Vergi Dairesi Başkanlığı, 2024 yılında KDV iadelerinin yönetimini yönetiyor

Vergi Genel Müdürlüğü, 2023 yılında, Ulusal Meclis, Hükümet, Maliye Bakanlığı ve her düzeydeki vergi otoritelerinin güçlü yönlendirmesiyle, yılın son aylarında tüm vergi sektörünün Katma Değer Vergisi (KDV) iadelerinin yönetiminde birçok değişiklik yaşandığını ve eskisinden daha olumlu sonuçlar elde edildiğini, işletmelerin toparlanması, üretim ve işlerinin gelişmesi ve malların ihraç edilmesi için koşulların yaratılmasına katkıda bulunulduğunu; aynı zamanda, denetim ve vergi iadesi denetimi çalışmalarının etkin bir şekilde yürütüldüğünü, böylece fatura ve KDV iadelerinde çok sayıda ihlalin tespit edilip ele alındığını belirtti.

Ancak bazı il ve belediye Vergi Daireleri, KDV iadesi yönetiminin uygulanmasını organize etmede proaktif davranmamış olup, KDV iadesi dosyalarının işlenmesinde hala gecikmeler yaşanmaktadır.

Bu kapsamda, KDV iade dosyalarının daha iyi yönetilmeye devam edilebilmesi amacıyla, Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından 2024 yılında Vergi Dairelerinden aşağıdaki görevlerin acilen yerine getirilmesi talep edilmektedir:

Öncelikle Müdür, bölgedeki KDV iadelerinin yönetiminden tam olarak sorumludur, yeterli kaynak ayırmaktan, kurumu vergi iadelerini yetki dahilinde ve yasal düzenlemelere uygun olarak uygulamaya yönlendirmekten sorumludur; sektörün disiplini, KDV iadesi ile görevli kadro ve memurların yetki, yükümlülük ve sorumlulukları konusunda tüm kadro ve memurları eksiksiz bilgilendirmek, mükelleflerin vergi iade dosyalarının zamanında çözümlenmesini sağlamak (ön iade için sınıflandırılan dosyalar için 06 iş günü, ön inceleme için sınıflandırılan dosyalar için vergi dairesinin mükellefin iade talebi dosyasının kabulüne ilişkin bildirimi düzenlediği tarihten itibaren 40 gün); vergi hukuku ve vergi yönetimi hukuku hükümlerine göre iadeye hak kazanan doğru konu ve durumlar için vergi iadelerinin çözümlenmesini sağlamak.

Vergi Dairesi Müdürü, her mahallin kendine özgü vergi yönetimi çalışmalarına dayanarak, KDV iade dosyalarının işlenmesiyle ilgili görevlendirilmiş dairelerin ve memurların yönetimini güçlendirmek ve uygulama ilerlemesini izlemek için tedbirler alır.

İkinci olarak, bölgedeki mal, hizmet ve yatırım projelerinin ihracat faaliyetlerinde bulunan işletmeleri gözden geçirerek, 126/2020/ND-CP sayılı Kararname ve 80/2021/TT-BTC sayılı Genelge hükümlerine göre vergi beyannamelerinin beyan edilmesi, vergi iadesi talep dosyalarının beyan edilmesi ve vergi iadesi prosedürlerinin yürütülmesi aşamasından itibaren proaktif olarak yaygınlaştırmak ve yönlendirmek, böylece işletmelerin vergi iadesi talep dosyalarını hazırlamada karşılaştıkları zorlukları sınırlamalarına, zamanında, eksiksiz ve düzenlemelere uygun olmasını sağlamalarına destek olmak.

Üçüncüsü, KDV iadesi başvurusunu alan kuruluş, 80/2021/TT-BTC Genelgesi'nin 28. maddesinde belirtilen hususlara ve prosedürlere uymalıdır. Başvurunun prosedür yetersizliği nedeniyle kabul edilmemesi halinde, 80/2021/TT-BTC Genelgesi'nin 32. maddesinde belirtilen başvurunun kabul edilmeme nedenlerini açıkça belirterek mükellefe yazılı olarak bildirimde bulunmalıdır.

