Міжнародний досвід податкового менеджменту для бізнес-домогосподарств

З міжнародного досвіду видно, що загальна тенденція полягає у створенні максимальних умов щодо процедур та податкових ставок для підприємницьких домогосподарств, але водночас у наявності дорожньої карти для залучення великих домогосподарств до формальних підприємницьких структур, коли вони стануть достатньо великими, для забезпечення рівності та підвищення ефективності податкового управління.

Ілюстративне фото: Mof.gov.vn

Згідно з інформацією Податкового департаменту, метод розрахунку податку для домогосподарств-підприємців в принципі подібний до методу сплати податків підприємствами прямим методом. Основна різниця полягає в тому, що малі та середні підприємства сплачують податок на прибуток підприємств з оподатковуваного доходу (без урахування витрат), а податок на додану вартість сплачують методом відрахування та застосовують режим бухгалтерського обліку (відкриття бухгалтерських рахунків, фінансової звітності, бухгалтерських книг, бухгалтерських документів).

Тим часом усі бізнес-домогосподарства незалежно від розміру, включаючи бізнес-домогосподарства з масштабом, еквівалентним малим та середнім підприємствам (такі як бізнес-домогосподарства у сферах сільського господарства , лісового господарства, рибальства; промисловості, будівництва з доходом понад 3 мільярди донгів або у сфері торгівлі та послуг з доходом понад 10 мільярдів донгів), сплачують податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість прямим методом з доходу, можуть не застосовувати режим бухгалтерського обліку (бізнес-домогосподарства сплачують паушальний податок) або застосовувати простий режим бухгалтерського обліку, вести єдину книгу обліку, не зобов'язані відкривати бухгалтерські рахунки, складати фінансову звітність.

Таким чином, податкова політика та податкове адміністрування для домогосподарств-підприємств порівняно з підприємствами також мають відмінності. Чинна система правової політики створює відносні відмінності між домогосподарствами-підприємствами та підприємствами, що відображається в таких аспектах: процедури реєстрації, податкові зобов'язання та рахунки-фактури, режим бухгалтерського обліку та спеціалізовані правила управління.

Зокрема: щодо реєстрації бізнесу та податкової реєстрації, домогосподарства-підприємці реєструються в районному/окружному офісі фінансового планування (з 1 липня 2025 року домогосподарства-підприємці можуть подавати заяви на реєстрацію бізнесу та отримувати результати в офісі фінансового планування комуни/району, де знаходиться їх штаб-квартира), прості документи (заява на реєстрацію бізнесу, документи, що посвідчують особу власника домогосподарства...) та швидкий час видачі реєстрації (3 дні). Тим часом, підприємства реєструються в провінційному офісі реєстрації бізнесу зі складнішими документами (заява на реєстрацію бізнесу, статут, список учасників/акціонерів...), але також обробляються протягом 3 днів, якщо вони дійсні.

Продовжувати ефективне впровадження електронних податкових послуг

Щодо податкової реєстрації, закон дозволяє механізм єдиного вікна: під час реєстрації бізнесу або домогосподарства-підприємця податкова інформація передається до податкового органу для одночасної видачі податкового коду. Однак насправді все ще існує ситуація реєстрації бізнесу, але не податкової реєстрації для домогосподарств-підприємців через відсутність тісної координації між податковим органом та реєстрацією бізнесу в минулому (до 1 липня 2023 року, коли процедура взаємозв'язку між реєстрацією бізнесу та податковою реєстрацією не була запроваджена).

Щодо режиму бухгалтерського обліку та виставлення рахунків-фактур, підприємства (включаючи мікропідприємства) повинні запроваджувати режим бухгалтерського обліку відповідно до нормативних актів та використовувати електронні рахунки-фактури для всіх операцій з продажу та надання послуг (за винятком деяких особливих випадків). Тим часом більшість домогосподарств-підприємців (груп, що сплачують одноразовий податок) не зобов'язані вести бухгалтерський облік, а лише декларують доходи для визначення податковим органом; якщо потрібні рахунки-фактури, податковий орган виставлятиме їх індивідуально. Лише домогосподарства-підприємці, які декларують доходи, регулярно використовують електронні рахунки-фактури та повністю фіксують доходи та витрати, як і підприємства.

Ця різниця призводить до значно нижчого рівня прозорості доходів і витрат для домогосподарств-підприємств, ніж для підприємств, що створює труднощі в управлінні податками та лазівки для деяких домогосподарств-підприємств, які можуть скористатися цим, декларуючи низькі доходи для зменшення податків, що підлягають сплаті.

Щодо методу розрахунку податку , Податкове управління зазначило , що підприємства можуть обрати метод відрахування (розрахунок податку на прибуток та податку на додану вартість, що підлягає відрахуванню) або метод прямого відрахування з доходу. Домогосподарства-підприємці в основному розраховують податок з доходу (договір або пряме декларування), немає механізму податку на прибуток фізичних осіб, який розраховується з доходу після відрахування витрат, подібного до податку на прибуток підприємств, якщо вони не переходять на бізнес-модель.

Це створює різницю: підприємствам дозволено відраховувати обґрунтовані витрати під час розрахунку податків, тоді як домогосподарства-підприємці сплачують податки за фіксованою ставкою з доходу, тому фактична загальна ставка податку є нижчою, але не враховує фактор витрат. Багато думок свідчать про те, що необхідно дозволити домогосподарствам-підприємцям відраховувати витрати під час розрахунку податку на прибуток фізичних осіб, щоб стимулювати їх розширювати свій бізнес, або знизити ставку податку на прибуток фізичних осіб для великих домогосподарств-підприємців, щоб наблизитися до ставки податку на прибуток підприємств.

