Aspectos destacados de la Ley del Impuesto al Valor Agregado de 2024

La Ley del Impuesto al Valor Agregado 2024 fue aprobada por la Asamblea Nacional en la 8va Sesión, compuesta por 4 capítulos y 18 artículos, vigente a partir del 1 de julio de 2025. Además de los contenidos heredados de las disposiciones de la Ley actual, los nuevos contenidos modificados y complementados están relacionados principalmente con los contribuyentes, sujetos no sujetos al impuesto al valor agregado, precios imponibles, tasas impositivas, deducciones del impuesto al valor agregado de entrada, etc.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado (enmendada) aumenta los ingresos anuales no sujetos al impuesto al valor agregado de los hogares y personas físicas de 100 millones de VND a 200 millones de VND.

A continuación se detallan las novedades más destacadas de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2024.

1. Sobre los contribuyentes

Complementar la normativa sobre contribuyentes para actividades comerciales de comercio electrónico y actividades comerciales basadas en plataformas digitales, en concreto:

- Proveedores extranjeros sin un establecimiento permanente en Vietnam que realizan negocios de comercio electrónico o negocios basados en plataformas digitales con organizaciones e individuos en Vietnam (en adelante, proveedores extranjeros); organizaciones que son administradores de plataformas digitales extranjeras que deducen y pagan obligaciones fiscales en nombre de proveedores extranjeros; organizaciones comerciales en Vietnam que aplican el método de cálculo del impuesto al valor agregado para deducir impuestos sobre los servicios adquiridos a proveedores extranjeros sin un establecimiento permanente en Vietnam a través de canales de comercio electrónico o plataformas digitales que deducen y pagan obligaciones fiscales en nombre de proveedores extranjeros.

- La organización es el administrador de un piso de comercio electrónico, el administrador de una plataforma digital con la función de realizar pagos, deducir, pagar impuestos en nombre de y declarar impuestos deducidos para hogares comerciales e individuos que hacen negocios en pisos de comercio electrónico y plataformas digitales.

2. Respecto de los sujetos no sujetos al impuesto sobre el valor añadido

- Eliminar la regulación: Las empresas y cooperativas que adquieran productos agrícolas, ganaderos, acuícolas y pesqueros no elaborados o que sólo hayan sufrido un procesamiento previo normal y los vendan a otras empresas y cooperativas no tendrán que declarar ni pagar impuestos. impuesto al valor añadido pero el IVA soportado es deducible.

- Aumentar los ingresos anuales no sujetos al impuesto al valor agregado de los hogares y personas físicas de 100 millones de VND a 200 millones de VND.

- Se encarga al Gobierno prescribir la Lista de productos exportados que son recursos y minerales no procesados y de productos exportados que son recursos y minerales procesados que no están sujetos al impuesto al valor agregado.

- Añadir a la lista de objetos no imponibles: (i) las tasas específicamente estipuladas en el contrato de préstamo del Gobierno vietnamita con el prestamista extranjero; (ii) los bienes importados del exterior de una empresa de arrendamiento financiero transportados directamente a la zona franca para el arrendamiento financiero a empresas en la zona franca; (iii) los bienes importados para apoyar y patrocinar la prevención, el combate y la superación de las consecuencias de desastres, desastres naturales, epidemias y guerras de acuerdo con las regulaciones gubernamentales; (iv) las reliquias, antigüedades y tesoros nacionales de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre patrimonio cultural importados por agencias estatales competentes.

Además, modificar la reglamentación para definir claramente una serie de grupos de bienes y servicios que sean consistentes con las leyes especializadas, evitando dificultades en su implementación tales como: compraventa de valores; productos derivados; productos de defensa y seguridad;...

3. Sobre el precio imponible

- Modificar la normativa sobre los precios de cálculo de impuestos para los bienes importados para garantizar el cumplimiento de las leyes de impuestos a la exportación e importación.

- Complementar las regulaciones sobre la determinación de los precios deducibles de los terrenos al determinar los precios imponibles para las actividades comerciales inmobiliarias, los precios imponibles para actividades comerciales y de producción específicas (actividades de producción de electricidad de Vietnam Electricity Group; transporte, carga y descarga; servicios turísticos en forma de viajes; servicios de empeño; libros sujetos al impuesto al valor agregado vendidos al precio publicado correcto (precio de portada);...) de acuerdo con las regulaciones gubernamentales para adaptarse a la situación actual.

