Головне податкове управління керує управлінням відшкодуванням ПДВ у 2024 році

Головне податкове управління заявило, що у 2023 році, завдяки рішучому керівництву Національних зборів, Уряду, Міністерства фінансів та зусиллям податкових органів усіх рівнів, управління відшкодуванням податку на додану вартість (ПДВ) у всьому податковому секторі за останні місяці року зазнало багатьох змін та досягло більш позитивних результатів, ніж раніше, сприяючи створенню умов для відновлення бізнесу, розвитку виробництва та бізнесу, а також експорту товарів; водночас ефективно проводилася робота з інспекції та перевірки відшкодування податків, що дозволило виявити та врегулювати численні порушення щодо рахунків-фактур та відшкодування ПДВ.

Однак деякі податкові управління провінцій та муніципалітетів не проявили ініціативи в організації впровадження управління відшкодуванням ПДВ, і досі спостерігаються затримки в обробці документів на відшкодування ПДВ.

Відповідно, з метою кращого оброблення досьє щодо відшкодування ПДВ, у 2024 році Головне податкове управління просить податкові департаменти терміново виконати такі завдання:

По-перше, Директор несе повну відповідальність за управління відшкодуванням ПДВ у цій галузі, відповідає за розподіл достатніх ресурсів, спрямування організації на здійснення відшкодування податків у межах повноважень та відповідно до законодавчих норм; ретельне інформування всіх кадрів та державних службовців про дисципліну в галузі, повноваження, обов'язки та відповідальність кадрів та державних службовців, призначених для відшкодування ПДВ, забезпечення своєчасного врегулювання справ платників податків щодо відшкодування податків (6 робочих днів для справ, класифікованих для попереднього відшкодування, та 40 днів для справ, класифікованих для попередньої перевірки, з дати видачі податковим органом Повідомлення про прийняття досьє платника податків на відшкодування); забезпечення врегулювання податкових відшкодувань для відповідних суб'єктів та випадків, що мають право на відшкодування, відповідно до положень податкового законодавства та законодавства про податкове управління.

Виходячи з конкретної роботи з управління податками кожного населеного пункту, директор Податкового департаменту вживає заходів для посилення управління та моніторингу прогресу впровадження департаментами та державними службовцями, яким доручено завдання, пов'язані з обробкою досьє на відшкодування ПДВ.

По-друге, провести огляд підприємств, що здійснюють експортну діяльність товарів, послуг та інвестиційних проектів у цьому регіоні, з метою проактивного поширення та надання супроводу починаючи з етапу декларування податкових декларацій, декларування документів на відшкодування податків та процедур відшкодування податків відповідно до положень Декрету 126/2020/ND-CP та Циркуляра 80/2021/TT-BTC, щоб підтримати підприємства та обмежити труднощі у підготовці документів на відшкодування податків, щоб забезпечити своєчасність, повноту та дотримання правил.

По-третє, організація, яка отримує заявку на відшкодування ПДВ, повинна дотримуватися складових та процедур, передбачених статтею 28 Циркуляра 80/2021/TT-BTC. У разі, якщо заявку не прийнято через недостатні процедури, вона повинна письмово повідомити платника податків, чітко вказавши причини неприйняття заяви, як це передбачено статтею 32 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

По-четверте, для підприємств, які отримали податкове відшкодування, призначити підрозділи для проактивного перегляду та збору інформації для створення бази даних інформації про підприємства, що отримують податкове відшкодування, інформації про пов’язаних осіб (постачальників товарів та послуг для підприємств, що отримують податкове відшкодування, інформації про імпортних клієнтів підприємств, що отримують податкове відшкодування) відповідно до періодів податкового відшкодування, щоб мати достатньо інформації для аналізу та оцінки ризиків для підприємств, що отримують податкове відшкодування, та пов’язаних осіб, на цій основі вибрати суб’єктів для проведення перевірок після податкового відшкодування для підприємств, які отримали податкове відшкодування, та перевірити та перевірити пов’язані особи (у порядку пріоритетності для підприємств, які продовжують отримувати податкове відшкодування у 2024 році).

