Головне податкове управління "розкриває" шахрайські схеми з поверненням податків

Записи, що підлягають перевірці перед відшкодуванням

Головне управління оподаткування ( Міністерство фінансів ) повідомило, що відповідно до положень Закону про податкове адміністрування, досьє на відшкодування податків класифікуються на досьє, що підлягають перевірці перед відшкодуванням, та досьє, що підлягають перевірці перед відшкодуванням. У цьому випадку досьє, що підлягають перевірці перед відшкодуванням, включають:

По-перше, досьє платника податків із запитом на перше повернення податку в кожному випадку повернення податку відповідно до положень податкового законодавства. Якщо платник податків вперше надіслав до податкового органу досьє на повернення податку, але не має права на повернення податку відповідно до правил, наступний запит на повернення податку все одно буде визначено як перший запит на повернення податку.

По-друге, заяву платника податків на повернення податку необхідно подати протягом 2 років з дати притягнення до відповідальності за ухилення від сплати податків.

По-третє, документи на повернення податків при передачі та розпуску (для державних підприємств), ліквідації, банкрутстві, припиненні діяльності та продажу організацій та підприємств.

По-четверте, досьє на повернення податків класифікуються як досьє з високим податковим ризиком відповідно до класифікації управління ризиками в податковому адмініструванні.

По-п'яте, досьє на повернення податку є у випадку попереднього повернення, але термін подання минув згідно з письмовим повідомленням податкового органу, і платник податків не пояснює та не доповнює досьє на повернення податку, або ж пояснював чи доповнював досьє на повернення податку, але не може довести правильність заявленої суми податку.

По-шосте, документація на відшкодування ПДВ за експортовані та імпортовані товари, не оплачені через комерційні банки чи інші кредитні установи, як це передбачено законом.

Щодо досьє, що підлягає попередньому відшкодуванню, якщо вони відповідають умовам для відшкодування податку згідно з правилами, податковий орган негайно здійснить відшкодування податку відповідно до правил. Щодо досьє, що підлягають перевірці перед відшкодуванням, їх необхідно перевірити, щоб мати підстави для розрахунку за відшкодуванням податку відповідно до правил.

Переглянувши інформацію про податкове управління, Податкова служба виявила, що деякі підприємства, які повертають експортний податок на маніоку, деревину та лісову продукцію, мають високі податкові ризики, тому Податкова служба повинна проводити перевірки та верифікації. Щодо маніоки, деревини та лісової продукції, повернення податку виникає на проміжному етапі (через пряму закупівлю у лісових господарств без обробки або лише через звичайну попередню обробку, яка не оподатковується ПДВ). На проміжному етапі переважно виникають управлінські витрати та логістичні витрати... Тому деякі суб'єкти скористалися механізмом державної політики для шахрайства та привласнення податкового відшкодування.

Хитрощі та поведінка суб'єктів шахрайства з поверненням податків

Нещодавно Міністерство фінансів доручило Головному департаменту оподаткування координувати свою діяльність з професійними підрозділами Міністерства громадської безпеки для виявлення та розгляду низки випадків ухилення від сплати податків та привласнення відшкодування ПДВ, таких як: випадок незаконної торгівлі рахунками-фактурами з ПДВ та ухилення від сплати податків стався у Фу Тхо; випадок порушення правил відшкодування податків у Нінь Бінь та Вінь Фук ...

Шляхом перевірки та координації з органами влади було виявлено деякі типові шахрайські дії, коли суб'єкти господарювання використовували політику відкритості в положеннях про створення бізнесу для створення підприємств не з метою виробництва та ведення бізнесу, а з метою купівлі-продажу рахунків-фактур з ПДВ з метою отримання прибутку та шахрайства з податковими коштами. Відповідно, деякі суб'єкти створили ланцюг підприємств (з родичами, членами сім'ї або найнятими представниками як законними представниками) для купівлі-продажу по колу, використовуючи незаконні рахунки-фактури для легалізації вхідних даних для відшкодування податків підприємствам.

Брокери створюють фальшиві списки для купівлі деревини безпосередньо у фермерів, безпосереднього вирощування худоби або купівлі-продажу незаконних рахунків-фактур для відрахування податків, легалізують товари, що перебувають у вільному перевезенні, щоб уникнути декларування та сплати ПДВ (5%) на посередницькому етапі торгівлі.

