Zpřísňování antitransferových cen se obává domácích podniků nedostatku kapitálu

Ministerstvo novelizuje předpisy týkající se antitransferových cen a poddimenzovaného kapitálu

Ministerstvo financí žádá ministerstva, resorty a sdružení o stanoviska k návrhu Zprávy vládě o nutnosti změny a doplnění vyhlášky vlády č. 132/2020/ND-CP ze dne 5. listopadu 2020, kterou se upravuje daňová správa pro podniky s transakcemi mezi propojenými osobami.

Vietnamské podniky mají málo vlastního kapitálu, takže se musí do značné míry spoléhat na cizí kapitál.

Jednou z významných změn uvedených v tomto návrhu je, že Ministerstvo financí souhlasilo se změnou a doplněním bodu d, odstavce 2, článku 5 vyhlášky č. 132/2020/ND-CP, aby se vyloučilo určení přidružených vztahů v případech, kdy úvěrové instituce a jiné organizace vykonávají bankovní funkce.

Toto je jeden z nejvíce doporučovaných obsahů podniky. Protože podniky věří, že půjčování kapitálu od bank pro potřeby výrobních a obchodních aktivit je ve Vietnamu běžnou činností podniků, je to také běžná obchodní činnost (poskytování úvěrů) bank.

Podniky a banky jsou na sobě zcela nezávislé, neexistuje žádná kontrola, řízení ani kapitálový vklad banky do výrobních a obchodních aktivit podniku. Úrokové náklady podniku představují skutečné náklady obsluhující výrobní a obchodní aktivity. Proto není v tomto případě vhodné kontrolovat a eliminovat úrokové náklady podniků.

Podle odborníků se to musí napravit a mělo se to napravit už dávno.

V rozhovoru pro PV.VietNamNet pan Chung Thanh Tien z Účetní asociace pro porozumění a správné jednání v rámci Účetní asociace Ho Či Minova města (HAA) uvedl: „Není třeba argumentovat tím, že banky nejsou přidruženými stranami k podnikům. Jsou to úvěrové instituce, jednotky pro obchodování s měnami. Skutečnost, že půjčují podnikům, je jako prodávat jejich produkty. Pokud někdo něco potřebuje, prodají a ponechají si zástavu. Půjčují a berou úroky.“

„Úroky z bankovních úvěrů proto musí být plně uznatelným nákladem podniku, není důvod, proč by neměly být,“ analyzoval pan Chung Thanh Tien.

Tento návrh však dosud nezmínil řadu otázek, které podniky v poslední době navrhly. Konkrétně se jedná o návrh na odstranění stropu pro náklady na kontrolní podíly, jak navrhuje Hočiminova realitní asociace (HOREA), nebo alespoň na zvýšení úrovně kontroly nad úrokovými náklady z 30 % na 50 % celkového čistého zisku z obchodní činnosti za dané období plus úrokové náklady po odečtení úroků z vkladů a úroků z úvěrů vynaložených za dané období plus odpisové náklady vynaložené za dané období („EBITDA“).

Kromě toho nebyl zmíněn návrh na prodloužení doby pro převod úrokových nákladů nad rámec kontrolní úrovně („LVVC“) z 5 let na 7 let, aby to odpovídalo ekonomické situaci.

Je obtížné zařadit vietnamské podniky mezi podniky rozvinutých zemí.

Ministerstvo financí se již mnoho let snaží najít řešení pro boj s převodními cenami a nízkým kapitálem. Na tento účel se zaměřovala i vyhláška č. 20 z roku 2017 o daňové správě transakcí se spřízněnými stranami, a to až po vyhlášku č. 132 týkající se tohoto obsahu. Podle odborníků však tyto předpisy nemají na podniky zabývající se přímými zahraničními investicemi velký vliv.

