Jaké tři druhy daní musí platit podnikající domácnost?

Daň platí firmám s příjmy nad 100 milionů VND ročně.

Podle ustanovení zákona o správě daní z příjmů z roku 2019 a jeho prováděcích pokynů mohou být podniky z řad domácností (včetně individuálních podniků) povinny plnit tři hlavní typy daňových povinností, včetně daně z přidané hodnoty (DPH), daně z příjmu fyzických osob (DPH) a poplatků za podnikatelské licence, v závislosti na rozsahu příjmů a oblasti podnikání.

- Zaprvé, daň z přidané hodnoty , domácnosti s tržbami 100 milionů VND/rok nebo více budou podléhat dani a budou uplatňovat metodu přímého výpočtu tržeb. Konkrétní sazba daně je stanovena v článku 51 oběžníku Ministerstva financí č. 40/2021/TT-BTC. Konkrétně prodej zboží podléhá DPH ve výši 1 %; služby a stavební práce bez smluvních materiálů podléhají sazbě 5 %; některé další zvláštní druhy služeb mohou uplatňovat samostatné sazby v závislosti na podrobných předpisech daňového úřadu . Domácnosti s ručením omezeným by měly věnovat větší pozornost ustanovením vyhlášky č. 70/2025 upravujícím faktury a dokumenty.

transakce ...

Daňová transakce v Bac Nghe 2, meziokresní daňový tým. Foto: Quang An

- Za druhé, domácnosti, které podnikají, musí platit daň z příjmu fyzických osob. Podle stejného oběžníku 40/2021/TT-BTC budou domácnosti, které podnikají, s příjmy 100 milionů VND/rok nebo více, rovněž podléhat dani z příjmu fyzických osob s paušální metodou výpočtu. Sazby daně uplatňované podle odvětví: 0,5 % pro prodej zboží, 2 % pro služby a stavebnictví s výjimkou materiálů a 1 % nebo 2 % pro některé další druhy služeb.

Domácnosti s příjmy do 100 milionů VND/rok nemusí platit DPH a daň z příjmu fyzických osob (PIT), což zajišťuje spravedlnost a podporuje rozvoj malých podniků.

- Třetí povinností, kterou musí podnikatelská domácnost splnit, je zaplatit poplatek za živnostenské oprávnění . Poplatek za živnostenské oprávnění je stanoven ve vyhlášce č. 139/2016/ND-CP (ve znění vyhlášky č. 22/2020/ND-CP) a vypočítává se na základě příjmů z předchozího roku.

Konkrétně domácnosti s příjmy od 100 do méně než 300 milionů VND/rok platí 300 000 VND/rok; od 300 do méně než 500 milionů VND je to 500 000 VND/rok; od 500 milionů VND a více je to 1 000 000 VND/rok. Nově založené domácnosti nebo domácnosti s příjmy pod 100 milionů VND/rok budou od poplatků za podnikatelské licence osvobozeny.

mmm

Meziokresní daňový tým Song Lam 1 pomáhá domácnostem s registrací elektronických faktur pro spojení s daňovými úřady. Foto: Tran Chau

Změna bodu zlomu od 1. června 2025

Zásadní změnou, která oficiálně vstoupí v platnost 1. června 2025, je zavedení elektronických faktur s kódy daňových úřadů generovanými z registračních pokladen pro firmy z řad domácností s tržbami ve výši 1 miliardy VND a více, které působí v řadě specifických oborů.

Podle vyhlášky č. 70/2025/ND-CP budou muset obchodní sektory s vysokým rizikem ztráty příjmů a přímé transakce se spotřebiteli, jako je maloobchodní prodej zboží, stravovací služby, restaurace, hotely, osobní doprava, zábavní služby, jako jsou kina, karaoke, lázně atd., používat elektronické faktury z pokladen připojených k daňovým úřadům.

Elektronické faktury generované z registračních pokladen jsou faktury vytvořené v okamžiku prodeje pomocí softwaru na elektronických zařízeních připojených k síti a jsou schopny okamžitě přenášet data daňovému úřadu. Tento typ faktury nejen zajišťuje přesnost a zabraňuje podvodům s daněmi, ale je také vhodný pro ukládání, kontrolu a v případě potřeby vyhledávání. Použití tohoto typu faktury je důležitým krokem v procesu digitalizace činností daňové správy a snižuje závislost na tradičních formách daňového přiznání, které s sebou nesou mnoho potenciálních rizik chyb.

