مخاوف دافعي الضرائب

قالت السيدة نجوين ثانه تروك في مدينة هو تشي منه: من يناير إلى سبتمبر 2023، وقّعت عقد عمل ودفعت اشتراكات التأمين الاجتماعي في الشركة "أ" (الجهة الإدارية هي دائرة ضرائب الشركات الكبرى). ومن 25 فبراير 2024 وحتى الآن، وقّعت عقد عمل ودفعت اشتراكات التأمين الاجتماعي وخصمت ضرائب عائلتها في الشركة "ب" (الجهة الإدارية هي دائرة ضرائب مدينة هو تشي منه).

في أبريل/نيسان 2024، قدمت ملف تسوية ضريبة الدخل الشخصي لعام 2023 إلى سلطة الضرائب التي كانت تقيم بها، وهي إدارة ضرائب منطقة تان بينه، وتم رفضه على أساس أنه في وقت تقديم ملف تسوية ضريبة الدخل الشخصي لعام 2023، كانت تقوم بخصم عائلي لنفسها في شركة ب، لذلك كان عليها تقديم الملف إلى إدارة ضرائب مدينة هوشي منه.

في مايو 2024، قدمت ملف تسوية ضريبة الدخل الشخصي لعام 2023، مع عقد العمل المرفق الموقع في 25 فبراير 2024 مع شركة ب، إلى إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه.

في يوليو 2024، تلقت إشعارًا بعدم قبول طلب استرداد الضريبة الخاص بها، موضحًا أنها لم تكن خاضعة لتسوية ضريبية في إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه.

وفقًا للتعميم الرسمي رقم 4172/TCT-DNNCN المؤرخ 20 سبتمبر 2023 الصادر عن الإدارة العامة للضرائب بشأن تعزيز معالجة ملفات استرداد ضريبة الدخل الشخصي، يتم تحديد وقت الانتهاء من ضريبة الدخل الشخصي لهذا العام باعتباره وقت تقديم الملفات إلى سلطة الضرائب.

لكنها لم توافق على هذا الإشعار لأنه منذ فبراير 2024 وحتى الآن، وقعت عقد عمل ودفعت التأمين الاجتماعي وقامت بخصومات عائلية لنفسها في شركة B تحت إدارة إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه، وبالتالي كان الوقت المناسب لتقديم ملف تسوية الضرائب لعام 2023 إلى إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه صحيحًا.

وفقًا للموظف الذي يعالج الملف، في وقت تسوية الضريبة (حدد الموظف أن ذلك كان في ديسمبر 2023)، لم يكن لديها خصومات عائلية في الشركة ب. وأعلنت الشركة ب عن دخلها في الجدول 05-2، وبالتالي لم تكن خاضعة لتسوية ضريبية في إدارة الضرائب هذه.

سألت السيدة تروك: هل إخطار مصلحة الضرائب صحيح؟ في حالتها، ووفقًا للقانون، إلى أي مصلحة ضريبية يجب عليها الدفع؟ هل تاريخ تسوية ضريبة الدخل الشخصي لعام ٢٠٢٣ هو تاريخ تقديم الطلب إلى مصلحة الضرائب أم تاريخ استلام الدخل؟

استشارات الإيجار 11.jpg
البند ب، المادة ١١، البند ٨، المرسوم رقم ١٢٦/٢٠٢٠/ND-CP، يحدد مكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي للمكلفين الخاضعين لضريبة الدخل الشخصي. تصوير: نام خانه

الرد من إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه

ردت إدارة الضرائب في مدينة هو تشي منه من حيث المبدأ على النحو التالي: في حالة أنه في عام 2023، عملت السيدة تروك في الشركة (أ) التي تديرها إدارة ضرائب الشركات الكبيرة، وفي 25 فبراير 2024، عملت في الشركة (ب) التي تديرها إدارة ضرائب مدينة هو تشي منه، فقد طُلب منها تسوية الضرائب مباشرة في عام 2023، ثم يكون مكان تقديم مستندات التسوية كما يلي:

+ في إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه، إذا كانت في وقت تقديم ملف الانتهاء لعام 2023، تقوم بحساب الخصومات الشخصية في الشركة ب.

+ في مكتب الضرائب الذي تقيم فيه، إذا لم تقم في وقت تقديم الملف النهائي لعام 2023 بحساب الخصومات الشخصية لدى أي منظمة تدفع الدخل.

