Які три види податків має сплачувати підприємницька сім'я?

В умовах комплексної цифрової трансформації, особливо у сфері державних фінансів, уряд та податковий сектор просувають політику модернізації управління, підвищення ефективності нагляду, збору податків та прозорості. Які види податків зараз мають сплачувати бізнес-домогосподарства, хвилює людей.

Báo Nghệ An•19/06/2025

Податком підлягають домогосподарства, що займаються бізнесом, з річним доходом від 100 мільйонів донгів.

Згідно з положеннями Закону про податкове адміністрування 2019 року та його імплементаційних керівних принципів, підприємницькі домогосподарства (включаючи індивідуальні підприємства) можуть бути зобов'язані виконувати три основні види податкових зобов'язань, включаючи податок на додану вартість (ПДВ), податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та збори за ліцензію на ведення бізнесу, залежно від масштабу доходів та сфери діяльності.

- По-перше, це податок на додану вартість , який сплачуватимуть домогосподарства-підприємці з доходом 100 мільйонів донгів на рік або більше, і застосовуватимуться методи прямого розрахунку доходу. Конкретна ставка податку визначена у статті 51 циркуляра 40/2021/TT-BTC Міністерства фінансів . Зокрема, продаж товарів оподатковується ПДВ за ставкою 1%; послуги та будівництво без підрядних матеріалів оподатковуються ставкою 5%; деякі інші спеціальні види послуг можуть застосовувати окремі ставки залежно від детальних правил податкового органу. Домогосподарствам-підприємцям слід звернути більше уваги на положення Декрету № 70/2025, що регулюють рахунки-фактури та документи.

транзакція ...

Податкова транзакція в міжрайонній податковій команді Бак Нге 2. Фото: Куанг Ан

- По-друге, домогосподарства, що займаються бізнесом, повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб. Згідно з тим самим Циркуляром 40/2021/TT-BTC, домогосподарства, що займаються бізнесом, з доходом 100 мільйонів донгів на рік або більше, також підлягатимуть сплаті податку на доходи фізичних осіб за методом одноразового розрахунку. Ставки податку, що застосовуються за галузями промисловості: 0,5% для продажу товарів, 2% для послуг та будівництва, за винятком матеріалів, та 1% або 2% для деяких інших видів послуг.

Домогосподарства з доходом менше 100 мільйонів донгів на рік не повинні сплачувати ПДВ та податок на доходи фізичних осіб (PIT), що забезпечує справедливість та заохочує розвиток малого бізнесу.

- Третє зобов'язання, яке має виконати підприємницьке домогосподарство, – це сплата збору за ліцензію на ведення бізнесу . Розмір збору за ліцензію на ведення бізнесу передбачено Декретом № 139/2016/ND-CP (зі змінами, внесеними Декретом № 22/2020/ND-CP), і розраховується на основі доходу за попередній рік.

Зокрема, домогосподарства з доходом від 100 до 300 мільйонів донгів на рік сплачують 300 000 донгів на рік; від 300 до 500 мільйонів донгів – 500 000 донгів на рік; від 500 мільйонів донгів і більше – 1 000 000 донгів на рік. Домогосподарства, що нещодавно створили бізнес, або ті, що мають дохід менше 100 мільйонів донгів на рік, будуть звільнені від сплати зборів за ліцензію на ведення бізнесу.

ммм

Міжрайонна податкова команда Сонг Лам 1 допомагає домогосподарствам зареєструватися для отримання електронних рахунків-фактур для зв'язку з податковими органами. Фото: Тран Чау

Зміна поворотного моменту з 1 червня 2025 року

Знаковою зміною, яка офіційно набуде чинності з 1 червня 2025 року, є впровадження електронних рахунків-фактур з кодами податкових органів, що генеруються з касових апаратів, для бізнес-домогосподарств з доходом від 1 мільярда донгів і більше, які працюють у низці конкретних галузей.

Згідно з Указом № 70/2025/ND-CP, сектори бізнесу з високим ризиком втрати доходів та прямими операціями зі споживачами, такі як роздрібні товари, громадське харчування, ресторани, готелі, пасажирські перевезення, розважальні послуги, такі як кінотеатри, караоке, спа-центри тощо, будуть зобов'язані застосовувати електронні рахунки-фактури з касових апаратів, підключених до податкових органів.

Електронні рахунки-фактури, що генеруються з касових апаратів, – це рахунки-фактури, що створюються під час продажу за допомогою програмного забезпечення на електронних пристроях, підключених до мережі, і здатні негайно передавати дані до Податкової служби. Цей тип рахунків-фактур не лише забезпечує точність і запобігає шахрайству з доходами, але й зручний для зберігання, перевірки та пошуку за потреби. Застосування цього типу рахунків-фактур є важливим кроком у процесі цифровізації діяльності з управління податками, зменшуючи залежність від традиційних форм декларування, які мають багато потенційних ризиків помилок.