Підприємства, що відшкодовують ПДВ, використовують незаконні рахунки-фактури (придбані у підприємств, які не мають виробничої чи господарської діяльності) або рахунки-фактури від підприємств, які покидають свої бізнес-адреси або постійно змінюють свій операційний статус у багатьох різних населених пунктах, для декларування відрахувань вхідного ПДВ та підготовки заяв на відшкодування ПДВ.

Методи та поведінка шахраїв з поверненням податків переважно відбуваються на проміжному етапі купівлі-продажу товарів. Деякі підприємства на проміжному етапі демонструють ознаки високого ризику, наприклад, після виставлення рахунків-фактур підприємству-експортеру (F1) вони тимчасово припиняють діяльність або ховаються; декларації про дохід та податок між проміжними підприємствами не збігаються належним чином, підприємство-продавець (F2, F3,...) декларує невеликий дохід, але підприємство-покупець (F1) декларує великий відрахування вхідного ПДВ; платежі через банки також демонструють ознаки ризику, такі як операції, що відбуваються в один день, і одна особа знімає гроші.

Під час перевірки, інспекції та перевірки податкового відшкодування на 120 підприємствах було виявлено, що 110 посередницьких підприємств відмовилися від своїх місць ведення бізнесу, припинили діяльність та чекають на ліквідацію на посередницькому етапі. Підприємства з податкового відшкодування використовували вхідні матеріали та купували рахунки-фактури у посередницьких підприємств. Посередницькі підприємства не декларували податки, не сплачували податки та не могли довести походження сировини та придбаних товарів. Бюджет ще не стягнув податки з цих підприємств, але питання податкового відшкодування для підприємств з податковим відшкодуванням мав вирішити на наступному етапі. Це було питанням тиску для податкового органу. Визначення суми, що підлягає податковому відшкодуванню, мало ґрунтуватися на результатах перевірки реальності купівлі-продажу товарів, що призводило до багатьох труднощів у обробці документів.

Зазвичай трапляються випадки заявок на повернення податку з крохмалю касави, що виникають через інформацію від іноземних податкових органів про те, що деякі в'єтнамські підприємства мають операції з іноземними підприємствами, яких немає в базі даних іноземних податкових органів, або існують, але не визнають здійснення операцій з в'єтнамськими підприємствами. Це деякі файли заявок на повернення податку з ознаками порушення закону про привласнення податкових коштів з державного бюджету, що негативно впливає на здоровий бізнес, який дотримується податкового законодавства. Після того, як податкові органи виявили деякі з вищезазначених ознак ризику у файлах заявок на повернення податку, багато підприємств активно надіслали документи до податкових органів з проханням скасувати файли заявок на повернення податку.

На основі оцінки складних та витончених подій у сфері шахрайства з відшкодуванням ПДВ, транскордонного масштабу, з метою посилення управління відшкодуванням ПДВ для забезпечення своєчасності, швидкості, дотримання правил та уникнення втрат державних податкових коштів, Головне податкове управління доручило місцевим податковим управлінням ще більше посилити контроль за відшкодуванням ПДВ для експортних товарів з високим рівнем ризику, зосереджуючись на керівництві податковими органами всіх рівнів щодо критеріїв виявлення ризиків у відшкодуванні податків, зонуванні сфери перевірки для посередницьких підприємств, наданні рекомендацій щодо перевірки та перевірки відшкодування ПДВ, а також на оперативній обробці досьє платників податків на відшкодування ПДВ відповідно до правил та процедур управління податками. У деяких випадках під час процесу перевірки податкові органи повинні координувати свої дії з компетентними установами та місцевими органами влади для уточнення законності досьє на відшкодування податків. За допомогою аналізу ризиків перевіряйте лише записи з високими факторами ризику відповідно до принципів управління ризиками, передбачених Законом про податкове адміністрування.

Результати перевірки податкового органу та результати координації перевірки з компетентними державними органами є однією з підстав для податкового органу здійснювати відшкодування ПДВ відповідно до положень Закону про податок на додану вартість, Закону про податкове адміністрування та інструкцій до їх впровадження.

Водночас, Головне податкове управління переглядає положення щодо процедур повернення податків у правових документах, щоб консультувати вищі органи, координувати дії з органами реєстрації бізнесу та розширювати посилання на міжнародний досвід у сфері повернення ПДВ, щоб забезпечити уніфікацію та суворість положень щодо суб'єктів, умов, обліку та процедур повернення ПДВ, що сприятиме своєчасному та швидкому поверненню ПДВ; водночас уникаючи створення лазівок для суб'єктів, які можуть скористатися політикою для отримання прибутку та шахрайства з податковими коштами.

ТМ

Джерело