Однак нещодавно деякі організації та окремі особи скористалися гнучкістю механізмів та політики для створення бізнесу та здійснення купівлі-продажу рахунків-фактур з метою отримання прибутку та привласнення коштів з державного бюджету.
Шахрайство з податковими нарахуваннями зростає.
Перш за все, слід стверджувати, що перехід від паперових рахунків-фактур до електронних має на меті реформувати адміністративні процедури, створити зручність, зменшити витрати та підвищити продуктивність бізнесу. Це діяльність, яка сприяє просуванню національної цифрової трансформації , розвитку цифрової економіки та цифрового суспільства, приносячи багато переваг бізнес-спільноті, людям та суспільству. Правильне впровадження правил щодо рахунків-фактур та документів допомагає створити здорове та рівноправне бізнес-середовище, створюючи сприятливі умови для розвитку бізнесу.
Однак останнім часом, користуючись прогалинами в законодавстві та недбалою податковою політикою, багато суб'єктів вчинили акти спекуляції. Серед них деякі високотехнологічні злочинці підробляли електронні рахунки-фактури, відкрито купуючи та продаючи рахунки-фактури на платформах соціальних мереж, таких як Facebook, Zalo тощо.
У Рішенні Міністерства планування та інвестицій № 885/QD-BKHĐT від 30 червня 2021 року про запровадження адміністративних процедур у сфері створення та ведення бізнесу, під час реєстрації для створення бізнесу, підприємницьким домогосподарствам потрібно надати лише копії, не потрібно нотаріально засвідчувати або засвідчувати документи, що підтверджують особисту інформацію, а реєстраційні документи можна подавати в електронному вигляді. Це положення створює сприятливі умови для людей та підприємницьких домогосподарств, але є лазівкою в управлінні ризиками для податкового сектору. Багато зловмисників використовують неналежні юридичні документи, декларують неточну інформацію для створення бізнесу, потім незаконно купують та продають рахунки-фактури протягом короткого часу, а потім «тікають», залишають стару адресу та продовжують створювати інший бізнес для незаконної купівлі та продажу рахунків-фактур.
Згідно з процесом управління електронними рахунками-фактурами, реєстрація для використання електронних рахунків-фактур здійснюється через автоматичний електронний інформаційний портал, а податковий орган отримує та обробляє його протягом 1 робочого дня. Однак, оскільки видача Свідоцтва про реєстрацію бізнесу є занадто простою, як згадувалося вище, це дуже ускладнює для податкового органу управління платниками податків, які використовують електронні рахунки-фактури. Крім того, продавці рахунків-фактур часто створюють нові підприємства, масово виставляють рахунки-фактури за короткий проміжок часу, а потім залишають свою бізнес-адресу та продовжують створювати нові підприємства, що ще більше ускладнює відстеження...
(Поділився пан Нгуєн Дінь Дук, директор податкового департаменту Нге Ан)
Насправді, існує багато випадків, коли підприємства підозрюють у купівлі та продажу рахунків-фактур, навіть у створенні файлу відстеження, але коли податкові інспектори приходять для перевірки, хоча все ще є люди, названі законними представниками, вони стверджують, що не знають цього бізнесу, не пов'язані з ним і не працюють на нього.
Крім того, покарання за злочин купівлі-продажу рахунків-фактур все ще є легким і недостатньо стримуючим. Зокрема, згідно зі статтею 203 Кримінального кодексу 2015 року, яка передбачає злочин незаконного друку, виписки, купівлі-продажу рахунків-фактур та документів для оплати до державного бюджету, максимальним покаранням за це діяння є позбавлення волі на строк від 1 до 5 років, найвищий штраф для комерційних юридичних осіб становить 1 мільярд донгів. Тим часом незаконний прибуток від продажу рахунків-фактур є дуже високим, що спричиняє серйозні наслідки для державного бюджету.
У Нгеані, хоча електронні рахунки-фактури виставляються менше року, завдяки моніторингу було виявлено десятки тисяч рахунків-фактур без кодів автентифікації; Податкове управління Нгеану було змушене тимчасово призупинити реєстрацію рахунків-фактур у 91 новоствореному підприємстві. Тим часом у Податковому управлінні міста Хошимін було виявлено 450 000 рахунків-фактур без кодів автентифікації. Був навіть випадок, коли підприємство «Bird's Nest» виставило рахунки-фактури на суму 34 000 мільярдів донгів лише за 1 тиждень. Під час перевірки було виявлено, що в рахунках-фактурах підприємства «Bird's Nest» було лише 40 мільйонів донгів, решта – рахунки-фактури, виставлені на фондовий ринок.
Якими рішеннями керувати та посилювати?
Фактом є те, що процес купівлі-продажу рахунків-фактур, особливо з моменту виписки електронних рахунків-фактур, є дуже складним, тоді як за поточного методу управління податковий орган є повністю пасивним у боротьбі з суб'єктами з вищезазначеною поведінкою.
