قانون إدارة الضرائب (المعدل): إصلاح شامل من آلية الحوافز إلى إدارة الضرائب الرقمية

ومن المنتظر أن يتم مناقشة قانون إدارة الضرائب (المعدل) والموافقة عليه في الدورة العاشرة للجمعية الوطنية الخامسة عشرة، بعد فترة طويلة من الإعداد والإنجاز.

دعم معالجة الإجراءات الإدارية في قسم الشباك الواحد بمصلحة الضرائب في أوائل يوليو 2025. صورة توضيحية: VNA

لا يقتصر مشروع القانون هذا على تعزيز آلية الحوافز، وتحفيز موظفي الضرائب والجمارك، بل يُرسي أيضًا العديد من الإصلاحات المهمة، مثل تقصير المهلة الزمنية لتقديم الإقرارات الضريبية الإضافية، وتطبيق نظام الاسترداد التلقائي للضرائب، وتحويل نظام إدارة الأعمال المنزلية من ضريبة إجمالية إلى ضريبة إقرار، وتحديد فترة تفتيش واضحة للشركات التي تتعامل مع أطراف ذات صلة. ومن خلال هذه الابتكارات المتزامنة، يُتوقع أن يُشكل قانون إدارة الضرائب (المُعدّل) أساسًا لنظام ضريبي حديث وشفاف يُلبي متطلبات تنمية الاقتصاد الرقمي.

وعليه، فإن أحد أبرز محتويات مشروع القانون هو اللائحة المتعلقة بآلية استكمال الدخل لموظفي الخدمة المدنية والعاملين في قطاعي الضرائب والجمارك في البند 5، المادة 9. وبناءً على ذلك، "المادة 9. بناء قوة إدارة الضرائب: 5. عندما تنظم هيئات إدارة الضرائب تحصيل ميزانية الدولة التي تتجاوز التقدير السنوي الذي تقرره الجمعية الوطنية ، يُسمح لها بتخصيص أموال لتكملة الدخل لموظفي الخدمة المدنية والعاملين بما لا يتجاوز ضعف صندوق رواتب موظفي الخدمة المدنية والعاملين. وتنظم الحكومة تخصيص واستخدام الأموال لتكملة الدخل لضمان الأغراض السليمة والفعالية".

يعتمد هذا الاقتراح على السياسات والقرارات الرئيسية للحزب والجمعية الوطنية مثل القرار رقم 27-NQ/TW بشأن إصلاح سياسة الأجور، والاستنتاج 83-KL/TW للجنة التنفيذية المركزية، والقرار رقم 142/2024/QH15 للجمعية الوطنية بشأن تعديل وإلغاء الآليات المالية والدخل الخاصة.

وفيما يتعلق بالأساس العملي، قالت وزارة المالية إنه في السابق، كان يتم تطبيق قطاعي الضرائب والجمارك بآلية مالية خاصة وفقًا للقرار رقم 1094/NQ-UBTVQH15 للجنة الدائمة للجمعية الوطنية (1.8٪ من تقديرات إيرادات ميزانية الدولة لقطاع الضرائب و2.1٪ للجمارك).

اعتبارًا من 1 يوليو 2023 حتى الآن، تم تعديل الراتب الأساسي للوحدات التي لا تحتوي على آليات مالية خاصة إلى 1.8 مليون دونج/شخص/شهر (من 1 يوليو 2023 إلى 30 يونيو 2024) و2.34 مليون دونج/شخص/شهر (من 1 يوليو 2024 حتى الآن) وفقًا لقرارات الجمعية الوطنية.

ومع ذلك، بالنسبة لقطاعي الضرائب والجمارك، لا يتم تعديل الرواتب وفقًا للزيادة في الراتب الأساسي بل تظل كما هي قبل 1 يوليو 2023 (بمتوسط ​​حوالي 10 ملايين دونج/شخص/شهر).

إلى جانب تنظيم وتبسيط إجراءات أكثر من 8000 موظف، يضطر العديد من موظفي الضرائب والجمارك إلى الانتقال للعمل بعيدًا عن منازلهم، مما يؤدي إلى ارتفاع تكاليف المعيشة. لذا، يُعدّ إنشاء آلية تعويض أمرًا ضروريًا لتعزيز ثقة الفريق في عملهم، ومنع السلبية، وتحسين كفاءة تحصيل الميزانية.