Dördüncüsü, vergi iadesi alan işletmeler için, KDV iadesi alan işletmelere ilişkin bilgi veri tabanının oluşturulması, ilgili taraflara ilişkin bilgi (vergi iadesi alan işletmelere mal ve hizmet tedarik edenler, vergi iadesi alan işletmelerin ithalat müşterilerine ilişkin bilgi) ve vergi iadesi alan işletmeler ile ilgili taraflara ilişkin risklerin analizi ve değerlendirilmesi için yeterli bilgiye sahip olunması amacıyla, vergi iadesi alan işletmeler için vergi iadesi sonrası denetim yapacak ve ilgili tarafları denetleyecek ve inceleyecek (2024 yılında vergi iadesi almaya devam eden işletmeler için öncelik sırasına göre) birimler görevlendirilecektir.

Bilgi toplama, değerlendirme ve risk analizi, uygulama yapılacak yerdeki her bir vergi yönetim kaydı ve bilgisi ile vergi yönetim uygulamaları esas alınarak yapılmalı; 2019 Vergi Yönetimi Kanunu, uygulama rehber dokümanları, iş süreçleri ve kriter setleri, risk göstergeleri ve Vergi Genel Müdürlüğü'nün mesleki eğitim rehber dokümanlarında öngörülen risk yönetimi prensipleri tam olarak uygulanmalıdır.

Yüksek riskli mal veya hizmet tedarikçisinin tespit edilmesi halinde, vergi iadesi işletmesini yöneten vergi dairesi, vergi iadesi işletmesine mal veya hizmet tedarikçisinin mevzuata uygun olarak teftiş ve incelemesini yapmak üzere teftiş ve inceleme planını tamamlamayı teklif eder; veya vergi iadesi işletmesine mal veya hizmet tedarikçisinin teftiş ve inceleme planını tamamlamayı teklif etmesi için mal veya hizmet tedarikçisini yöneten vergi dairesine yazılı talepte bulunur.

Vergi iadesi kuruluşuna mal ve hizmet tedarik eden tarafın bağlı olduğu vergi dairesi, vergi iadesi kuruluşunu yöneten vergi dairesinden yazılı talep alması üzerine, vergi iadesi kuruluşuna mal ve hizmet tedarik eden tarafın teftiş ve incelemesini yapmak üzere ek bir teftiş ve inceleme planı önermeli veya teftiş, inceleme ve ihlallerin ele alınması hakkında vergi iadesi kuruluşunu yöneten vergi dairesine derhal bilgi vermelidir. Analiz ve değerlendirme sonucunda mal ve hizmet tedarik eden tarafın yüksek riskli kategoride olmadığı tespit edilirse, vergi iadesini yöneten vergi dairesine bildirimde bulunmalıdır.

Beşincisi, Vergi Dairesi, 80/2021/TT-BTC Genelgesi'nin 34 ve 35'inci maddeleri hükümlerine uygun olarak KDV iade dosyalarının çözümüne ilişkin mesleki tedbirleri alacak ve görevleri yerine getirecektir.

Önceden sınıflandırılmış ve uygun vergi tutarları açısından kontrol edilip doğrulanmış KDV iadesi başvuruları için, mükellefe kamuoyunun bilgilendirilmesi ve şeffaflığın sağlanması amacıyla doğrulama gerekliliği nedeniyle iadenin yapılmamasının nedeni bildirilmelidir. Vergi dairesi, 80/2021/TT-BTC Genelgesi'nin 34. maddesi hükümleri uyarınca, iadeye uygun olduğu kontrol edilip doğrulanan vergi tutarı için vergi iadesini işlemek üzere tam doğrulama sonuçlarını beklemeden, iadeye uygun olduğu kontrol edilip doğrulanan vergi tutarı için vergi iadesini işlemelidir.

