ความกังวลของผู้เสียภาษี

คุณเหงียน ถั่น ตรุค ในนครโฮจิมินห์ กล่าวว่า: ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายน พ.ศ. 2566 เธอได้เซ็นสัญญาจ้างแรงงานและจ่ายเงินประกันสังคมที่บริษัท A (หน่วยงานบริหารคือกรมสรรพากรขนาดใหญ่) ตั้งแต่วันที่ 25 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2567 จนถึงปัจจุบัน เธอได้เซ็นสัญญาจ้างแรงงาน จ่ายเงินประกันสังคม และหักลดหย่อนภาษีครอบครัวที่บริษัท B (หน่วยงานบริหารคือกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์)

ในเดือนเมษายน พ.ศ. 2567 เธอได้ยื่นเอกสารการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2566 ให้กับหน่วยงานภาษีที่เธออาศัยอยู่ ซึ่งก็คือกรมสรรพากรเขตเตินบินห์ และถูกปฏิเสธโดยให้เหตุผลว่าในขณะที่ยื่นเอกสารการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2566 เธอได้ทำการหักลดหย่อนภาษีให้กับครอบครัวของตนเองที่บริษัท B ดังนั้นเธอจึงต้องยื่นเอกสารดังกล่าวให้กับกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์

ในเดือนพฤษภาคม พ.ศ. 2567 เธอได้ยื่นเอกสารการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2566 พร้อมสัญญาจ้างงานที่แนบมาซึ่งลงนามเมื่อวันที่ 25 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2567 กับบริษัท B ไปยังกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์

ในเดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2567 เธอได้รับหนังสือแจ้งการไม่ยอมรับคำร้องขอคืนภาษีของเธอ โดยระบุว่าเธอไม่ได้อยู่ภายใต้การชำระภาษีที่กรมสรรพากรนครโฮจิมินห์

ตามหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเลขที่ 4172/TCT-DNNCN ลงวันที่ 20 กันยายน พ.ศ. 2566 ของกรมสรรพากร เรื่อง การส่งเสริมการดำเนินการจัดทำเอกสารคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กำหนดระยะเวลาการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปีให้เป็นระยะเวลาในการยื่นเอกสารต่อกรมสรรพากร

อย่างไรก็ตาม เธอไม่เห็นด้วยกับประกาศนี้ เนื่องจากตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2567 จนถึงปัจจุบัน เธอได้ลงนามในสัญญาจ้างงาน จ่ายเงินประกันสังคม และหักค่าใช้จ่ายครอบครัวของตนเองที่บริษัท B ซึ่งอยู่ภายใต้การบริหารจัดการของกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ ดังนั้น เวลาในการยื่นเอกสารการชำระภาษีประจำปี 2566 ให้กับกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์จึงถูกต้องแล้ว

ตามคำบอกเล่าของเจ้าหน้าที่ที่ดำเนินการประมวลผลเอกสาร เมื่อถึงเวลาชำระภาษี (เจ้าหน้าที่กำหนดว่าเป็นเดือนธันวาคม พ.ศ. 2566) เธอไม่ได้มีการหักลดหย่อนครอบครัวที่บริษัท B บริษัท B แจ้งรายได้ของเธอในตาราง 05-2 ดังนั้นเธอจึงไม่ต้องเสียภาษีที่กรมสรรพากรแห่งนี้

คุณตรุกถามว่า ประกาศของกรมสรรพากรถูกต้องหรือไม่ ในกรณีของเธอ ตามกฎหมายแล้ว เธอต้องจ่ายภาษีให้กรมสรรพากรใด วันยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี 2566 ตรงกับเวลาที่ยื่นคำขอหรือเวลาที่รับเงินได้

ให้คำปรึกษาการเช่า 11.jpg
ข้อ ข. มาตรา 8 มาตรา 11 พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 126/2020/ND-CP กำหนดสถานที่ยื่นเอกสารแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่ต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาพ: นาม ข่านห์

คำตอบจากกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์

กรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ได้ตอบในหลักการดังนี้: ในกรณีที่ในปี พ.ศ. 2566 คุณทรุคทำงานที่บริษัท A ซึ่งอยู่ภายใต้การบริหารของกรมสรรพากรวิสาหกิจขนาดใหญ่ และในวันที่ 25 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2567 เธอทำงานที่บริษัท B ซึ่งอยู่ภายใต้การบริหารของกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ เธอต้องเสียภาษีโดยตรงในปี พ.ศ. 2566 ดังนั้น สถานที่ยื่นเอกสารการชำระภาษีจึงเป็นดังนี้:

+ ที่กรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ หากในขณะที่ยื่นเอกสารสรุปปี 2566 คุณกำลังคำนวณการหักลดหย่อนส่วนบุคคลที่บริษัท B

