Vietnamská sazba daně z příjmu ve výši 35 % patří k nejvyšším v regionu.

V nejnovějším návrhu zákona o dani z příjmu fyzických osob (ve znění pozdějších předpisů) předložilo ministerstvo financí vládě minimální sazbu daně ve výši 5 % odpovídající zdanitelnému příjmu za měsíc ve výši 10 milionů VND (po odečtení rodinných okolností a dalších zdanitelných výdajů). Progresivní sazba daně se snižuje na 5 úrovní, ale maximální sazba daně je stále 35 % a vztahuje se na zdanitelný příjem nad 100 milionů VND.

Návrh úpravy daňové sazby Ministerstvem financí:

Daňové sazby	Proud	Plán předložený vládě
	Zdanitelný příjem (v milionech VND/měsíc)	Sazba daně (%)	Zdanitelný příjem (v milionech VND/měsíc)	Sazba daně (%)
1	na 5	5	do 10	5
2	> 5–10	10	> 10–30	15
3	> 10–18	15	> 30–60	25
4	> 18–32	20	> 60–100	30
5	> 32–52	25	přes 100	35 let
6	> 52–80	30
7	přes 80 let	35 let

Ministerstvo financí ve svém vysvětlení citovalo mezinárodní zkušenosti, které ukazují, že některé země si stále udržují nejvyšší daňovou sazbu 35 % (Thajsko, Indonésie, Filipíny), a dokonce i 45 % (Čína, Korea, Japonsko, Indie). Podle tohoto ministerstva úprava daňové sazby spolu se zvýšením úrovně rodinného odpočtu a přidáním dalších odpočtů (zdravotnictví, vzdělávání ) sníží úroveň úpravy daně – sazbu platby daně z celkového příjmu.

Mnoho názorů však tvrdí, že tato daňová sazba již není rozumná a měla by být snížena. Podle zástupce společnosti Deloitte Vietnam Tax Consulting Co., Ltd. patří současná progresivní daňová sazba ve Vietnamu k nejvyšším v jihovýchodní Asii. Konkrétně maximální daňová sazba 35 % je v současnosti srovnatelná s Thajskem a Filipínami, zatímco Singapur uplatňuje pouze nejvyšší sazbu 24 % a Malajsie a Myanmar 30 %.

Společnost Deloitte navrhla, aby ministerstvo financí upravilo daňový sazebník a zvýšilo hranici zdanitelného příjmu na všech úrovních, zejména na té nejvyšší, aby odpovídala tempu hospodářského růstu a přilákala vysoce kvalitní lidské zdroje.

V podrobnější analýze uvedla paní Nguyen Thuy Duong, ředitelka a vedoucí oddělení poradenství v oblasti daně z příjmu fyzických osob společnosti KPMG Vietnam, že mnoho zemí v regionu, jako je Thajsko, Malajsie, Indonésie nebo Filipíny, v současné době uplatňuje daňové sazby pouze ve výši 24–30 % pro stejnou úroveň příjmu 80 milionů VND nebo více.

Zástupce KPMG také analyzoval poměr zdanitelného příjmu k HDP na obyvatele a ukázal, že na navrhovaných úrovních 5–25 % Vietnam rozděluje příjmová pásma poměrně podobně jako Indonésie a Thajsko, což zajišťuje progresivitu a odpovídající daňovou únosnost.

Vietnam však na úrovni 35 % navrhuje uplatnit desetinásobek HDP na obyvatele, což je mnohem méně než Thajsko (20násobek) a zejména Indonésie (62násobek). Podle paní Duong to vede ke tomu, že skupiny se středními a vysokými příjmy platí maximální daň dříve, zatímco tyto země ji uplatňují pouze na skupinu s velmi vysokými příjmy.

Lékaři a zdravotnický personál v Pasteurově institutu v Ho Či Minově Městě provádějí výzkum a testování, srpen 2025. Foto: Quynh Tran — Lékaři a zdravotnický personál v Pasteurově institutu v Ho Či Minově Městě provádějí výzkum a testování, srpen 2025. Foto: *Quynh Tran*

Podle průzkumu, který společnost VnExpress provedla od srpna do současnosti, si přibližně 73 % z téměř 12 700 účastníků zvolilo nejvyšší sazbu daně z příjmu fyzických osob ve výši 20–25 %. Pouze 5 % souhlasilo s placením nejvyšší sazby daně ve výši 35 %, zatímco 7 % zvolilo maximální sazbu 30 %.

Odborníci KPMG se domnívají, že úprava nejvyšší daňové sazby z 35 % na 30 % bude ekonomicky rozumnější, blíže mezinárodní praxi a vytvoří konkurenční výhodu při přilákání vysoce kvalitních lidských zdrojů. S tímto názorem souhlasí i Asociace daňových poradců a daňových agentů Ho Či Minova Města. Vietnamská asociace výrobců automobilů mezitím doporučuje ponechat pouze 4 daňové sazby (5 %, 10 %, 20 % a 30 %) namísto zachování 35% sazby, jak je uvedeno v návrhu.