4. Sobre las tasas impositivas

a) Respecto de los sujetos que apliquen el tipo impositivo del 0%

- Complementar las regulaciones que establecen claramente que los bienes y servicios exportados son bienes y servicios suministrados directamente a organizaciones e individuos en el extranjero y consumidos fuera de Vietnam; suministrados directamente a organizaciones en zonas francas y consumidos en zonas francas para servir directamente a las actividades de producción de exportación.

- Complementar las regulaciones sobre los productos de contenido de información digital proporcionados a partes extranjeras y tener registros y documentos que prueben el consumo fuera de Vietnam de acuerdo con las regulaciones gubernamentales están sujetos a una tasa impositiva del 0%.

b) Respecto de los sujetos que apliquen el tipo de gravamen del 5%

- Modificar la normativa sobre fertilizantes, embarcaciones pesqueras en zonas costeras; maquinarias y equipos especializados al servicio de la producción agrícola de acuerdo a la reglamentación gubernamental sujetos a una tasa impositiva del 5%.

- Estipular claramente que las actividades de artes escénicas tradicionales y folclóricas estén sujetas a un tipo impositivo del 5%.

Además, se debe complementar el principio de aplicación de tasas impositivas en los casos en que los establecimientos comerciales comercien con muchos tipos de bienes y servicios con diferentes tasas de impuesto al valor agregado o en los casos en que los productos agrícolas se utilicen como alimento para animales o materiales medicinales para garantizar una aplicación consistente y evitar diferentes interpretaciones.

5. Sobre la deducción del IVA soportado

- Modificar la normativa para los casos en que los establecimientos comerciales descubran que el impuesto al valor agregado soportado al momento de declarar o deducir es incorrecto o incompleto para evitar problemas en su implementación.

- Añadir el cálculo del impuesto al valor agregado de entrada no deducible a los gastos para el cálculo del impuesto a la renta corporativa o al precio original de los activos fijos de acuerdo con las disposiciones de la ley del impuesto a la renta corporativa para garantizar la estabilidad de la política.

- Complementar las normas sobre la deducción del IVA soportado en los casos siguientes: bienes y servicios que constituyen el activo fijo de los empleados, casos de aportación de capital en forma de activos; bienes y servicios adquiridos bajo autorización para otras organizaciones o personas con facturas que lleven el nombre de la organización o persona autorizada; activos fijos que sean automóviles de pasajeros de 9 plazas o menos; los establecimientos de producción y comerciales con producción cerrada y contabilidad centralizada deberán cumplir con las normas gubernamentales para garantizar el cumplimiento de la situación real.

- Estipular claramente que la condición para la deducción del IVA de entrada es tener documentos de pago no monetarios por los bienes y servicios adquiridos, salvo algunos casos especiales prescritos por el Gobierno.

- Añadir algunos documentos (notas de embalaje, conocimientos de embarque, documentos de seguro de carga (si los hubiera)) a las condiciones para la deducción del IVA de entrada de bienes y servicios exportados para evitar el fraude en la deducción y el reembolso de impuestos.

6. Sobre la devolución del impuesto al valor agregado

- Complementar la normativa sobre devoluciones de impuestos en los casos en que los establecimientos comerciales produzcan bienes y presten servicios sujetos a la tasa del 5% del Impuesto al Valor Agregado para adecuarla a las situaciones reales y evitar dificultades en su implementación.

- Complementar la normativa que establece que los bienes importados y luego exportados a otros países no son elegibles para el reembolso de impuestos.

- Establecer claramente cómo evitar dificultades en la implementación de la devolución del impuesto al valor agregado para proyectos de inversión; devolución de impuestos para bienes y servicios exportados; no devolución del impuesto al valor agregado para proyectos de inversión de establecimientos comerciales en sectores de inversión y negocios condicionales cuando no cumplan con las condiciones comerciales prescritas por la ley sobre inversión o no aseguren mantener condiciones comerciales suficientes durante la operación.

- Complementar la normativa sobre las condiciones de devolución de impuestos y las responsabilidades de los contribuyentes y las autoridades fiscales en materia de devolución de impuestos para garantizar la viabilidad de su implementación.

Además, la Ley del Impuesto al Valor Agregado agrega 2 artículos que regulan el momento de determinación del impuesto al valor agregado y los actos prohibidos en la deducción y devolución de impuestos para garantizar la transparencia de la política.

Fuente