Збір інформації, оцінка та аналіз ризиків повинні базуватися на кожному конкретному записі про управління податками, інформації та практиці управління податками в місцевості для впровадження; повністю застосовувати принципи управління ризиками, передбачені Законом про управління податками 2019 року, імплементаційними документами, бізнес-процесами та наборами критеріїв, показниками ризику та інструкціями з професійної підготовки Головного департаменту оподаткування.

У разі виявлення постачальника товарів та послуг з високим рівнем ризику, податковий орган, який керує підприємством з повернення податків, пропонує доповнити план перевірок та перевірки для проведення перевірки та перевірки постачальника товарів та послуг підприємству з повернення податків відповідно до нормативних актів; або має письмовий запит до податкового органу, який керує постачальником товарів та послуг, щодо пропозиції доповнити план перевірок та перевірки постачальника товарів та послуг підприємству з повернення податків.

Податковий орган, який керує стороною, що постачає товари та послуги підприємству з повернення податків, після отримання письмового запиту від податкового органу, який керує підприємством з повернення податків, повинен запропонувати додатковий план перевірки та розслідування для проведення перевірки та розслідування сторони, що постачає товари та послуги підприємству з повернення податків; або оперативно надати податковому органу, який керує підприємством з повернення податків, інформацію про перевірку, розслідування та врегулювання порушень. У разі, якщо шляхом аналізу та оцінки буде встановлено, що сторона, що постачає товари та послуги, не належить до категорії високого ризику, він повинен повідомити про це податковий орган, який керує підприємством з повернення податків.

По-п'яте, Податкове управління застосовує професійні заходи та виконує завдання для вирішення справ щодо відшкодування ПДВ відповідно до положень статей 34 та 35 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

Для заявок на відшкодування ПДВ, які були класифіковані заздалегідь та перевіряються та верифікуються на предмет відповідності сум податків, платника податків необхідно повідомити про причину нездійснення відшкодування через необхідність перевірки для забезпечення публічності та прозорості. Податковий орган повинен обробити відшкодування податку для платника податків на суму податку, яка була перевірена та підтверджена як така, що підлягає відшкодуванню, не чекаючи на повні результати перевірки для обробки відшкодування податку для платника податків відповідно до положень статті 34 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

Щодо заяв на відшкодування ПДВ, які не відповідають умовам для відшкодування або не підлягають відшкодуванню, Податкове управління надсилає платнику податків письмове повідомлення у відповідь згідно з формою № 04/TB-HT, виданою разом із циркуляром 80/2021/TT-BTC.

Щодо заявок на відшкодування податку від підприємств-експортерів, які проходять перевірку та верифікацію, але перевищили встановлений розрахунковий період, якщо результати перевірки та верифікації до кінцевого терміну врегулювання заявок на відшкодування податку не виявили жодних податкових шахрайств, податковий орган на основі заяви та супровідних документів, наданих підприємством, визначає суму податку, що підлягає відшкодуванню податку, та здійснює розрахунок за відшкодуванням податку відповідно до положень.

У випадку, якщо після обробки запиту на повернення податку податковий орган виявить, що підприємство неправильно задекларувало суму податку, що запитується до повернення, податковий орган стягує суму повернутого податку, накладає штраф та розраховує пеню за прострочення платежу (якщо така є) відповідно до законодавства, а підприємство несе повну відповідальність перед законом за це порушення.