İade şartlarını taşımayan veya iadeye uygun olmayan KDV iade başvuru dosyaları için Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından 80/2021/TT-BTC Genelgesi ile yayımlanan 04/TB-HT sayılı form uyarınca mükellefe yazılı bildirimde bulunulur.

Denetlenen ve doğruluğu kontrol edilen ancak belirlenen uzlaşma süresini aşan ihracatçı işletmelerin vergi iadesi başvurularında, vergi iadesi başvurularının sonuçlandırılmasına ilişkin süreye kadar yapılan denetim ve doğrulama sonuçlarında herhangi bir vergi kaçakçılığı tespit edilememişse, vergi dairesi, işletme tarafından sunulan başvuruyu ve ekindeki belgeleri esas alarak vergi iadesine konu vergi tutarını tespit eder ve vergi iadesi uzlaşmasını mevzuata uygun olarak gerçekleştirir.

Vergi iadesi işlemi yapıldıktan sonra, vergi dairesi tarafından işletmenin iadesi talep edilen vergi tutarını yanlış beyan ettiği tespit edilirse, vergi dairesi iade edilen vergi tutarını tahsil eder, ceza uygular ve mevzuata göre gecikme zammı (varsa) hesaplar ve işletme bu ihlalinden dolayı kanun önünde tam sorumlu olur.

Altıncı olarak, KDV iadesi politikalarının devlet bütçesine aktarılması amacıyla kötüye kullanılmasını önlemek için yetkili makamlarla proaktif bir şekilde koordine olunmalıdır. Vergi iadesi başvuru dosyalarında, vergi dairesi, devlet bütçesinden vergi iadesi almaya yönelik hileli eylem ve işaretler tespit ederse, soruşturma için dosyayı emniyete iletmek üzere birleştirecek ve aynı zamanda mükellefe yazılı bildirimde bulunarak yetkili makamın 80/2021/TT-BTC Genelgesi'nin 34. ve 35. maddeleri uyarınca işlem yapmasına karar verecektir.

Yedinci olarak, KDV iade dosyalarının çözümüne yönelik denetim çalışmaları hakkında:

+ Sektörün mevcut bilgi teknolojileri uygulama sisteminden ve üçüncü taraflardan (Gümrük, Banka vb.) alınan bilgilerden yararlanılarak, vergi iadesi inceleme ve denetiminin yasalara uygun şekilde yürütülmesini teşvik etmek. Vergi Dairesi Başkanlığı, 2019 tarihli Vergi İdaresi Kanunu ve Uygulama Belgeleri ile 14 Temmuz 2023 tarihli 970/QD-TCT Kararı ile çıkarılan Vergi İnceleme Prosedürü'nün 77, 110, 112 ve 115. maddeleri hükümleri uyarınca vergi iadesi incelemelerini organize etmektedir.

+ İade öncesi incelemeye tabi tutulan dosyalar için, Vergi Dairesi, vergi iadesi dosyalarının incelenmesinin atanmasını ve yürütülmesini, dosyaların teslim alınmasından hemen sonra organize eder. İnceleme süreci sırasında, mücbir sebep olması ve incelemeye devam edilememesi durumunda, inceleme ekibi başkanı, İnceleme Kararını veren kişiye, incelemenin geçici olarak durdurulması bildirimi düzenlemek üzere bilgi verir.

Mücbir sebep halleri, 2019 Vergi İdaresi Kanunu'nun 3. maddesinin 27. fıkrası ve 126/2020/ND-CP sayılı Kararname'nin 3. maddesinin 1. fıkrası hükümlerine göre uygulanır. Vergi Dairesi Başkanları ve Vergi Teftiş ve İnceleme Dairesi Başkanları, her bir teftiş ekibinin düzenlenmesi ve denetlenmesinden, usul ve düzenin 2019 Vergi İdaresi Kanunu hükümlerine ve 14 Temmuz 2023 tarihli 970/QD-TCT sayılı Kararname ile yayımlanan vergi inceleme sürecine uygun olmasını sağlamaktan sorumludur.