بالإضافة إلى ذلك، توجد حاليًا آلية لدفع الدخل الإضافي لعدد من المحليات والوكالات المركزية مثل آلية دفع الدخل الإضافي لموظفي الخدمة المدنية في مدينة هوشي منه وفقًا للقرار رقم 98/2023/QH15، ومدينة هانوي وفقًا لقانون العاصمة، ومدينة هاي فونج وفقًا للقرار رقم 226/2025/QH15؛ حيث لا يتجاوز دفع الدخل الإضافي 0.8 مرة من صندوق الراتب الأساسي للكوادر وموظفي الخدمة المدنية والموظفين العموميين والعمال.

لذلك اقترحت وزارة المالية تعديل واستكمال الأساس القانوني لتخصيص الميزانية لتكملة دخل الموظفين والعاملين في القطاع العام في مشروع قانون إدارة الضرائب (المعدل) لهيئات إدارة الضرائب (قطاعي الضرائب والجمارك).

وبحسب وزارة المالية، فإن المحتوى المقترح لمشروع القانون تم تلخيصه من إجماع الوزارات والوكالات والمحليات مثل وزارة الأمن العام، واللجان الشعبية في مقاطعة باك نينه، ومدينة كان ثو، ومقاطعة خان هوا، ومدينة هانوي، ومدينة هوشي منه...

من أهمّ الإصلاحات تقصير مهلة تقديم السجلات الضريبية الإضافية من 10 سنوات إلى 5 سنوات، وفقًا للبند 5 من المادة 12. وقد وُضعت هذه اللائحة الجديدة لتتماشى مع قانون التقادم الخاص بمعالجة المخالفات الإدارية الضريبية، والذي يُحدد بخمس سنوات، بما يتماشى مع الممارسات الدولية، حيث تقتصر دول مثل سنغافورة واليابان وألمانيا وكوريا الجنوبية على فترة تتراوح بين 3 و5 سنوات. ووفقًا لبيانات قطاع الضرائب، سيصل عدد السجلات الإضافية إلى ما يقارب مليوني سجل بحلول عام 2024، إلا أن السجلات من السنوات الخمس إلى العشر السابقة لا تُمثّل سوى 3.1% فقط.

وبناءً على ذلك، تُطلب إقرارات دافعي الضرائب الإضافية المتعلقة بسجلات التفتيش عادةً عن فترات ضريبية تمتد لخمس سنوات أو أقل من تاريخ اكتشاف الأخطاء. وترى وزارة المالية أن اختصار مدة الإقرارات الإضافية سيعزز مسؤولية دافعي الضرائب عن صحة إقراراتهم، ويقلل من حجم السجلات المؤرشفة، مما يُسهم في التحول الرقمي والمعالجة الآلية.

من التغييرات الجوهرية في قانون إدارة الضرائب (المُعدَّل) ترسيخ سياسة إلغاء نموذج الضريبة الإجمالية رسميًا، والانتقال إلى إدارة أعمال الأسر من خلال الإقرار الذاتي، والحساب الذاتي، والدفع الذاتي للضرائب. وبناءً على ذلك، ستعتمد أعمال الأسر والأفراد على الإيرادات الفعلية لتحديد مبلغ الضريبة المستحقة. وعلى وجه الخصوص، بالنسبة لأعمال التجارة الإلكترونية، ستكون المنصات التي تُجري عمليات دفع محلية أو أجنبية مسؤولة عن خصم الضرائب والإقرار بها ودفعها نيابةً عن أفراد الأعمال.

أعلنت وزارة المالية أنه إلى جانب القانون، تعمل الحكومة بشكل عاجل على إعداد مرسوم وتعميم يُفصّلان إدارة الضرائب للأسر والشركات التجارية الفردية، على أن يدخلا حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2026، وفقًا للقرار 198/2025/QH15. وتهدف سياسة إدارة الضرائب في مشروع المرسوم إلى تبسيط الإجراءات الإدارية إلى أقصى حد، مثل التسجيل الضريبي المرتبط بإجراءات تسجيل الشركات، واستخدام أرقام هوية المواطن كرموز ضريبية، ونظام لدعم الإقرار الضريبي وحسابه، ودمج إجراءات الإقرار الضريبي مع الإقرار الضريبي وحسابه، وتشجيع استخدام الفواتير الإلكترونية التي تحمل رموز مصلحة الضرائب، وغيرها.