Účelem vyhlášky 132 je zabránit převodním cenám u podniků se zahraničními investicemi v transakcích se spřízněnými stranami. Podniky se zahraničními investicemi ve Vietnamu jsou však dceřinými společnostmi korporací s mateřskými společnostmi v rozvinutých zemích. Vzhledem k tomu, že úrokové sazby z úvěrů v rozvinutých zemích (Japonsko, Korea, Evropa, Amerika...) jsou relativně nízké, podniky se zahraničními investicemi si půjčují za nízké úrokové sazby, čímž se minimalizují úrokové náklady. Podniky se zahraničními investicemi jsou proto méně ovlivněny regulací nákladů.

Při vydávání dekretu 132 se úřady odvolávaly na postupy v rozvinutých zemích, které stanovují úroveň kontroly na 30 % EBITDA. Pan Chung Thanh Tien však uvedl, že tato úroveň kontroly v současné době není pro vietnamský ekonomický kontext skutečně vhodná a způsobuje potíže domácím podnikům.

„Vietnamská ekonomika a vietnamské podniky nejsou tak velké a zdravé jako v zemích OECD, G7 a G20. Jejich podniky jsou silné a rostou, zatímco naše podniky se potýkají s uživou a musí si půjčovat peníze od bank, aby mohly podnikat. Proto musí k podnikání využívat úvěrovou páku a půjčovat si peníze od ostatních, aby se obohatily. To je také v souladu se skutečnou situací,“ řekl pan Tien o nedostatcích „boje proti poddimenzovanému kapitálu“.

Pan Tien proto prohlásil: „Již od vyhlášky č. 20, respektive pozdější vyhlášky č. 132 o daňové správě u transakcí se spřízněnými stranami, jsem k této otázce jasně vyjádřil své názory. Nesouhlasím s kontrolou odečitatelných úrokových nákladů, protože vyhláška není v souladu se zákonem o dani z příjmů právnických osob. Zákon o dani z příjmů právnických osob stanoví, že pokud jsou úrokové náklady podniku nižší než 150 % základní úrokové sazby, považují se za přiměřený náklad a podnik si je může odečíst při výpočtu daně z příjmů právnických osob.“ Zákon o dani z příjmů právnických osob to stanoví, ale vyhláška č. 20 a poté vyhláška č. 132 dále stanoví obsah úrokových nákladů.

„I přes tyto nedostatky pokyn ministerstva financí k jeho revizi stále neodstraňuje kontrolu nad odečitatelnými náklady na úroky z úvěrů, ale pouze odstraňuje místo, kde jsou banky subjekty souvisejících transakcí,“ uvedl pan Tien.

Pan Nguyen Ngoc Quang, předseda představenstva společnosti QMC Consulting Company Limited, Vietnamské asociace certifikovaných účetních (VICA), uvedl: „Názor na zvýšení úrovně kontroly úrokových nákladů podniků je v souladu se skutečnou situací ve Vietnamu, protože vietnamské podniky mají velmi omezený vlastní kapitál.“

„Je možné zvýšit úroveň kontroly úrokových nákladů z 30 % na 50 % a poté tuto pravomoc svěřit ministerstvu financí. Po určité době zvyšování úrovně kontroly může ministerstvo financí na základě skutečné situace úroveň kontroly ponechat na 50 % nebo ji dále upravit,“ uvedl pan Quang.

Pokud jde o plán pro změnu vyhlášky 132, ministerstvo financí uvedlo, že na základě obdržených připomínek bude pokračovat v jeho dokončení, vyžádá si posudky od ministerstva spravedlnosti a předloží jej vládě k vyhlášení ve čtvrtém čtvrtletí roku 2024. Podle odborníků je však vzhledem k tomu, že navrhované změny mají na podniky významný dopad, nutné, aby byla vyhláška, kterou se mění a doplňuje vyhláška 132, vydána brzy a měla by nabýt účinnosti od zdaňovacího období 2023, aby se podniky mohly podpořit v překonávání obtíží.

Návrh na odstranění 30% stropu pro úroky z úvěrů započítávané do nákladů domácích podniků Asociace realitních kanceláří v Ho Či Minově městě (HoREA) navrhla novelizovat vyhlášku 132 s cílem odstranit 30% strop, protože se domnívá, že je to nepřiměřené a způsobilo, že obraz investičních, výrobních a obchodních aktivit podniků není poctivý a včasný.

Zdroj