+ ณ สำนักงานสรรพากรในพื้นที่ที่ท่านอาศัยอยู่ หากในขณะที่ยื่นเอกสารสรุปภาษีประจำปี 2566 ท่านไม่ได้หักภาษี ณ องค์กรที่จ่ายรายได้ใดๆ

ในส่วนของการกำหนดสถานที่ยื่นเอกสารคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2566 นั้น เนื่องจากนางสาวตรุกไม่ได้จัดเตรียมเอกสารเฉพาะเจาะจง ดังนั้น ในหลักการแล้ว จึงสามารถศึกษาและปฏิบัติตามบทบัญญัติในข้อ ข ข้อ 8 มาตรา 11 พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2563/ND-CP และหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเลขที่ 4172/TCT-DNNCN ได้

ข้อ ข. วรรค 8 มาตรา 11 พระราชกฤษฎีกา ที่ 126/2020/กพ.-ฉป. ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 กำหนดสถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดาที่มีภาระภาษีอันเกิดจากเงินได้เงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามบทบัญญัติในข้อ ง. วรรค 4 มาตรา 45 แห่งพระราชบัญญัติภาษีอากร ดังต่อไปนี้

“ ข) บุคคลธรรมดาที่ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีโดยตรงตามบทบัญญัติของมาตรา 6 วรรค 8 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ ได้แก่

ข.1) บุคคลซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในสถานที่เดียวกันและมีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้าง และมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีด้วยตนเอง ให้ยื่นเอกสารแสดงการชำระภาษีประจำปีต่อกรมสรรพากรในกรณีที่บุคคลนั้นยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีโดยตรงตามบทบัญญัติในข้อ ก ของวรรคนี้

ในกรณีที่บุคคลมีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้างใน 2 แห่งขึ้นไป ซึ่งรวมถึงทั้งรายได้ที่ต้องแจ้งโดยตรงและรายได้ที่ถูกหักโดยองค์กรที่จ่ายเงิน บุคคลนั้นจะต้องยื่นเอกสารแสดงการชำระภาษีขั้นสุดท้ายให้กับกรมสรรพากรที่แหล่งรายได้ใหญ่ที่สุดในปีนั้น

ในกรณีที่ไม่สามารถระบุแหล่งที่มาของรายได้ที่ใหญ่ที่สุดในปีนั้นได้ บุคคลนั้นสามารถเลือกที่จะยื่นเอกสารสรุปได้ที่หน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรที่จ่ายเงินโดยตรงหรือสถานที่ที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

ข.2) ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายจากองค์กรผู้จ่ายเงินตั้งแต่ 2 แห่งขึ้นไป จะต้องยื่นเอกสารแสดงการสิ้นสุดการเสียภาษี ดังนี้

บุคคลที่คำนวณการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวของตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ จะต้องยื่นคำประกาศการสรุปภาษีขั้นสุดท้ายให้กับหน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้นั้นโดยตรง

ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงานและองค์กรหรือบุคคลที่ชำระรายได้สุดท้ายพร้อมการหักลดหย่อนครอบครัวสำหรับตนเอง บุคคลนั้นจะต้องยื่นคำประกาศการชำระภาษีขั้นสุดท้ายไปยังหน่วยงานภาษีที่ดูแลองค์กรหรือบุคคลที่ชำระรายได้สุดท้ายดังกล่าว

ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงานและองค์กรหรือบุคคลนั้นจ่ายรายได้ขั้นสุดท้ายโดยไม่หักค่าใช้จ่ายครอบครัวสำหรับตนเอง เขา/เธอจะต้องยื่นคำประกาศการสิ้นสุดการเสียภาษีไปยังหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

ในกรณีที่บุคคลยังไม่ได้คำนวณการหักลดหย่อนภาษีครอบครัวสำหรับตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ใดๆ เขา/เธอจะต้องส่งเอกสารการประกาศสรุปภาษีไปยังหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

กรณีผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไม่ลงนามในสัญญาจ้างแรงงาน หรือลงนามในสัญญาจ้างแรงงานไม่ถึง 3 เดือน หรือลงนามในสัญญาการให้บริการที่มีรายได้ ณ สถานที่หนึ่งแห่งขึ้นไปซึ่งหักภาษีไปแล้วร้อยละ 10 จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อกรมสรรพากรที่บุคคลนั้นมีถิ่นที่อยู่

บุคคลที่อาศัยอยู่ระหว่างปีมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างในสถานที่หนึ่งแห่งหรือหลายแห่ง แต่ในขณะที่ตั้งถิ่นฐานไม่ได้ทำงานให้กับองค์กรหรือบุคคลใดๆ ที่จ่ายรายได้ สถานที่ในการยื่นคำประกาศการชำระภาษีคือหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่