Faturaların yasa dışı ticareti cezai takibata yol açabilir.

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — Fotoğraf yalnızca gösterim amaçlıdır (Fotoğraf: MP)

Mevcut mevzuata göre, kaçak fatura alımı, satımı, kaçak fatura kullanımı veya kaçak fatura kullanımı fiilleri, ihlalin niteliğine ve ağırlığına bağlı olarak idari yaptırımlara veya cezai kovuşturmaya tabi tutulabilir.

İdari yaptırımlar hakkında

Faturalarla ilgili ihlallere ilişkin idari yaptırımlar, vergiler ve faturalarla ilgili ihlallere ilişkin idari yaptırımları düzenleyen 19 Ekim 2020 tarihli 125/2020/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesi'ndeki (16 Kasım 2021 tarihli 102/2021/ND-CP sayılı Kararname ile değiştirilen ve eklenen) ilgili hükümlere uygun olarak uygulanmaktadır, özellikle:

Öncelikle, fatura verme veya satma eylemi, 19 Ekim 2020 tarihli ve 125/2020/ND-CP sayılı Kararnamenin 22. maddesine göre 15 milyon VND'den 45 milyon VND'ye kadar para cezası ile cezalandırılacaktır.

Çözüm, faturaların iptalini ve haksız yere elde edilen kârın iadesini sağlamaktır.

İkinci olarak, yasadışı fatura kullanma veya faturaları yasadışı kullanma eylemi, 19 Ekim 2020 tarihli ve 125/2020/ND-CP sayılı Kararnamenin 4. ve 28. maddelerine göre 20 milyon VND ile 50 milyon VND arasında para cezası ile cezalandırılacaktır (yasadışı fatura kullanma veya ödenecek vergi miktarını artıran veya muaf tutulan, indirilen veya iade edilen vergi miktarını artıran fatura kullanma durumu hariç, bu Kararnamenin 16. ve 17. maddeleri hükümlerine göre vergi cezalarına tabi olacaktır).

Çözüm, kullanılmış faturaların iptalini zorla yaptırmaktır.

Üçüncüsü, satın alınan mal ve hizmet bedelini muhasebeleştirmek için hukuka aykırı fatura kullanma eylemi, ödenecek vergi miktarını azaltma veya iade edilen vergi miktarını artırma, muaf tutulan veya indirilen vergi miktarını artırma, ancak vergi dairesi tarafından yapılan inceleme ve kontrol sonucunda alıcının ihlalin satıcıya ait olduğunu ve alıcının muhasebeyi düzenlemelere göre tam olarak muhasebeleştirdiğini ispat etmesi halinde, 125/2020/ND-CP sayılı Kararnamenin 16. maddesi uyarınca eksik beyan edilen vergi tutarının %20'si veya iade edilen vergi tutarının düzenlemelerden fazla olması halinde idari para cezası ile cezalandırılacaktır.

Telafi edici tedbirler arasında; vergi borçlarının tamamının ödenmesi, öngörülenden fazla vergi iadesi yapılması ve Devlet Bütçesine geç ödenen vergilerin ödenmesi; varsa bir sonraki döneme aktarılan indirilebilir girdi KDV tutarının düzeltilmesi yer almaktadır.

Dördüncüsü, kaçak fatura kullanma eylemi için; vergi beyanında bulunmak amacıyla faturaları yasadışı olarak kullanarak ödenecek vergi miktarını azaltmak veya iade edilecek vergi miktarını artırmak için, muaf tutulan veya indirilen vergi miktarı vergi kaçakçılığı eylemi olarak belirlenir ancak Ceza Kanunu'nun 200. maddesi uyarınca cezai sorumluluk nedeniyle kovuşturulacak düzeyde değilse, 19 Ekim 2020 tarihli ve 125/2020/ND-CP sayılı Kararnamenin 17. maddesi uyarınca, ihlalin niteliğine ve ciddiyetine bağlı olarak kaçırılan vergi miktarının 1 ila 3 katı tutarında para cezası ile cezalandırılacaktır (para cezası, ihlalin ağırlaştırıcı koşullarına göre kademeli olarak artar).

Çözüm yolu, kaçırılan vergi tutarının tamamının Devlet Bütçesine ödenmesini sağlamak ve varsa vergi kayıtlarındaki indirilebilir girdi KDV tutarının düzeltilmesini sağlamaktır.

