چه زمانی و چه کسی سود می‌برد؟

کودهای شیمیایی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند: چه زمانی و چه کسی سود می‌برد؟

طبق قانون شماره 71/2014/QH13 که تعدادی از مواد قوانین مالیاتی را اصلاح و تکمیل می‌کند، کودها مشمول مالیات بر ارزش افزوده (VAT) نمی‌شوند. در حال حاضر، مجلس ملی در حال بررسی پیشنهادی برای انتقال کودها به دسته مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 5٪ است. نظرات متناقض زیادی در مورد این پیشنهاد وجود دارد. بنابراین ماهیت مشکل چیست؟

عکس: دوک تان

تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر قیمت فروش

تغییر از مشمولیت ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده به عدم مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده ممکن است برای کسب و کارها و کشاورزان مفید به نظر برسد، اما در واقع اینطور نیست.

پیش از این، تولید کود عمدتاً مشمول مالیات ورودی ۱۰٪ و مالیات خروجی ۵٪ بود. با این حال، مالیات ورودی قابل کسر بود و حتی در صورت بالاتر بودن نرخ مالیات از مالیات خروجی، مسترد می‌شد. اکنون، هنگام اعمال مقررات جدید، شرکت‌ها مجاز به کسر مالیات ورودی نیستند، بلکه باید آن را در هزینه‌ها لحاظ کنند. این امر باعث می‌شود هزینه‌های تولید و تجارت شرکت‌های کود احتمالاً به طور قابل توجهی افزایش یابد و منجر به قیمت فروش نهایی برای کشاورزان شود.

از نظر تئوری، تغییر کودها از مشمول مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ به بدون مالیات بر ارزش افزوده می‌تواند منجر به دو احتمال متضاد شود: ۱) کاهش قیمت فروش و ۲) افزایش قیمت فروش برای خریدار نهایی. این بستگی به نسبت هزینه‌های ورودی مشمول مالیات بر ارزش افزوده ۱۰٪ در ساختار قیمت فروش محصول (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده) دارد.

اگر این نسبت کم باشد، مثلاً ۱۰٪، و ۹۰٪ باقی‌مانده قیمت فروش از اقلام غیرمالیاتی مانند کودهای وارداتی (مثلاً اوره، پتاسیم، فسفات مورد استفاده برای تولید کود NPK)، دستمزدها، استهلاک ماشین‌آلات، سود تجاری و غیره تشکیل شده باشد، در این صورت عدم نیاز به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ۵٪ از قیمت فروش، قیمت فروش را در مقایسه با پرداخت ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده خروجی و امکان کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی (زیرا مالیات بر ارزش افزوده ورودی ناچیز است) کاهش می‌دهد.

این اتفاق برای کسب‌وکارهایی می‌افتد که در استفاده از کودهای وارداتی تکی (که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند) به عنوان مواد اولیه تخصص دارند تا به سادگی با هم مخلوط شوند و محصولات NPK تولید کنند که مردم هنوز آن را فناوری "بیل و کلنگ" می‌نامند.

برعکس، اگر این نسبت بالا باشد، مثلاً از ۵۰٪ قیمت فروش یا بیشتر، که یک وضعیت رایج در شرکت‌های تولید کود در ویتنام است که از مواد اولیه، ملزومات، انرژی، تجهیزات و ... استفاده می‌کنند و مشمول ۱۰٪ مالیات بر ارزش افزوده ورودی هستند، آنگاه مالیات بر ارزش افزوده ورودی بیشتر از ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده خروجی است، بنابراین، معافیت ۵٪ خروجی اما عدم اجازه کسر ۱۰٪ ورودی باعث افزایش قیمت تمام شده در مقایسه با زمانی می‌شود که کود مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده است (زیرا به دلیل کمتر بودن مالیات خروجی از مالیات ورودی، بخشی از مالیات بر ارزش افزوده به شرکت بازگردانده می‌شود).

اگر قیمت تمام‌شده افزایش یابد اما قیمت فروش ثابت بماند، کسب و کار متضرر خواهد شد. اگر کسب و کار بخواهد همان سود را حفظ کند، باید قیمت فروش را افزایش دهد و کسی که متضرر می‌شود کشاورز است. اگر آنها سهمی داشته باشند، هر دو طرف متضرر می‌شوند، هر طرف کمی. فقط کالاهای وارداتی سود خواهند برد.

از سوی دیگر، به دلیل هزینه بالا، سرمایه‌گذاران در سرمایه‌گذاری در تولید کود داخلی، به ویژه پروژه‌های پیشرفته، تردید خواهند داشت زیرا مالیات بر ارزش افزوده کارخانه‌ها، تجهیزات و مواد اولیه به آنها بازپرداخت نخواهد شد. این امر منجر به وضعیتی می‌شود که صنعت کود داخلی شتاب توسعه خود را از دست می‌دهد زیرا محصولات آن در مقایسه با کالاهای وارداتی کمتر رقابتی می‌شوند و خطر شکست خوردن توسط کالاهای وارداتی در داخل کشور وجود دارد.

