VNBA recomienda eliminar los problemas del IVA con los servicios de cartas de crédito

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La Asociación de Bancos de Vietnam (VNBA) ha enviado un documento al Ministerio de Finanzas , al Banco Estatal y a una serie de agencias funcionales, informando y proponiendo eliminar los obstáculos en el impuesto al valor agregado (IVA) para los servicios de cartas de crédito (L/C).

La Asociación indicó que, en cuanto a la normativa sobre el pago del IVA por servicios de cartas de crédito, con base en las disposiciones de la Ley del IVA y los documentos que la rigen, los servicios de concesión de crédito no están sujetos al IVA. En consecuencia, desde 2011 hasta la fecha, las entidades de crédito (EC) no recaudan el IVA sobre las comisiones relacionadas con los compromisos de garantía de pago de los bancos; solo lo recaudan sobre las comisiones relacionadas con los servicios de pago de cartas de crédito.

Sin embargo, en 2019, la Oficina Estatal de Auditoría comentó que: con base en la Cláusula 15, Artículo 4 de la Ley de Instituciones de Crédito de 2010, que define la prestación de servicios de pago a través de cuentas que incluyen L/C, la omisión de las instituciones de crédito de declarar y pagar el IVA sobre los servicios L/C no está de acuerdo con las disposiciones de la Ley del IVA.

Luego, la Dirección General de Impuestos emitió un despacho oficial solicitando a los departamentos tributarios locales que revisaran las declaraciones de impuestos de las instituciones de crédito en el área.

Sin embargo, la Asociación Bancaria considera que el hecho de que desde 2011 hasta ahora las entidades de crédito no hayan pagado el IVA sobre las comisiones de cartas de crédito de naturaleza crediticia no es culpa de las entidades de crédito, las entidades de crédito no han infringido intencionadamente ni han eludido intencionadamente sus obligaciones fiscales.

Dado que la naturaleza de los servicios de las cartas de crédito no ha cambiado antes ni después del 1 de enero de 2011 (fecha de entrada en vigor de la Ley de Entidades de Crédito de 2010), tras la entrada en vigor de dicha Ley, el Ministerio de Hacienda no modificó las directrices oficiales sobre el pago del IVA; la Dirección General de Impuestos aún mantiene las directrices de la política del IVA para las comisiones de las cartas de crédito.

Según la VNBA, el IVA es un impuesto indirecto. En caso de pago de impuestos adicionales a partir de 2011, la entidad crediticia debe contactar al cliente y cobrarlo. El cliente no estará de acuerdo, ya que la tarifa de comisiones del banco incluye los conceptos de comisiones de la carta de crédito relacionados con la concesión de créditos que no están sujetos al IVA. Además, muchos clientes han completado la preparación de sus estados financieros anuales y sus auditorías.

Además, desde 2011 hasta ahora, muchos clientes ya no tienen una relación transaccional con la entidad de crédito o se han disuelto/quebrado/ya no existen, por lo que la entidad de crédito no puede cobrar impuestos adicionales a los clientes y debe registrar y rastrear las cuentas por cobrar en los libros de contabilidad y estados financieros.

En caso de no cobrar impuestos adicionales a los clientes, ¿pueden deducirse los gastos del pago del IVA al calcular el impuesto sobre sociedades de cada año o incluirse en las ganancias retenidas? Esto afecta a la reformulación de los estados financieros auditados del ejercicio anterior de la entidad de crédito, así como a los resultados empresariales, los indicadores de seguridad, la cotización bursátil, los dividendos distribuidos a los accionistas, etc., de los años, las declaraciones de impuestos y la distribución de beneficios finalizada. En particular, los bancos con más del 50% de capital estatal no pueden contabilizar gastos no deducibles al calcular el impuesto sobre sociedades, de acuerdo con lo dispuesto en la Circular 16/2018/TT-BTC.

En cuanto a la regularización de facturas y la declaración adicional de los expedientes de declaración de impuestos, a la hora de recaudar el IVA (si lo hubiere) a ingresar en el Presupuesto del Estado, las entidades de crédito y las empresas se enfrentarán a dificultades para emitir facturas de regularización del IVA, reajustar los datos declarados, pagar impuestos, deducir impuestos...;

Por parte de las entidades de crédito, el sistema de numerosas sucursales y oficinas de transacciones distribuidas por todo el país ha experimentado numerosos cambios, separaciones y fusiones de unidades, así como un gran número de transacciones relacionadas con diversas divisas, que se han producido a lo largo de un largo período. Por lo tanto, se requerirá mucho tiempo, esfuerzo y recursos para revisar, elaborar estados financieros, separar, calcular y sintetizar datos con una fuente de datos muy extensa desde 2011 hasta la fecha.

