Yabancı yükleniciler için vergi beyannamesi yöntemlerinin seçimine ilişkin kılavuzlar

Mevcut düzenlemelere göre, Vietnam'da gelir elde eden yabancı kuruluşlar ve bireyler (yabancı yükleniciler ve taşeronlar olarak anılır) belirlenen şekilde yüklenici vergisini beyan etmek ve ödemek zorundadır. Maliye Bakanlığı'nın 6 Ağustos 2014 tarihli 103/2014/TT-BTC sayılı Genelgesi'ne göre, yabancı yüklenicilerin seçebileceği üç vergi beyan yöntemi bulunmaktadır.

1. Beyan yöntemiyle müteahhit vergi ödemesi: Katma Değer Vergisi (KDV) indirim yöntemiyle, Kurumlar Vergisi (KDV) ise vergilendirilebilir geliri belirlemek için beyan edilen gelir ve giderlere göre ödenir.

- Uygulanabilir konular ve koşullar:

Yabancı yükleniciler ve yabancı taşeronlar, aşağıdaki koşulları yerine getirmeleri halinde beyanname yöntemiyle vergi öderler:

+ Vietnam'da kalıcı bir işyerine sahip olmak veya Vietnam'da ikamet etmek;

+ Yüklenici veya alt yüklenici sözleşmesi kapsamında Vietnam'daki ticari süre, yüklenici veya alt yüklenici sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 183 gün veya daha fazladır;

+ Vietnam muhasebe standartlarının uygulanması ve vergi amaçlı kayıt işlemlerinin yapılması, bunun sonucunda vergi makamları tarafından vergi kimlik numarası verilmesi.

- Vergi beyanı yöntemi: Yabancı yükleniciler, KDV ve kurumlar vergisini, KDV Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu ve bunların uygulama yönetmeliklerine uygun olarak, yerli işletmelerle aynı şekilde hesaplarlar.

2 - Doğrudan yöntemle yüklenici vergisini ödeyin: Gelire dayalı olarak yüzde yöntemiyle KDV ve kurumlar vergisini ödeyin.

- Uygulanabilir konular ve koşullar:

Yabancı yükleniciler ve yabancı taşeronlar, yukarıda belirtilen yüklenici vergi ödeme yönteminin uygulanması için gereken koşulları karşılamıyorsa, Vietnamlı taraf onların adına vergiyi ödeyecektir.

- Vergi beyanı yöntemi: Bu durumda, yabancı yükleniciye her ödeme yapıldığında yüklenici vergisi beyan edilir ve yüklenici sözleşmesi tamamlandığında nihai vergi beyannamesi verilir. Vietnamlı taraf bir ay içinde yabancı yükleniciye birden fazla ödeme yaparsa, aylık vergi beyanı için kayıt yaptırabilir.

3 - Karma yöntemle yüklenici vergisi ödeme: Katma değer vergisini indirim yöntemiyle ödemek ve kurumlar vergisini gelirin yüzdesi olarak ödemek.

- Uygulanabilir konular ve koşullar:

Vietnam'da daimi bir işyerine sahip olmak veya Vietnam'da ikamet etmek; yüklenici veya alt yüklenici sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 183 gün veya daha uzun bir süre boyunca Vietnam'da yüklenici veya alt yüklenici sözleşmesi kapsamında iş yapmak; ve muhasebe kanununa ve Maliye Bakanlığı'nın yönergelerine uygun olarak muhasebe kayıtlarını tutmak.

- Vergi beyannamesi nasıl verilir:

+ Katma Değer Vergisi (KDV): Yabancı yükleniciler, KDV Kanunu ve uygulama yönetmeliklerine uygun olarak, yerli işletmelerle aynı şekilde KDV hesaplarlar.

+ Kurumlar Vergisi: Yukarıdaki 2. bölümde açıklanan doğrudan yöntem kullanılarak hesaplanır.

Kaynak