Ceza yargılaması hakkında

2015 tarihli Ceza Kanunu'na (2017'de değiştirilmiştir) göre, vergi yükümlülüğü doğuran faaliyetlerde mal ve girdileri muhasebeleştirmek için kaçak fatura kullanılması, ödenecek vergi miktarının azaltılması veya muafiyet miktarının artırılması, verginin indirilmesi veya indirilebilecek vergi miktarının artırılması ya da verginin iade edilmesi fiilleri, cezai sorumluluk doğuracak ölçüde vergi kaçakçılığı suçu kapsamında değerlendirilecektir (Madde 200).

Faturaların hukuka aykırı olarak alınıp satılması fiili ise cezai sorumluluk doğuracak derecede ise Devlet Bütçesine ödenmek üzere fatura ve belgeleri hukuka aykırı olarak basma, düzenleme, alım satım suçu (madde 203) olarak değerlendirilecektir.

Yukarıdaki hükümlere dayanarak, esas itibariyle, faturaların hukuka aykırı alım satımı, hukuka aykırı fatura kullanımı ve faturaların hukuka aykırı kullanımı fiillerine ilişkin idari ve cezai yaptırımlar, idari ihlallerin ve ceza hukukunun ele alındığı hukuk sisteminde ihlalin niteliğine, düzeyine ve ölçeğine göre özel ve kapsamlı bir şekilde düzenlenmiştir.

Yasadışı fatura kullanma eylemi vergi kaçakçılığı suçunu oluşturur.

2015 tarihli Ceza Kanunu'nun 200. maddesi (2017'de değiştirilen ve eklenen) hükümlerine göre vergi kaçakçılığı suçundan yargılanacak ve kovuşturulacaktır:

Bireyin yargılanması halinde 100 milyon VND'den 4,5 milyar VND'ye kadar para cezası veya 3 aydan 7 yıla kadar hapis cezası olmak üzere üç ana ceza vardır.

Suçlulara ayrıca 20 milyon VND'den 100 milyon VND'ye kadar para cezası verilebilecek, 1 yıldan 5 yıla kadar görev yapmaktan, meslek icra etmekten veya belirli işleri yapmaktan men edilebilecek veya mallarının bir kısmına veya tamamına el konulabilecek.

Ticari tüzel kişi olması halinde ise 4 ana ceza dilimi ile yargılanacak: 300 milyon VND'den 10 milyar VND'ye kadar para cezası; veya 6 aydan 3 yıla kadar faaliyetin durdurulması veya sürekli faaliyetin durdurulması.

Ticari tüzel kişilere ayrıca 50 milyon VND'den 200 milyon VND'ye kadar para cezası, faaliyette bulunmaktan men, belirli alanlarda faaliyette bulunmaktan men veya 1 yıldan 3 yıla kadar sermaye artırmaktan men cezası verilebilir.

Faturaların hukuka aykırı olarak alım satımı fiili, fatura alım satımı suçunu oluşturur.

2015 tarihli Ceza Kanunu'nun (2017'de değiştirilen ve eklenen) 203. maddesi hükümlerine göre Devlet bütçesine ödeme amacıyla fatura ve belgeleri yasadışı olarak basmak, düzenlemek ve ticaretini yapmak suçundan kovuşturulacak ve yargılanacaktır.

Birey yargılanırsa iki temel ceza vardır: 50 milyon VND'den 500 milyon VND'ye kadar para cezası veya 3 yıla kadar hapis cezası veya 6 aydan 5 yıla kadar hapis cezası.

Suçlulara ayrıca 10 milyon VND'den 50 milyon VND'ye kadar para cezası verilebilecek, 1 yıldan 5 yıla kadar görev yapmaktan, meslek icra etmekten veya belirli işleri yapmaktan men edilebilecek.

Ticari tüzel kişi olması halinde ise iki ana ceza ile yargılanacak: 100 milyon VND'den 1 milyar VND'ye kadar para cezası; veya faaliyetin sürekli olarak durdurulması.

Ticari tüzel kişilere ayrıca 50 milyon VND'den 200 milyon VND'ye kadar para cezası, faaliyette bulunmaktan men, 1 ila 3 yıl süreyle belirli alanlarda faaliyette bulunmaktan men veya 1 ila 3 yıl süreyle sermaye artırmaktan men cezası verilebilir.

Vietnam Komünist Partisi Elektronik Gazetesine göre

Kaynak