El principio del IVA es que, cuando las entidades de crédito declaran y pagan el IVA repercutido, los clientes corporativos (principalmente empresas importadoras) reciben la declaración, deducción o devolución del IVA soportado correspondiente. En consecuencia, la recaudación conlleva una serie de trámites y costos para toda la sociedad, que implican la corrección de facturas, la información sobre la declaración, el pago de impuestos, la deducción o devolución, y el aumento de las operaciones de todas las empresas, entidades de crédito y autoridades fiscales.

Tras la emisión del Documento n.° 324/TB-VPCP, las autoridades fiscales de algunas localidades han solicitado a las entidades de crédito el pago del IVA, a pesar de que no existe una guía específica de la Dirección General de Impuestos del Ministerio de Hacienda. Esto ha generado confusión y ansiedad en las sucursales de las entidades de crédito respecto a la implementación de las políticas estatales. Además, para prevenir riesgos, algunas entidades de crédito han cumplido proactivamente y emitido un programa de tarifas para la recaudación del IVA a los clientes. Sin embargo, la recaudación actual presenta numerosas deficiencias, ya que algunos grupos de bienes no están sujetos al IVA al venderse, por lo que, cuando los bancos recaudan más, los costos para los clientes aumentan significativamente. Además, la recaudación del IVA no es uniforme entre los bancos, o algunos bancos recaudan y otros no, lo que genera una falta de coherencia en todo el sistema. Algunos clientes reaccionaron enérgicamente y solicitaron un documento oficial a la agencia estatal.

En relación con el pago tardío de impuestos y las multas administrativas por infracciones tributarias, y en relación con los costos derivados de las sanciones, incluyendo multas por demora y multas administrativas, debido a la recaudación del IVA desde 2011 hasta la fecha, los costos por mora han sido muy elevados (posiblemente el doble del IVA a pagar). Sin embargo, como se mencionó anteriormente, esto no es responsabilidad de las entidades de crédito, ya que estas no evaden sus obligaciones tributarias en relación con las cartas de crédito. Además, las entidades de crédito han tenido dificultades para contabilizar las fuentes de pago de impuestos para las multas por demora y las multas administrativas (si las hubiera).

Además, las multas por cobro y pago tardío de grandes cantidades de dinero por parte de los bancos comerciales, que no son causadas por culpa de los bancos, serán injustas para los bancos, especialmente para aquellos que siempre han cumplido y acatado las regulaciones legales; al mismo tiempo, si se fuerza la implementación de esta política, afectará gravemente la reputación y la imagen del sistema bancario de nuestro país y, al mismo tiempo, provocará una pérdida de confianza en las políticas y directrices del Estado, así como en el entorno de inversión en Vietnam.

Con base en las dificultades y deficiencias mencionadas anteriormente y las recomendaciones de las instituciones crediticias, la Asociación Bancaria de Vietnam propone que el Ministerio de Finanzas recomiende que el Gobierno permita a las instituciones crediticias implementar después de 3 meses a partir de la fecha de las instrucciones específicas del Ministerio de Finanzas porque las instituciones crediticias necesitan tiempo para revisarlas específicamente y en detalle.

Contabilización del importe del IVA de las actividades de L/C recaudadas a partir de 2011 para presentarlas como gastos deducibles al momento de calcular el impuesto a las ganancias corporativas porque este impuesto es una obligación del Cliente que la entidad de crédito no tiene base/no puede recuperar del Cliente.

No es necesario emitir facturas de ajuste o reemplazo para facturas con tasas de IVA incorrectas

Permite a las entidades de crédito declarar y pagar el IVA de forma centralizada en la sede central, sin necesidad de declarar ni pagar impuestos a la Dirección General de Hacienda. En caso de ser necesario, la Dirección General de Hacienda se encargará de ello.

No hay sanciones por retraso en el pago del IVA ni por infracciones administrativas porque esto no es culpa de las entidades de crédito.

Instruir a los departamentos tributarios locales que no requieran a las instituciones de crédito que presenten declaraciones ajustadas y paguen impuestos adicionales hasta que existan instrucciones específicas del Ministerio de Finanzas y la Dirección General de Impuestos para su implementación uniforme en todo el país.

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