يُضيف مشروع القانون أيضًا أحكامًا بشأن الاسترداد التلقائي للضرائب في الفقرة (ب) من البند 4 من المادة 18، ​​والتي بموجبها سيُحدد نظام معلومات مصلحة الضرائب الضرائب ويُردّها تلقائيًا بناءً على السجلات وبيانات الإدارة. ستُطبّق هذه الآلية على السجلات منخفضة المخاطر، مما يُساعد على تقصير وقت المعالجة، وتقليل التواصل المباشر، وجعل العملية شفافة، ودعم الشركات على تحقيق عائد استثماري سريع. حاليًا، طبّق قطاع الضرائب الاسترداد التلقائي للضرائب على ضريبة الدخل الشخصي. في المستقبل، سيتم توسيع نطاق هذا ليشمل ضرائب أخرى، وفقًا لخارطة الطريق لبناء قاعدة بيانات ومجموعة من معايير المخاطر. ستُفصّل وزارة المالية العملية وخارطة الطريق وآلية الرقابة.

ومن النقاط الجديدة التي حظيت بالاهتمام هي اللائحة المتعلقة بفترة التفتيش الضريبي للمؤسسات التي لديها معاملات مع أطراف ذات صلة في البند 3 من المادة 22. وبناءً على ذلك، فإن فترة التفتيش للمؤسسات بشكل عام هي 20 يومًا، ويمكن تمديدها مرة واحدة إذا لزم الأمر ولكن ليس أكثر من 20 يومًا.

بالنسبة للمؤسسات التي لديها معاملات مع أطراف ذات صلة، تكون فترة التفتيش 40 يومًا، وإذا لزم الأمر، يمكن أن تصل إلى 80 يومًا لضمان إجراء التفتيش في الحالات التي يكون فيها محتوى معاملات الأطراف ذات الصلة معقدًا (ولكن ليست كل حالات التفتيش للمؤسسات التي لديها معاملات مع أطراف ذات صلة لها فترة 80 يومًا).

السبب في أن فترة التفتيش للشركات التي لديها معاملات مع أطراف ذات صلة تحتاج إلى أن تكون أطول من فترة التفتيش للشركات العادية. في الواقع، غالبًا ما تواجه عمليات التفتيش للشركات التي لديها معاملات مع أطراف ذات صلة العديد من الصعوبات، وتكون معقدة، وتكون عرضة للنزاعات والشكاوى بسبب تورطها في الضرائب الدولية وحماية الحقوق الضريبية للدول. تخضع الشركة الفرعية في فيتنام لسيطرة وسلطة الشركة الأم، وبالتالي فإن مسألة التعامل مع عمليات التفتيش من خلال الشركة الفرعية التي ترفع تقاريرها إلى الشركة الأم، وفي كثير من الحالات، يتعين على فرق التفتيش انتظار ترتيب جدول عمل للحوار المباشر مع الشركة الفرعية في فيتنام والشركة الأم، وبالتالي فإن وقت إجراء التفتيش غالبًا ما يكون طويلاً، مثل: تفتيش شركة ميرسك فيتنام المحدودة (سنتان)؛ شركة ويستليك كومباوند فيتنام المحدودة، شركة فورموزا هونغ نجيب المحدودة، شركة سينجينتا فيتنام المحدودة، شركة بارتون فيتنام المحدودة (سنة واحدة)؛... تستغرق تسوية الضرائب المتعلقة بتسوية نزاعات سعر التحويل من خلال التفتيش أيضًا وقتًا طويلاً جدًا (حوالي 2-5 سنوات). ولذلك، من الضروري استكمال اللوائح المتعلقة بفترة التفتيش الضريبي للمؤسسات التي لديها معاملات مع أطراف ذات صلة.

بفضل المحتويات الجديدة من آلية أجور الموظفين المدنيين، والإصلاح الإجرائي، وتقصير وقت الإعلان الإضافي، والاسترداد الضريبي التلقائي والتحول الرقمي الشامل، فإن قانون إدارة الضرائب (المعدل) ليس مجرد تحسين قانوني، بل هو أيضًا خطوة مهمة إلى الأمام في إصلاح النظام المالي العام، نحو نظام ضريبي حديث وشفاف وعادل وفعال، مناسب لمتطلبات تطوير الاقتصاد الرقمي.

المصدر: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm