Serbest meslek sahipleri için vergi: 2026'da yeni zorluklar ve fırsatlar

Geliri Hükümet tarafından belirlenen sınırın üzerinde olan işletme sahipleri, kârları üzerinden %17 oranında vergiye tabi tutulacak.

Mevcut düzenlemelere göre, yıllık geliri 100 milyon VND'nin üzerinde olan işletme sahipleri, gelir üzerinden doğrudan vergi oranı üzerinden kişisel gelir vergisi (KDV) ödemek zorundadır. Gelir, vergi döneminde ortaya çıkan satış, işlem, komisyon ve hizmet sunumunun toplam tutarı olarak hesaplanır. Gelirin tespit edilememesi durumunda, vergi dairesi düzenlemelere göre tespit tedbirlerini uygular.

Ticari faaliyette bulunan bireylerin vergisi, ticari işletme gibi hesaplanır.

Ancak, toptan vergilendirme uygulamasının kaldırıldığı 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Maliye Bakanlığı, Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı'na (Değişik) gelir yerine gelire dayalı yeni bir vergi hesaplama yöntemi eklemiştir. Buna göre, geliri Hükümet tarafından belirlenen sınırı aşan ticari işletmeler, vergiye tabi gelirlerini %17'lik vergi oranıyla çarparak vergi ödemek zorunda kalacaktır.

Vergilendirilebilir gelir, dönem içinde üretim ve ticari faaliyetlere ilişkin giderler düşüldükten sonra mal ve hizmet satışından elde edilen gelir olarak anlaşılmaktadır. Bu hesaplama, şu anda yıllık geliri 3 milyar ila 15 milyar VND arasında olan küçük ve orta ölçekli işletmeler için %17 oranında vergi uygulayan Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) hükümlerine benzerdir.

Geliri vergi sınırının altında olan işletme sahipleri için, verginin gelir oranına göre hesaplandığı mevcut yöntem devam etmektedir.

Maliye Bakanlığı'nın yeni gelir vergisi tasarısı, her alanda faaliyet gösteren kişilerin gelirleri üzerinden hesaplanacak vergi oranını da belirliyor. Mal dağıtımı %0,5 olarak kalırken; hizmet ve sözleşmeli malzeme içermeyen inşaat faaliyetleri %2'den %1,5'e; imalat, ulaştırma ve sözleşmeli malzeme içeren inşaat faaliyetleri %1,5'ten %1'e; gayrimenkul kiralama, sigorta acenteliği, piyango ve çok katlı pazarlama faaliyetleri %5'ten %3'e; oyun, film, müzik, reklam gibi dijital içerik hizmetleri %5'ten %3'e düşürüldü. Diğer ticari faaliyetler %1 olarak kaldı.

Ho Chi Minh şehrinde teknoloji otomobil sürücüsü olan Bay Nguyen Van, tüm gelirinin bankalar ve uygulamalar aracılığıyla ödendiğini, bu nedenle yıllık 100 milyon VND'yi aştığında toplam gelirinin %1,5'i oranında vergi ödemek zorunda olduğunu söyledi.

Ona göre, mevcut hesaplama, net gelirin ayda yalnızca yaklaşık 8,3 milyon VND olması ve benzin ve araç bakım masraflarının karşılanması gerektiği için büyük bir baskı yaratıyor. "Eğer gelecekte aile indirimleri veya masraf kesintileri olmadan %17 vergi ödemek zorunda kalırsak, bu çok yüksek olur. Umarım vergi başlangıç ​​noktası yıllık 200 milyon VND'den yükseltilir, böylece daha çok çalışmak için daha fazla motivasyonumuz olur," diye düşündü.

Tarım sektöründe faaliyet gösteren Bayan Thuy Linh (Gia Lai eyaletinde yaşıyor) da kendi zorluklarını paylaştı. Tarım sektöründeki kâr marjlarının genellikle çok düşük, %5'in altında olduğunu ve bu nedenle gelire dayalı vergi hesaplama yönteminin uygulanmasının mantıksız olduğunu belirtti. Kâr üzerinden hesaplandığında, Vietnam'daki tarımsal üretim hala çoğunlukla küçük ölçekli olduğundan ve işletmeler genellikle tüccarlar ve acenteler aracılığıyla satın alım yaptığından, girdi maliyetlerinin kanıtlanmasında tıkanıklık yaşanır. Bayan Linh, "Yeni düzenlemeler uygulanacaksa, devletin işletmelerin kolayca uygulayabileceği, karışıklık veya dezavantajlardan kaçınabileceği özel ve ayrıntılı talimatlara sahip olması gerekiyor" dedi.

Maliye Bakanlığı'nın yeni teklifine göre, bireysel işletmeler giderler düşüldükten sonra %17 oranında vergilendirilebilecek. Fotoğraf: Hoang Trieu

Maliyetleri belirlemek zor

Ho Chi Minh Şehri Vergi Danışmanları ve Temsilcileri Derneği Başkan Yardımcısı Sayın Nguyen Ngoc Tinh, geliri 3 milyar VND'nin üzerinde olan işletme sahipleri için, gelirden giderlerin %17'lik vergi oranıyla çarpılması yöntemiyle yapılan vergi hesaplamasının, daha önce olduğu gibi toplam gelir yerine kâra dayalı olması nedeniyle olumlu bir nokta olduğunu belirtti. Ancak Sayın Tinh, özellikle işletme sahipleri ve işletme haneleri kavramları arasındaki karışıklık gibi birçok zorluğa da dikkat çekti. Gerçekte, birçok işletme hanesi, işletme sahiplerinin ticari faaliyetlerinin doğasına sahiptir ve bu da politika uygulamalarında belirsizliklere yol açmaktadır.

Bay Tinh bir örnek verdi: Koşullu bir sektörde araç taşımacılığı hizmeti sunan kişilerin, ticari hane halkı olarak kaydolmaları ve toplu vergi veya gelir vergisi ödemeleri gerekiyor. Ancak, yalnızca müşterilerin kendileri kullanması için araç kiralıyorlarsa, bireylerin koşullu işletme kategorisinde olmadıkları için ticari hane halkı olarak kaydolmaları gerekmiyor. Bu fark, vergiye tabi kişilerin belirlenmesinde kolayca tartışmalara yol açabilir.

Bir diğer sorun da, geçerli giderlerin indirim için kanıtlanmasındaki zorluktur. Çoğu birey ve işletmenin eksiksiz fatura ve belgeleri olmadığından, giderleri tespit etmek neredeyse imkansızdır. Bu nedenle, Bay Tinh, giderlerin indirimine izin verilmeden gelire %17 oranında vergi uygulanmasının büyük bir yük oluşturacağı ve vergi mükellefleri için zarara yol açacağı konusunda uyardı.

Tinh'e göre, Maliye Bakanlığı'nın ticari haneler ile bireysel işletmeler arasındaki yasal sınırı netleştirmesi ve aynı zamanda her alana uygun bir vergi hesaplama yöntemi geliştirmesi gerekiyor. Bay Tinh'e göre, vergi politikası, uygulandığında adalet ve uygulanabilirliği sağlamak için gerçek kârları doğru bir şekilde yansıtmalıdır.

Aynı görüşü paylaşan, Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Destekleme Merkezi (Ho Chi Minh Şehri İş Adamları Derneği - HUBA) Müdür Yardımcısı Avukat Nguyen Duc Nghia da, 1 Ekim'den itibaren yürürlüğe giren 2025 Kurumlar Vergisi Kanunu'nun, geliri 3 milyar VND'nin altında olan küçük ve orta ölçekli işletmeler için yalnızca %15 vergi oranı öngördüğü bir ortamda, iş insanlarına %17 oranında vergi uygulanmasının mantıksız olduğunu vurguladı. Bu nedenle Nghia, iş türleri arasında adalet sağlamak ve hükümetin genel politikasıyla uyumlu olmak amacıyla, geliri 3 milyar VND'nin üzerinde olan iş insanları için %17 yerine %15 oranında vergi uygulanmasını önerdi.

Avukat Nghia ayrıca, yeni taslağın dağıtım, mal ve hizmet tedariki, inşaat, üretim ve ulaştırma gibi birçok önemli sektörde vergileri düşürmemesi gibi eksikliklerine de dikkat çekti. Ayrıca, emlak kiralama, sigorta acenteleri, piyango, çok katlı pazarlama ve dijital hizmetlere uygulanan %5 oranının çok yüksek olduğu düşünülüyor. Bu nedenle, mal dağıtımı için verginin %0,5'te tutulmasını; hizmet ve sözleşmeli olmayan inşaat vergilerinin %2'den %1,5'e; üretim ve ulaştırma vergilerinin %1,5'ten %1'e; dijital ve çok katlı hizmetler vergilerinin ise yaklaşık %3'e düşürülmesini önerdi.

Aile indiriminin aylık 15,5 milyon VND'ye çıkarılması önerisi

Maliye Bakanlığı, Adalet Bakanlığı'na, kişisel gelir vergisi aile indirimi seviyesinin ayarlanmasına ilişkin Ulusal Meclis Daimi Komitesi Karar Taslağı'nı gönderdi. Buna göre, kurum, vergi mükellefleri için aile indirimi seviyesinin aylık 11 milyon VND'den 15,5 milyon VND'ye, bakmakla yükümlü olunan kişiler için ise aylık 4,4 milyon VND'den 6,2 milyon VND'ye (yaklaşık %40,9'luk bir artış) çıkarılmasını önerdi.

Yukarıda önerilen planla, aylık 15 milyon VND maaş ve ücret geliri olan kişiler, sosyal sigorta, sağlık sigortası ve işsizlik sigortası kesintileri yapıldıktan sonra kişisel gelir vergisi ödemek zorunda kalmayacak. Geliri 20 milyon VND olan kişiler için, sigorta giderleri düşüldükten sonra ödenecek vergi yaklaşık 120.000 VND/ay olacaktır.

Bir bakmakla yükümlü olduğu kişi olması durumunda, geliri 25 milyon VND olan bir kişi 33.750 VND vergi ödeyecek; geliri 35 milyon VND olan bir kişi için vergi oranı 265.000 VND'dir.

Vergi hesaplanmadan önce ödenek, sübvansiyon ve isteğe bağlı emeklilik sigortasına katılım payı kesintisi yapılması halinde ödenecek vergi düşük veya sıfır olacaktır.

Önerilen bu indirim uygulandığında, 1. kademedeki vergi mükelleflerinin çoğu sıfır vergiye (mevcut 1. kademe vergi mükelleflerinin %95'ine) geçecek. Bununla birlikte, 2. kademedeki bireylerin bir kısmı da 1. kademeye veya sıfır vergiye geçecek. Benzer şekilde, kalan vergi kademelerindekilerin hepsinin kişisel gelir vergisi ödemeleri düşürülecek.

Bay Chien

Kaynak: https://nld.com.vn/thue-cho-ca-nhan-kinh-doanh-con-nhieu-van-de-19625090921260473.htm