+ Vergi iadesi ödeme süresi geçmiş ve yetkili makamdan herhangi bir cevap gelmemişse, Vergi Dairesi Başkanlığı, yetkili makamdan bilgi verilememesinin gerekçesini açıklamasını, incelemeyi zamanında tamamlamasını ve 80/2021/TT-BTC Genelgesi'nin 34 üncü maddesinin 1 inci fıkrasının d bendi hükümlerine göre vergi iadesi dosyasını kapatmasını talep eden ve bu yönde bir yazı düzenler.

+ Mükellefin merkezinde onaylı inceleme ve tetkik planına tabi bir işletmenin, ön iade incelemesine tabi bir vergi iade başvurusu olması halinde, Vergi Dairesi Başkanlığı, vergi inceleme ve tetkikine ilişkin mevzuat, 2019 Vergi İdaresi Kanunu'nda yer alan vergi iadesi ödemelerinin taksitlendirilmesine ilişkin düzenlemeler ve uygulama kılavuzları doğrultusunda, vergi iadesi başvuru evrakının incelenmesine öncelik verir, planın uygulanması için gerekli kaynakları düzenler ve organize eder.

Sekizinci olarak, KDV iadelerinin kanunun politika ve düzenlemelerine uygunluğunu sağlamak için iade sonrası inceleme ve denetim kararlılıkla yürütülmelidir. Vergi Dairesi, her bir daireye görev ve iade sonrası inceleme görevlerini özel ve açık bir şekilde atar. Vergi dairesi, iade öncesi ve sonrası incelemeye tabi vergi iadesi kararları için iade sonrası inceleme ve denetimleri, 2019 Vergi İdaresi Kanunu'nun 77, 110, 112 ve 115. maddeleri ve uygulama dokümanları, 2022 Teftiş Kanunu ve uygulama dokümanları, 28 Temmuz 2015 tarihli 1404/QD-TCT sayılı Karar ile çıkarılan Vergi İnceleme Prosedürü ve 14 Temmuz 2023 tarihli 970/QD-TCT sayılı Karar ile çıkarılan Vergi İnceleme Prosedürü hükümleri uyarınca yürütür.

Kanuna aykırı olarak kaçak fatura kullanan veya faturayı usulsüz kullanan, vergi iadesi üzerinden çıkar sağlayan ve devlet bütçesinden pay almak amacıyla kanuna aykırı diğer fiillerde bulunan işletmelerin tespiti halinde, kanun hükümlerine göre işlem yapılması için yetkili mercilerle irtibata geçilir.

Mükellef için ön iade dosyasına göre karara bağlanan vergi tutarı için, ancak iade sonrası inceleme ve soruşturma mükellefin merkezinde tamamlandığında, ilgili kurumlardan hala bir yanıt veya doğrulama sonucu gelmemesi halinde, Vergi Dairesi, vergi tutarının vergi iadesine uygun olduğu sonucuna varmak için yeterli dayanak olmadığını inceleme tutanağında ve inceleme ve soruşturma sonucunda açıkça belirtmek zorundadır. İlgili kurumlardan yanıt ve doğrulama sonuçları gelmesi halinde, Vergi Dairesi, iade edilen vergi tutarının vergi iadesine uygun olmadığını tespit ederse, Vergi İdaresi Kanunu 2019'un 77'nci maddesi, 113'üncü maddesi ve 80/2021/TT-BTC Genelgesi'nin 39'uncu maddesi hükümlerine göre vergi iadesinin geri alınmasına ilişkin Karar düzenler ve cezaları ve varsa gecikme zamlarını uygular.