Kromě výhod finanční transparentnosti a pohodlí při správě však mnoho podnikajících domácností čelí i určitým výzvám. Mezi největší překážkou patří omezené technologické dovednosti a počáteční investiční náklady na vybavení pokladen a vhodného softwaru pro elektronické faktury. Pro domácnosti v odlehlých oblastech, kde chybí digitální infrastruktura, je přístup k elektronickým fakturám a jejich efektivní používání stále problémem, který vyžaduje technickou podporu ze strany úřadů.

Vzhledem k této realitě zavedl daňový úřad řadu podpůrných programů, aby zajistil, že firmy a domácnosti mohou rychle a efektivně přejít na jiné systémy. Zejména spolupráce s podniky poskytujícími řešení pro elektronické fakturace na podporu bezplatného softwaru nebo zvýhodněných cen pro malé podniky. Kromě toho daňový průmysl organizuje školení, průvodce online dokumenty, videa a nepřetržitou linku podpory, která lidem pomáhá s procesem implementace nové politiky.

Pan Nguyen Duy Nam, vedoucí týmu meziokresního daňového týmu Song Lam 1 (Do Luong, Thanh Chuong, Tan Ky), uvedl: „Kromě domácností s příjmy přesahujícími jednu miliardu VND tým přidělil jednotlivým domácnostem podpůrné skupiny, které implementují pokyny k politice domácností, zavádějí poskytovatele softwaru, jako jsou MISA, VNPT, Viettel... V současné době software dobře provozuje přibližně 100/140 domácností s vysokými příjmy v řídícím týmu, některé domácnosti mají stále problémy s vystavováním faktur a pomalým provozem.“ Kromě oprávněných domácností tým pro domácnosti, které chtějí výše uvedenou politiku implementovat, také registruje a propojuje faktury s daňovým úřadem.

V současné době daňový průmysl kromě používání elektronických faktur zjednodušil a elektronizoval proces daňového přiznání a platby. Bylo nasazeno mnoho aplikací pro správu daní v chytrých telefonech, integrovaných s online platebními branami, které pomáhají podnikům a domácnostem platit daně rychle, aniž by musely chodit přímo k daňovému úřadu. Zejména u smluvních domácností daňový úřad proaktivně určí úroveň smlouvy, domácnost stačí pouze potvrdit a zaplatit včas, aniž by musela vést složité účetní záznamy.

Aby se podnikající domácnosti vyhnuly právním rizikům a mohly využívat nejlepších podpůrných politik, musí proaktivně kontrolovat roční příjmy za účelem stanovení daňových povinností a kontaktovat daňový úřad v místě registrace, kde jsou registrovány, s žádostí o pokyny k registraci a používání elektronických faktur v souladu s předpisy.

Daňový tým Vinh poskytuje daňové školení malým obchodníkům ve městě Vinh. Foto: Tran Chau

Podnikatelské domácnosti musí zaznamenávat příjmy, úzce koordinovat svou činnost se státními orgány a pravidelně aktualizovat nové předpisy, aby pomohly podnikovým domácnostem udržet stabilní provoz a udržitelně se rozvíjet v kontextu stále transparentnějšího a modernějšího podnikatelského prostředí.

Používání elektronických faktur a plnění daňových povinností není jen zákonným požadavkem, ale také prokazuje profesionalitu v podnikání, buduje reputaci, pomáhá domácnostem s ručením omezeným lépe získat úvěrové zdroje, rozšiřovat rozsah a zvyšovat možnosti spolupráce. Z dlouhodobého hlediska je to nevyhnutelná cesta pro domácnosti s ručením omezeným k integraci a harmonizaci s podniky a národní sítí digitální transformace.

Některá porušení vůči podnikatelským domácnostem, pokud k nim dojde:

Od 1. června 2025 jsou podnikající domácnosti s tržbami ≥ 1 miliardy VND/rok povinny používat elektronické faktury z registračních pokladen, jinak jim budou uloženy pokuty dle vyhlášky 125/2020 (a dodatku vyhlášky 102/2021). Pokuty se pohybují od 10 do 20 milionů VND, pokud nevystaví faktury v požadovaném termínu. Zároveň musí podnikající domácnosti uhradit všechny uniklé daně + poplatky za pozdní platbu, pokuta může dosáhnout až 100 % uniklé daně, pokud existují polehčující okolnosti.

Platformy (jako Shopee, Lazada, Tiki...) jsou zodpovědné za srážku a placení daní jménem podnikatelů z každé transakce (DPH a PIT). Pokud tak platforma neučiní, musí se podnikatelské domácnosti samy zaregistrovat a přiznat daně, jinak budou penalizovány dle předpisů o pozdním přiznání a daňových únicích.