По-шосте, проактивно координувати дії з компетентними органами, щоб запобігти зловживанню політикою повернення ПДВ з метою привласнення державного бюджету. Щодо заяв на повернення податку, якщо податковий орган виявить шахрайські дії та ознаки використання податкового повернення з державного бюджету, він об’єднає досьє для передачі до поліції для розслідування, а також письмово повідомить платника податків та на основі висновку компетентного органу розгляне питання відповідно до статті 34 та статті 35 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

По-сьоме, щодо інспекційної роботи з вирішення справ про відшкодування ПДВ:

+ Сприяти використанню та синтезу інформації з існуючої в галузі системи інформаційних технологій та інформації, отриманої від третіх сторін (митниці, банків тощо), для проведення перевірок та нагляду за відшкодуванням податків відповідно до законодавства. Податкове управління організовує перевірки відшкодування податків відповідно до положень статей 77, 110, 112, 115 Закону про податкове адміністрування 2019 року та імплементаційних документів, а також Порядку проведення податкової перевірки, виданого Рішенням 970/QD-TCT від 14 липня 2023 року.

+ Для файлів, класифікованих для перевірки перед відшкодуванням, Податковий департамент організовує призначення та проведення перевірки файлів щодо відшкодування податків негайно після їх отримання. Під час процесу перевірки, якщо існує причина непереборної сили, і перевірка не може бути продовжена, керівник інспекційної групи повинен доповісти особі, яка видала Рішення про перевірку, про видачу Повідомлення про тимчасове зупинення перевірки.

Причини форс-мажору застосовуються відповідно до положень пункту 27 статті 3 Закону про податкове адміністрування 2019 року та пункту 1 статті 3 Постанови 126/2020/ND-CP. Керівники Податкового департаменту та керівники відділу податкових інспекцій та перевірок несуть відповідальність за організацію та контроль кожної інспекційної групи, щоб забезпечити відповідність процедур та порядку положенням Закону про податкове адміністрування 2019 року та процесу податкової інспекції, виданому Рішенням 970/QD-TCT від 14 липня 2023 року.

+ Якщо термін розрахунку за відшкодуванням податку закінчився, а відповіді від компетентного органу немає, Податкове управління видає документ, в якому закликає та просить компетентний орган прокоментувати причину неможливості надати інформацію; своєчасно завершити перевірку та врегулювати справу про відшкодування податку відповідно до положень пункту d, пункту 1, статті 34 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

+ У випадку, якщо підприємство, на яке поширюється затверджений план перевірок та досліджень у головному офісі платника податків, має заявку на повернення податку, що підлягає перевірці перед поверненням податку, Податковий департамент повинен надати пріоритет перевірці документів заявки на повернення податку, організувати та організувати ресурси для виконання плану відповідно до положень про податкові перевірки та дослідження, положень про врегулювання податкового повернення, викладених у Законі про податкове адміністрування 2019 року та інструкцій з його впровадження.

По-восьме, перевірка та експертиза після відшкодування ПДВ повинна проводитися рішуче, щоб суворо контролювати відшкодування ПДВ, щоб забезпечити дотримання політики та норм законодавства. Податковий департамент чітко та конкретно розподіляє завдання та доручає кожному департаменту перевірку після відшкодування. Податковий орган проводить перевірку та експертизу після відшкодування рішень щодо відшкодування податку, що підлягають перевірці до та після відшкодування, відповідно до положень статей 77, 110, 112, 115 Закону про податкове адміністрування 2019 року та імплементаційних документів, положень Закону про перевірки 2022 року та імплементаційних документів, Порядку податкової перевірки, виданого Рішенням 1404/QD-TCT від 28 липня 2015 року, Порядку податкової перевірки, виданого Рішенням 970/QD-TCT від 14 липня 2023 року.

У разі виявлення підприємств, які порушують законодавство щодо використання незаконних рахунків-фактур або незаконного використання рахунків-фактур, отримання прибутку від податкових відшкодувань та інших порушень законодавства з метою привласнення державного бюджету, координувати дії з компетентними органами для суворого розгляду цих питань відповідно до положень законодавства.