Dokuzuncusu, 2023 yılından itibaren vergi iadesi başvurularının ivedilikle çözümlenmesi ve eksiksiz bir şekilde ele alınması, 2019 tarihli Vergi İdaresi Kanunu'nun 75'inci maddesinde öngörülen vergi iadesi başvurularının işleme konulması için öngörülen sürenin sağlanması; mükellefin Vergi İdaresi'nin kararına katılmaması halinde, Vergi İdaresi Kanunu'na göre şikâyette bulunma veya dava açma hakkına sahip olmasıdır.

KDV iadesine ilişkin birçok yeni düzenlemenin değiştirilmesi, kaldırılması ve eklenmesi önerisi

KDV Kanunu Tasarısı (Değişik) 4 bölüm ve 16 maddeden oluşmaktadır: Genel hükümler; Verginin hesaplanmasının esasları ve yöntemi; Vergi indirimi ve iadesi; Uygulama hükümleri.

Temel olarak, taslak Kanun, mevcut Kanun'u devralmaya devam etmektedir, ancak politika içeriğine uyacak şekilde düzeltilmiş ve eklenmiştir. Taslak Kanun, mevcut Katma Değer Vergisi Kanunu'nun kapsamı, KDV, vergiye tabi nesneler, vergi matrahı ve vergi hesaplama yöntemi dahil olmak üzere 5 maddesindeki hükümleri korumaktadır. Taslak, mevcut Katma Değer Vergisi Kanunu'nun fatura ve belgeleri düzenleyen 1 maddesini kaldırmaktadır.

%0 KDV oranının uygulandığı konulara ilişkin olarak, Taslak Kanun, %0 KDV oranına tabi olan ihracat hizmetlerinin adlarına ilişkin özel hükümler ekliyor: İhracat hizmetleri, yabancı kuruluşlara ve kişilere sağlanan hizmetlerdir; "Çıkış işlemlerini tamamlamış kişilere (yabancı veya Vietnamlı) karantina bölgelerinde satılan mallar" ve "gümrüksüz mağazalarda satılan mallar" %0 KDV oranına tabidir hükümleri ekleniyor; İhraç edilen mal ve hizmetlere %0 KDV oranının uygulanmasına ilişkin usul, belge ve şartların Maliye Bakanına devredilmesi konusunda hükümler ekleniyor.

Ayrıca, Tasarı Kanun'da, %0 vergi oranına tabi olmayan üç grup mal için özel hükümler yer alıyor: İthal edilip ihraç edilen sigara, alkol ve bira; gümrüksüz bölgelerdeki işletmelerin araçlarına satılan yurtiçinden satın alınan benzin ve yağ; gümrüksüz bölgelerdeki kuruluş ve kişilere satılan araçlar; gümrüksüz bölgelerde faaliyet göstermek üzere kayıtlı olmayan kişilere sağlanan mal ve hizmetler.

Taslak Kanun ayrıca, dijital platformlarda sunulan ürün ve hizmetlere, bu ürün ve hizmetlerin sunulduğu tarihte Vietnam'da mı yoksa yurtdışında mı tüketildiğinin belirlenmesinde esneklik sağlamak amacıyla, Hükümet düzenlemeleri uyarınca %0 vergi oranının uygulanamayacağına dair bir hüküm de ekliyor. Dijital platformlarda sunulan ürün ve hizmetlerin tüketim yerinin belirlenmesi oldukça karmaşık olup, şu anda yalnızca mükellefin beyanına dayanmaktadır.

Ayrıca, kamuoyunu ilgilendiren bir diğer konu ise 14. maddede yer alan KDV iadesine ilişkin birçok yeni düzenlemenin değiştirilmesi, kaldırılması ve eklenmesi teklifidir.

KDV Kanunu Tasarısı (Değişik) 2024 yılı kanun ve yönetmelik hazırlama programına eklenmiş olup, Mayıs 2024'te yapılacak 7. oturumda görüşülecek ve Ekim 2024'te yapılacak 8. oturumda onaylanması beklenmektedir.

Bilgelik

[reklam_2]
Kaynak