Згідно зі статтею 21, Циркуляр № 31/2021/TT-BTC від 17 травня 2021 року передбачає: Платники податків з високими ризиками щодо рахунків-фактур та документів будуть включені до списку для перевірки та огляду в головному офісі податкового органу. Для платників податків з низькими та середніми ризиками будуть відібрані вибірки для перевірки, огляду, обробки та посиленої підтримки платників податків у дотриманні правових норм щодо рахунків-фактур. Це означає, що податковий сектор запроваджує пост-аудит після вжитих заходів.
Таким чином, по суті, коли відбувся продаж електронних рахунків-фактур, Податкова служба проводить перевірку, виявлення та обробку. Податкова служба є повністю пасивною, і рішення у боротьбі з продавцями рахунків-фактур є радше «захисним», ніж проактивним.
Крім того, хоча податкова служба регулярно отримує координаційні документи та попередження про високі ризики щодо податків та рахунків-фактур, їх зміст досить простий, наприклад: підприємства (ПД) не здійснюють діяльність за адресою ведення бізнесу, не мають вхідних даних, але мають виставлені рахунки-фактури, товари придбані у підприємств, які відмовилися від адреси ведення бізнесу, товари придбані у підприємств з високими ризиками щодо податків... Однак, вищезазначений зміст попереджень є досить загальним, тому важко боротися з платниками податків (ПП), які використовують рахунки-фактури попереджених підприємств.
Насправді існує багато різних типів підприємств, які мають високий ризик продажу рахунків-фактур. Деякі підприємства створені лише для продажу рахунків-фактур, деякі підприємства одночасно займаються реальним бізнесом і продають рахунки-фактури, деякі випадки плаваючих закупівель без вхідних рахунків-фактур, але під час продажу товарів вони використовують інший бізнес для виписки вихідних рахунків-фактур... Тому, якщо зміст попередження не є конкретним і не уточнює характер порушень продавця електронних рахунків-фактур, буде дуже важко впоратися з платниками податків, які використовують рахунки-фактури від цих ризикованих підприємств.
З вищезазначеної практики, на думку директора податкового департаменту Нге Ан , необхідно впроваджувати синхронні рішення. Перш за все, група політичних рішень: відповідно, податковому сектору необхідно консультувати та пропонувати компетентним органам прийняття правил та санкцій, які будуть суворішими та більш стримуючими для злочину незаконного виписування та продажу рахунків-фактур. Поряд з цим, існує форма поводження з платниками податків, які використовують незаконні рахунки-фактури та подали податкові декларації, щоб зменшити суму податку до сплати або збільшити суму відшкодованого податку, щоб запобігти попиту на незаконні рахунки-фактури. Це питання, яке потребує уваги для вирішення першопричини, якою є попит на незаконні рахунки-фактури.
Крім того, необхідно доповнити нормативні акти, виходячи з практичної ситуації податкового адміністрування, коли податковий орган виявляє, що платник податків має ознаки високого ризику, у необхідних випадках керівник податкового органу має право звернутися до платника податків із проханням застосовувати форму використання електронних рахунків-фактур для кожного випадку, щоб оперативно запобігти акту купівлі-продажу рахунків-фактур. Крім того, необхідно збільшити час отримання та обробки електронної декларації платника податків про реєстрацію рахунків-фактур замість 1 дня для порівняння інформації згідно з чинними правилами.
Друга – це група рішень щодо методів управління: необхідно перейти від «анти» до «профілактики» для продавців рахунків-фактур шляхом моніторингу платників податків з самого початку створення, починаючи отримувати та обробляти реєстраційні заявки для використання електронних рахунків-фактур.
Наразі Податкове управління провінції Нгеан передбачає, що у випадку новоствореного підприємства протягом 5-10 днів з дати посадова особа, призначена для моніторингу підприємства, повинна перевірити місцезнаходження бізнесу та провести початкову оцінку ризиків і класифікацію відповідно до попередніх критеріїв оцінки ризиків, розроблених Податковим управлінням Нгеан, таких як: загальна оцінка законного представника/штаб-квартири/бухгалтерського апарату підприємства/початкових активів підприємства... Початкова оцінка ризиків слугуватиме основою для боротьби зі справами, що мають ознаки шахрайства.
Рішення Головного податкового департаменту № 489/QD-TCT від 7 квітня 2022 року чітко передбачає передачу звітів та рекомендацій для судового переслідування слідчому органу. Однак, перед передачею матеріалів, податковий орган повинен визначити, в чому полягає порушення податкового законодавства та які ознаки злочину. У минулому податковий сектор обрав безпечне рішення та не був рішучим у консолідації матеріалів для передачі слідчому органу. Таким чином, кількість підприємств, притягнутих до відповідальності за злочин купівлі-продажу рахунків-фактур, невелика; недостатня, щоб стримати тих, хто вчиняє акти спекуляції...
Джерело
Коментар (0)