Щодо суми податку, яка була вирішена відповідно до досьє на довідку про відшкодування для платника податків, але після завершення перевірки та розгляду після відшкодування в головному офісі платника податків, відповіді чи результати перевірки від відповідних органів все ще відсутні, податковий орган повинен чітко зазначити в протоколі перевірки та висновку перевірки та розгляду, що немає достатніх підстав для висновку про те, що сума податку підлягає відшкодуванню податку. Коли є відповіді та результати перевірки від відповідних органів, податковий орган визначає, що відшкодована сума податку не підлягає відшкодуванню податку, він видає Рішення про відшкодування податку та накладає штрафи та пеню за прострочення платежу (якщо такі є) відповідно до положень статті 77, статті 113 Закону про податкове адміністрування 2019 року та статті 39 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

По-дев'яте, оперативно вирішити та повністю опрацювати заявки на повернення податків, що знаходяться на розгляді з 2023 року, забезпечивши дотримання терміну розгляду заявок на повернення податків, передбаченого статтею 75 Закону про податкове адміністрування 2019 року; у разі незгоди платника податків з рішенням податкового органу він має право подати скаргу або ініціювати позов відповідно до закону про податкове адміністрування.

Пропозиція щодо внесення змін, скасування та доповнення багатьох нових правил щодо відшкодування ПДВ

Проект Закону про ПДВ (зі змінами) складається з 4 розділів та 16 статей: Загальні положення; Підстава та метод розрахунку податку; Податкове відрахування та повернення податку; Положення про впровадження.

По суті, проект Закону все ще успадковує чинний Закон, але був скоригований та доповнений відповідно до змісту політики. Зокрема, проект Закону зберігає положення 5 статей чинного Закону про податок на додану вартість, зокрема: сфера регулювання, ПДВ, об'єкти оподаткування, база оподаткування, метод розрахунку податку. Проект вилучає 1 статтю чинного Закону про податок на додану вартість, що регулює рахунки-фактури та документи.

Щодо суб'єктів, які застосовують ставку ПДВ 0%, проект Закону додає конкретні положення щодо назв експортних послуг, на які поширюється ставка ПДВ 0%, а саме: експортні послуги – це послуги, що надаються іноземним організаціям та фізичним особам; додає положення про «товари, що продаються в карантинних зонах фізичним особам (іноземцям або в'єтнамцям), які пройшли процедуру виїзду», та «товари, що продаються в магазинах безмитної торгівлі», на які поширюється ставка ПДВ 0%; додає положення про надання Міністру фінансів повноважень керувати процедурами, документами та умовами застосування ставки ПДВ 0% до експортованих товарів та послуг.

Крім того, проект Закону додає конкретні положення для трьох груп товарів, на які не поширюється ставка податку 0%, зокрема: імпортовані сигарети, алкоголь та пиво, що потім експортуються; бензин та нафта, придбані всередині країни, що продаються автомобілям підприємств у безмитних зонах; автомобілі, що продаються організаціям та фізичним особам у безмитних зонах; а також товари та послуги, що надаються фізичним особам, які не зареєстровані для ведення бізнесу у безмитних зонах.

Законопроект також додає положення про те, що ставка податку 0% не може застосовуватися до продуктів та послуг, що надаються на цифрових платформах, відповідно до урядових постанов, щоб забезпечити гнучкість у визначенні того, чи споживаються ці продукти та послуги у В'єтнамі чи за кордоном на момент надання. Визначення місця споживання продуктів та послуг, що надаються на цифрових платформах, є дуже складним і наразі ґрунтується лише на декларації платника податків.

Крім того, зміст, який також становить суспільний інтерес, – це пропозиція щодо внесення змін, скасування та доповнення багатьох нових положень щодо відшкодування ПДВ, передбачених статтею 14.

Проект Закону про ПДВ (зі змінами) було додано до програми законотворчості та нормативно-правової бази на 2024 рік, його обговорення буде проведено на 7-й сесії у травні 2024 року, а очікується, що його буде схвалено на 8-й сесії у жовтні 2024 року.

Мудрість

Джерело