چه اتفاقی می‌افتد وقتی ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده بر کودها اعمال می‌شود؟

اگر کودها از حالت بدون مالیات بر ارزش افزوده به حالت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ۵٪ منتقل شوند، وضعیت کاملاً برعکس خواهد شد.

اکنون، شرکت‌های واردکننده کود باید ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده را هنگام واردات پرداخت کنند که باعث افزایش ۵ درصدی هزینه‌ها نسبت به قبل می‌شود و قیمت فروش به کشاورزان نیز بر این اساس افزایش خواهد یافت.

برعکس، به شرکت‌هایی که از مواد اولیه و ملزومات داخلی تولید می‌کنند، بخشی از مالیات بر ارزش افزوده بازگردانده می‌شود، زیرا مالیات بر تولید ۵٪ کمتر از مالیات بر نهاده ۱۰٪ است و باعث می‌شود قیمت تمام‌شده کمتر از قبل باشد و قیمت فروش به کشاورزان نیز به همین ترتیب کاهش یابد.

بنابراین، اعمال مالیات بر ارزش افزوده ۵٪، قیمت کالاهای وارداتی را افزایش و قیمت کالاهای داخلی را کاهش می‌دهد و به دلیل نرخ مالیات یکسان ۵٪، هر دو را به سطح مشترک می‌رساند و شرایطی را برای رقابت برابر بین کالاهای داخلی و خارجی ایجاد می‌کند و بر وضعیت غیرمنطقی که در ۱۰ سال گذشته ادامه داشته است، غلبه می‌کند: کالاهای وارداتی به لطف سیاست خودمان نسبت به کالاهای داخلی مزیت دارند. علاوه بر این، کسری بودجه از کالاهای داخلی تا حدی با درآمد مالیات بر ارزش افزوده از کالاهای وارداتی جبران می‌شود.

عکس: دوک تان

آیا تضمینی وجود دارد که شرکت‌های داخلی قیمت فروش به کشاورزان را کاهش دهند؟

نگرانی‌هایی وجود دارد مبنی بر اینکه اعمال مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ بر کودها به کسب‌وکارها در کاهش هزینه‌ها کمک خواهد کرد، اما قطعی نیست که کسب‌وکارها قیمت فروش را کاهش دهند و کشاورزان همچنان سودی نخواهند برد.

در واقع، این نگرانی تفاوتی با نگرانی از این ندارد که وقتی مجلس ملی با کاهش مالیات بر ارزش افزوده از ۱۰٪ به ۸٪ موافقت می‌کند، چه تضمینی وجود دارد که کسب و کارها قیمت‌ها را برای مصرف‌کنندگان کاهش دهند؟ واقعیت نشان داده است که این نگرانی بی‌اساس است.

مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات غیرمستقیم است، کسب‌وکارها فقط آن را به نمایندگی از دولت از مصرف‌کنندگان جمع‌آوری می‌کنند، بنابراین دلیلی وجود ندارد که آنها احمقانه قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده (بخشی که از آن لذت می‌برند) را افزایش دهند تا آن ۲٪ مالیات بر ارزش افزوده را از خریداران به جیب بزنند. اگر آنها حریص باشند، احتمال زیادی وجود دارد که نتوانند محصولات خود را بفروشند زیرا قیمت فروش آنها بالاتر از سایر کسب‌وکارها است. مکانیسم رقابتی، کسب‌وکارها را مجبور می‌کند قیمت‌ها را به یک سطح مشترک برسانند که شامل قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده (بخش کسب‌وکار) به علاوه مالیات بر ارزش افزوده مقرر (بخش دولت) است.

بنابراین، دولت همچنان می‌تواند پیشنهاد دهد که مجلس ملی تمدید کاهش مالیات بر ارزش افزوده به ۸ درصد را تا پایان سال ۲۰۲۴ بررسی کند.

وقتی تولیدکنندگان داخلی کود و نماینده آنها، انجمن کود ویتنام، مصرانه پیشنهاد تغییر کودها به مشمولین مالیات بر ارزش افزوده با نرخ مالیات ۵٪ یا بهتر از آن ۰٪ را مطرح می‌کنند، باید پایه و اساس محکمی داشته باشند. وقتی دولت پیش‌نویس اصلاحیه قانون مالیات بر ارزش افزوده را به مجلس ملی ارائه داد، باید موضوع را به طور جامع، کامل و با دقت بررسی و ارزیابی کرده باشد. اکنون توپ در پای نمایندگان مجلس ملی است که برای تصویب این لایحه رأی خواهند داد.

منبع: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html