فيما يتعلق بتحديد مكان تقديم ملف استرداد ضريبة الدخل الشخصي لعام 2023، نظرًا لأن السيدة تروك لم تقدم مستندات محددة، من حيث المبدأ، لتحديد مكان تقديم ملف استرداد ضريبة الدخل الشخصي، فيمكنها الدراسة والتنفيذ وفقًا للأحكام الواردة في النقطة ب، البند 8، المادة 11 من المرسوم رقم 126/2020/ND-CP والإرسال الرسمي رقم 4172/TCT-DNNCN.

النقطة ب البند 8 المادة 11 ينص المرسوم الحكومي رقم 126/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 على مكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي لدافعي الضرائب الذين هم أفراد لديهم التزامات ضريبية ناشئة عن الدخل من الرواتب والأجور التي تخضع لتسوية ضريبة الدخل الشخصي على النحو المنصوص عليه في النقطة د البند 4 المادة 45 من قانون إدارة الضرائب على النحو التالي:

" ب) يشمل الأشخاص الذين يقومون بالإعلان المباشر عن تسوية الضريبة وفقاً لأحكام البند 6 من المادة 8 من هذا المرسوم ما يلي:

ب.1) يجب على الأفراد المقيمين في مكان واحد ولديهم دخل من الراتب والأجور والمطالبين بالإعلان عن الضرائب بأنفسهم خلال العام أن يقدموا ملفات الإقرار الضريبي النهائي إلى سلطة الضرائب حيث يقوم الفرد بالإعلان عن الضرائب بشكل مباشر خلال العام وفقًا لأحكام الفقرة (أ) من هذه الفقرة.

في حال كان لدى الفرد دخل من الراتب والأجور من مكانين أو أكثر، بما في ذلك الدخل الخاضع للإقرار المباشر والدخل المخصوم من قبل الجهة الدافعة، يجب على الفرد تقديم ملفات الإقرار الضريبي النهائي إلى سلطة الضرائب حيث يكون أكبر مصدر للدخل في السنة.

في حالة عدم إمكانية تحديد أكبر مصدر للدخل في العام، يتعين على الفرد اختيار تقديم الملف النهائي إلى سلطة الضرائب التي تدير مباشرة المنظمة الدافعة أو مكان إقامة الفرد.

ب.2) يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الراتب والأجور قابل للخصم من المصدر من منظمتين أو أكثر من المنظمات الدافعة تقديم وثائق إقرار إتمام الضريبة على النحو التالي:

يجب على الأفراد الذين قاموا بحساب الاستقطاعات العائلية لأنفسهم لدى المنظمة أو الفرد الذي يدفع الدخل أن يقدموا وثائق إقرار إتمام الضريبة إلى السلطة الضريبية التي تدير بشكل مباشر المنظمة أو الفرد الذي يدفع هذا الدخل.

في حالة قيام الفرد بتغيير مكان عمله والمؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل النهائي مع الاستقطاعات العائلية لنفسه، يجب عليه تقديم إقرار إتمام الضريبة إلى الجهة الضريبية التي تدير المؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل النهائي.

في حالة قيام فرد بتغيير مكان عمله ودفعت المؤسسة أو الفرد الدخل النهائي دون خصم أي خصومات عائلية لنفسه، فيجب عليه تقديم إقرار إتمام الضريبة إلى مصلحة الضرائب في محل إقامة الفرد.

في حالة عدم قيام الفرد بحساب الاستقطاعات العائلية لنفسه بعد لدى أي منظمة أو فرد يدفع الدخل، فيجب عليه تقديم وثائق الإقرار الضريبي النهائي إلى سلطة الضرائب في مكان إقامة الفرد.

في حالة عدم توقيع المقيم على عقد عمل، أو توقيعه على عقد عمل لمدة تقل عن 3 أشهر، أو توقيعه على عقد تقديم خدمات بدخل في مكان أو أكثر تم خصم 10% منه، فيجب عليه تقديم إقرار إنهاء الضريبة إلى مصلحة الضرائب في محل إقامة المقيم.

الأفراد المقيمين في السنة ولديهم دخل من رواتب أو أجور في مكان واحد أو أكثر ولكن في وقت الاستقرار لا يعملون لدى أي منظمة أو فرد يدفع الدخل، فإن مكان تقديم إقرار تسوية الضريبة هو السلطة الضريبية التي يقيم فيها الفرد .