Kromě přilákání a udržení talentů se daňoví experti domnívají, že atraktivní daňová politika je klíčovým faktorem v investičních rozhodnutích zahraničních podniků a zároveň vytváří pobídky k legitimnímu obohacení a omezuje daňové úniky a převodní ceny.

Maximální sazba by měla být 25 %, na čemž se shoduje i mnoho názorů. Delegace Národního shromáždění provincie Nghe An se domnívá, že tato sazba bude lépe motivovat a motivovat daňové poplatníky. Podle docenta Dr. Phan Huu Nghiho, zástupce ředitele Ústavu bankovnictví a financí (Národní ekonomická univerzita), bude tato sazba lépe odpovídat skutečným příjmům a zajistí spravedlnost a efektivitu daňové regulace.

Pan Nghi zopakoval názor, že nejvyšší daňová sazba by měla být pouze 25 %, protože Vietnam má nízký průměrný příjem a ekonomika potřebuje akumulovat peníze a investovat. Kromě toho musí politika motivovat pracovníky, zatímco daň z příjmu právnických osob je na úrovni 20 %.

„V budoucnu, až příjem na obyvatele dosáhne vysoké hranice, může Vietnam zvýšit sazby daně z příjmu fyzických osob,“ uvedl svůj názor.

HDP Vietnamu na obyvatele ve skutečnosti v posledních letech neustále roste a loni dosáhl 4 700 USD. Vietnam si klade za cíl dosáhnout vysokého růstu ve výši 8 % nebo více v letošním roce a dvojciferného růstu v nadcházejícím období, aby se do roku 2045 připojil ke skupině zemí s vysokými příjmy.

Profesor Dr. Vu Minh Khuong z Lee Kuan Yew School of Public Policy, National University of Singapore, odhaduje, že pokud se HDP Vietnamu na obyvatele bude po dobu 20 let nepřetržitě zvyšovat o 6,5 %, dosáhne tento index do roku 2045 15 000 USD – nejnižší hranice ve skupině s vysokými příjmy. Pokud se toto tempo udrží, může Vietnam do roku 2050 dosáhnout průměrného příjmu na obyvatele přibližně 20 000 USD.

Daň z příjmu fyzických osob je třetím největším zdrojem příjmů v daňovém systému, po dani z přidané hodnoty (DPH) a dani z příjmu právnických osob. Celkové příjmy státního rozpočtu v loňském roce poprvé překročily 2 kvadriliony VND. Z toho se daň z příjmu fyzických osob odhaduje na 189 bilionů VND, což je o 20 % více než v předchozím roce. Podíl tohoto typu daně představuje více než 9,3 % celkových příjmů státního rozpočtu, oproti 5,3 % v roce 2011.

Docent Dr. Phan Huu Nghi se domnívá, že progresivní daňový systém zajišťuje vertikální rovnost, ale pokud není správně navržen, zničí motivaci k práci, zejména v kontextu rychle rostoucího průměrného příjmu.

„Příjem se zvýší o 30 %, ale pokud se nerozšíří rozpětí a daňová sazba se odpovídajícím způsobem neupraví, pracovníci utrpí ztrátu,“ řekl. Podle odborníků to dlouhodobě ovlivňuje mentalitu oddanosti a transparentnost daňových přiznání.

Pokud si provozovatel i nadále zachová vysokou daňovou sazbu 35 %, odborníci tvrdí, že by se daňový limit měl zvýšit. Pan Nguyen Van Duoc, ředitel účetní a daňové poradenské společnosti Trong Tin, uvedl, že tato možnost by mohla pomoci vyrovnat výpadek daňových příjmů od nižších daňových poplatníků, ale limit příjmu by se měl zvýšit na 120–150 milionů VND a postupně zvyšovat ve srovnání s navrhovanými 100 miliony VND.

Paní Duong s tímto názorem souhlasila a uvedla, že pokud zůstane nejvyšší daňová sazba ponechána na 35 %, měl by Vietnam zvážit stanovení této hranice na minimálně 20násobek HDP na obyvatele (což odpovídá 2,4 miliardám VND ročně podle HDP na obyvatele v roce 2024) namísto současné úrovně 10násobku. Tato možnost je ekvivalentní zvýšení daňové hranice nejvyšší úrovně na 120 milionů VND měsíčně.

PV - VNN

Zdroj: https://baohaiphong.vn/muc-thue-thu-nhap-35-cua-viet-nam-thuoc-nhom-cao-trong-khu-vuc-521198.html