนเงินจำนวนทั้งหมดไปเป็นรายได้ในปี 2566

ตัวอย่างที่ 2: ในปี 2565 บริษัท B ขาดทุน 20,000 ล้านดอง และในปี 2566 บริษัท B มีรายได้ 15,000 ล้านดอง ดังนั้น:

+ รัฐวิสาหกิจ B จะต้องโอนการสูญเสียทั้งหมด 15,000 ล้านดองไปยังรายได้ปี 2566

+ เงินขาดทุนคงเหลือ 5 พันล้านบาท บริษัท B จะต้องติดตามและโอนเงินทั้งหมดอย่างต่อเนื่องตามหลักการโอนเงินขาดทุนข้างต้นของปี 2565 ไปยังปีต่อๆ ไป แต่ไม่เกิน 5 ปี นับจากปีถัดจากปีที่เกิดการขาดทุน

- วิสาหกิจที่มีผลขาดทุนระหว่างไตรมาสในปีงบประมาณเดียวกัน ได้รับอนุญาตให้หักกลบผลขาดทุนของไตรมาสก่อนหน้ากับไตรมาสถัดไปของปีงบประมาณนั้นได้ ในการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล วิสาหกิจจะคำนวณผลขาดทุนทั้งปี และโอนผลขาดทุนทั้งหมดไปยังกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษีของปีถัดจากปีที่ขาดทุนตามบทบัญญัติข้างต้น

- วิสาหกิจกำหนดจำนวนเงินขาดทุนที่ต้องหักออกจากรายได้ตามหลักเกณฑ์ข้างต้น ในกรณีที่มีขาดทุนเพิ่มเติมเกิดขึ้นในช่วงระยะเวลายกยอดขาดทุน ขาดทุนที่เกิดขึ้น (ไม่รวมขาดทุนที่ยกยอดมาจากงวดก่อนหน้า) จะถูกยกยอดเต็มจำนวนและต่อเนื่องไม่เกิน 5 ปี นับตั้งแต่ปีถัดจากปีที่ขาดทุนเกิดขึ้น

ในกรณีที่หน่วยงานผู้รับผิดชอบตรวจสอบและสอบทานการสรุปภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้วเห็นว่าจำนวนเงินขาดทุนที่วิสาหกิจจะโอนได้ไม่ตรงกับจำนวนเงินขาดทุนที่วิสาหกิจกำหนดไว้ ให้กำหนดจำนวนเงินขาดทุนที่โอนได้ตามข้อสรุปของหน่วยงานตรวจสอบและสอบบัญชี แต่ต้องให้โอนขาดทุนได้ครบถ้วนและต่อเนื่องไม่เกิน 5 ปี นับตั้งแต่ปีถัดจากปีที่เกิดการขาดทุนตามระเบียบ

ภายหลังจาก 5 ปี นับจากปีถัดจากปีที่เกิดการขาดทุน หากการขาดทุนนั้นยังไม่ถูกโอนเต็มจำนวน ก็จะไม่สามารถโอนไปเป็นรายได้ของปีถัดไปได้

(3) วิสาหกิจที่เปลี่ยนประเภทกิจการ ควบรวม ควบรวม แยก แยก เลิกกิจการ หรือล้มละลาย จะต้องดำเนินการชำระภาษีต่อกรมสรรพากรจนถึงเวลาที่มีคำสั่งให้เปลี่ยนประเภทกิจการ ควบรวม ควบรวม แยก แยก แยก เลิกกิจการ หรือล้มละลาย โดยหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ (เว้นแต่กรณีที่ไม่ต้องดำเนินการชำระภาษีตามระเบียบ)

การขาดทุนขององค์กรที่เกิดขึ้นก่อนการแปลงสภาพ การควบรวมกิจการ หรือการรวมกิจการ จะต้องได้รับการติดตามอย่างละเอียดตามปีที่เกิดขึ้น และหักออกจากรายได้ของปีเดียวกันขององค์กรหลังจากการแปลงสภาพ การควบรวมกิจการ หรือการรวมกิจการ หรือให้โอนไปยังรายได้ของปีต่อๆ ไปขององค์กรหลังจากการแปลงสภาพ การควบรวมกิจการ หรือการรวมกิจการ เพื่อให้แน่ใจว่ามีหลักการในการโอนการขาดทุนอย่างต่อเนื่องไม่เกิน 5 ปี โดยเริ่มตั้งแต่ปีถัดจากปีที่เกิดการขาดทุน

การขาดทุนของบริษัทที่เกิดขึ้นก่อนการแบ่งหรือแยกออกเป็นอีกบริษัทหนึ่งและยังอยู่ในช่วงโอนขาดทุนตามระเบียบ จะถูกจัดสรรให้กับบริษัทภายหลังการแบ่งหรือแยกตามอัตราส่วนของทุนของบริษัทที่แบ่งหรือแยกออกไป

แหล่งที่มา