Однак, окрім переваг фінансової прозорості та зручності управління, багато бізнес-домогосподарств також стикаються з певними труднощами. Серед них найбільшою перешкодою є обмеженість технологічних навичок та початкові інвестиційні витрати на оснащення касовими апаратами та відповідним програмним забезпеченням для електронних рахунків. Для домогосподарств у віддалених районах, де бракує цифрової інфраструктури, доступ до електронних рахунків та їх професійне використання все ще залишається проблемою, яка потребує технічної підтримки з боку органів влади.

Зіткнувшись із цією реальністю, Податкове управління впровадило багато програм підтримки, щоб забезпечити швидку та ефективну перехід підприємств та домогосподарств на послуги. Зокрема, йдеться про співпрацю з підприємствами, які надають рішення для електронних рахунків-фактур, для підтримки безкоштовного програмного забезпечення або пільгових цін для малого бізнесу. Крім того, податкова галузь організовує навчальні курси, надає онлайн-документи, відео та цілодобову гарячу лінію підтримки, щоб супроводжувати людей у процесі впровадження нової політики.

Пан Нгуєн Зуй Нам, керівник міжрайонної податкової групи Сонг Лам 1 (До Лионг, Тхань Чуонг, Тан Кьї), сказав: «Окрім домогосподарств з доходом понад один мільярд донгів, команда призначила групи підтримки для окремих домогосподарств для впровадження інструкцій щодо політики для домогосподарств, впровадження постачальників програмного забезпечення, таких як MISA, VNPT, Viettel... Наразі близько 100/140 домогосподарств з великим доходом у складі управлінської команди добре використовують програмне забезпечення, деякі домогосподарства все ще мають проблеми з випискою рахунків-фактур, повільну роботу. Окрім домогосподарств, які відповідають вимогам, для домогосподарств, які бажають впровадити вищезазначену політику, команда також реєструє та пов’язує рахунки-фактури з податковим органом».

Наразі, окрім використання електронних рахунків-фактур, податкова галузь також спростила та електронізувала процес декларування та оплати податків. Було розгорнуто багато програм для управління податками на смартфонах, інтегрованих з онлайн-платіжними шлюзами, що допомагає бізнес-домогосподарствам швидко сплачувати податки, не звертаючись безпосередньо до податкового органу. Зокрема, для домогосподарств, які мають контракт, податковий орган проактивно визначатиме рівень контракту, домогосподарству потрібно лише підтвердити та вчасно сплатити, без необхідності вести складний бухгалтерський облік.

Щоб уникнути юридичних ризиків та скористатися найкращою політикою підтримки, домогосподарствам-підприємцям необхідно проактивно переглядати річний дохід для визначення податкових зобов'язань, звертатися до податкового органу за місцем їхньої реєстрації для отримання інструкцій щодо реєстрації та використання електронних рахунків-фактур відповідно до правил.

Податкова команда Віня проводить податкове навчання для дрібних підприємців у місті Вінь. Фото: Тран Чау

Ділові домогосподарства повинні вести облік доходів, тісно координувати свої дії з державними органами управління та регулярно оновлювати нові правила, щоб допомогти діловим домогосподарствам підтримувати стабільну діяльність та розвиватися сталим чином в контексті дедалі прозорішого та модернізованого бізнес-середовища.

Застосування електронних рахунків-фактур та дотримання податкових зобов'язань є не лише юридичною вимогою, але й демонстрацією професіоналізму в бізнесі, зміцненням репутації, допомогою домогосподарствам у кращому доступі до джерел кредитування, розширення масштабів та збільшення можливостей для співпраці. У довгостроковій перспективі це неминучий шлях для домогосподарств до інтеграції та гармонізації з підприємствами та національною мережею цифрової трансформації.

Деякі порушення щодо підприємницьких домогосподарств, якщо є порушення:

З 1 червня 2025 року домогосподарства-підприємці з доходом ≥ 1 млрд. донгів на рік зобов'язані використовувати електронні рахунки-фактури з касових апаратів, інакше на них буде накладено штраф відповідно до Декрету 125/2020 (та доповнення до Декрету 102/2021). Штрафи від 10 до 20 мільйонів донгів, якщо вони не виставлятимуть рахунки-фактури, коли це необхідно. Водночас домогосподарства-підприємці повинні сплатити всі ухилені від сплати податки + пеню за прострочення платежу, штраф може дорівнювати 100% від ухиленого від сплати податку, якщо є пом'якшувальні обставини.

Платформи (такі як Shopee, Lazada, Tiki...) відповідають за утримання та сплату податків від імені фізичних осіб-підприємців за кожну транзакцію (ПДВ та ПДВ). Якщо платформа цього не робить, підприємницькі домогосподарства повинні самостійно зареєструватися та декларувати податки, інакше вони будуть покарані відповідно до правил щодо несвоєчасного декларування та ухилення від сплати податків.