Щодо інших зобов'язань та управління, Податкове управління ставить підприємства під суворіший контроль щодо соціального страхування працівників, пожежної безпеки, безпеки праці, запобігання підробленим рахункам-фактурам та документам..., тоді як підприємницькі домогосподарства часто не піддаються повній перевірці та контролю за виконанням цих зобов'язань.

З іншого боку, деякі пільгові та сприятливі правила застосовуються лише до підприємств і не поширюються на бізнес-домогосподарства (наприклад, пільговий податок на прибуток підприємств для малих та середніх підприємств, підтримка процентних ставок, бізнес-приміщення тощо). Ця різниця призводить до думки, що багато домогосподарств не хочуть перетворюватися на підприємства, оскільки вважають, що модель бізнес-домогосподарства є більш вигідною з точки зору податкових зобов'язань (низький одноразовий податок) та менше підлягає перевіркам та обмеженням.

Загалом, чинна правова база розрізняє домогосподарства-підприємства та підприємства на основі організаційно-правової форми, а не характеру та масштабу бізнесу, що призводить до відсутності справедливості між типами. Це ненавмисно створило перевагу для ведення бізнесу у формі домогосподарств-підприємств порівняно зі створенням підприємств, що стало перешкодою, яка змушує багато домогосподарств неохоче перетворюватися на підприємства. Тому одним із важливих завдань Проекту є поступове скорочення розриву в політиці між домогосподарствами-підприємствами та підприємствами, рухаючись до управління домогосподарствами-підприємствами у напрямку, подібному до підприємств з точки зору податкових зобов'язань та режимів управління, відповідно до міжнародної практики.

У світі багато країн не мають окремого поняття «бізнес-домогосподарство», як у В'єтнамі, але існує подібна модель індивідуального підприємництва – форма бізнесу, що належить фізичній особі з необмеженою відповідальністю, а прибуток включається до оподатковуваного доходу власника, зазвичай включає 3 суб'єкти господарювання: індивідуальне підприємництво, бізнес-домогосподарство та індивідуальний бізнес.

Індивідуальні підприємці в цих країнах часто мають прості процедури реєстрації, низькі витрати та сплачують податок на доходи фізичних осіб замість податку на прибуток підприємств.

Щодо податкового адміністрування, більшість країн дозволяють фізичним особам-підприємцям здійснювати діяльність без необхідності створення юридичної особи та все ще працювати з персональним податковим кодом. Однак, коли дохід або кількість працівників перевищує певний поріг, вони повинні зареєструватися для створення бізнесу або дотримуватися режиму бухгалтерського обліку та податкової звітності як бізнес. Багато країн застосовують одноразові або спрощені податки до фізичних осіб-підприємців, щоб зменшити адміністративне навантаження, але завжди існує механізм переходу на бухгалтерське декларування податків, коли масштаб більший.

Згідно з дослідженням Податкового департаменту, сьогодні в Китаї існують як індивідуальні підприємства, так і бізнес-домогосподарства (індивідуальні бізнес-домогосподарства та малі бізнес-домогосподарства), подібно до В'єтнаму. Однак ці суб'єкти мають власну політику та правила для їх заохочення, де індивідуальні підприємства регулюються Законом про індивідуальні підприємства, тоді як бізнес-домогосподарства регулюються Цивільним кодексом.

У Сінгапурі, Малайзії та Таїланді приватні підприємства легко реєструються та сплачують податок на доходи фізичних осіб. Однак Таїланд вимагає створення компаній, якщо дохід перевищує певний рівень.

Деякі країни також запровадили заходи для підтримки домашніх господарств у перетворенні на підприємства. Південна Корея та Японія мають політику звільнення від податків або їх зниження протягом перших кількох років після того, як домогосподарства стануть підприємствами. Китай звільняє від податку на ліцензії на ведення бізнесу та знижує податок на доходи фізичних осіб для нещодавно перетворених домогосподарств. Індонезія спрощує податкову звітність для мікропідприємств, щоб заохотити домогосподарства реєструватися як підприємства.

Крім того, країни зосереджуються на створенні електронної податкової системи, зручної для підприємців декларувати та сплачувати податки; інтеграції даних з різних джерел (банків, електронних рахунків-фактур, POS-терміналів тощо) для моніторингу доходів бізнесу та запобігання втратам доходів.

З міжнародного досвіду видно, що загальна тенденція полягає у створенні максимальних умов щодо процедур та податкових ставок для підприємницьких домогосподарств, але водночас у наявності дорожньої карти для залучення великих домогосподарств до формальних підприємницьких структур, коли вони стануть достатньо великими, для забезпечення рівності та підвищення ефективності податкового управління.

Порівняно з іншими країнами, співвідношення домашніх підприємств до населення у В'єтнамі все ще досить низьке (близько 2,17% населення, тоді як у США цей показник становить приблизно 6,9%, Таїланді – приблизно 5,6%, Великій Британії – приблизно 8,5%...). Це свідчить про те, що все ще існує простір для розвитку індивідуального бізнес-сектору та перетворення на підприємства, якщо буде відповідна політика підтримки, що заохочуватиме підприємництво та розширення бізнесу.

Річка Тра

Джерело: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html