چه زمانی و چه کسی سود می‌برد؟

کودها از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند: چه زمانی و چه کسی سود می‌برد؟

طبق قانون شماره 71/2014/QH13 که چندین ماده از قوانین مالیاتی را اصلاح و تکمیل می‌کند، کودها از مالیات بر ارزش افزوده (VAT) معاف هستند. در حال حاضر، مجلس ملی در حال بررسی پیشنهادی برای گنجاندن کودها تحت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 5٪ است. نظرات متناقض زیادی در مورد این پیشنهاد وجود دارد. بنابراین اصل موضوع چیست؟

عکس: دوک تان

تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر قیمت فروش

تغییر از مشمول بودن نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ به معافیت از مالیات بر ارزش افزوده ممکن است در نگاه اول برای مشاغل و کشاورزان مفید به نظر برسد، اما لزوماً اینطور نیست.

پیش از این، تولید کود مشمول مالیات ورودی ۱۰٪ و مالیات خروجی ۵٪ بود. با این حال، مالیات ورودی قابل کسر و حتی در صورت تجاوز از مالیات خروجی قابل استرداد بود. اکنون، با مقررات جدید، مشاغل دیگر مجاز به کسر مالیات ورودی نیستند و باید آنها را به عنوان هزینه در نظر بگیرند. این امر می‌تواند هزینه‌های تولید و تجارت شرکت‌های کود را به میزان قابل توجهی افزایش دهد و در نهایت بر قیمت فروش نهایی به کشاورزان تأثیر بگذارد.

از نظر تئوری، تغییر کودها از محصولی که مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ است به محصولی معاف از مالیات بر ارزش افزوده می‌تواند منجر به دو احتمال متناقض شود: ۱) کاهش قیمت فروش و ۲) افزایش قیمت فروش برای خریدار نهایی. این امر به نسبت هزینه‌های ورودی که مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۱۰٪ هستند در ساختار قیمت فروش محصول (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده) بستگی دارد.

اگر این نسبت کم باشد، مثلاً ۱۰٪، و ۹۰٪ باقی‌مانده قیمت فروش شامل اقلامی باشد که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، مانند کودهای وارداتی (مثلاً اوره، پتاسیم و فسفات مورد استفاده در تولید کود NPK)، دستمزدها، استهلاک ماشین‌آلات و سود کسب و کار، در این صورت عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ۵٪ از قیمت فروش، منجر به قیمت فروش پایین‌تری در مقایسه با زمانی می‌شود که ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده خروجی اعمال می‌شود و مالیات بر ارزش افزوده ورودی قابل کسر است (زیرا مالیات بر ارزش افزوده ورودی ناچیز است).

این اتفاق در مورد کسب‌وکارهایی می‌افتد که در استفاده از کودهای تک‌ماده مغذی وارداتی (که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند) به عنوان مواد اولیه برای ترکیب و تولید ساده محصولات NPK تخصص دارند، فرآیندی که اغلب به عنوان فناوری "اساسی" یا "آسان" شناخته می‌شود.

برعکس، اگر این نسبت بالا باشد، یعنی ۵۰٪ یا بیشتر از قیمت فروش، که در بین تولیدکنندگان کود در ویتنام که از مواد اولیه، ملزومات، انرژی، تجهیزات و غیره استفاده می‌کنند و مشمول ۱۰٪ مالیات بر ارزش افزوده ورودی هستند، رایج است، آنگاه مالیات بر ارزش افزوده ورودی بیشتر از ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده خروجی است. بنابراین، معافیت ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده خروجی اما عدم امکان کسر ۱۰٪ مالیات بر ارزش افزوده ورودی، هزینه را در مقایسه با زمانی که کودها مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده هستند، افزایش می‌دهد (زیرا مشاغل بخشی از مالیات بر ارزش افزوده را بازپرداخت می‌کنند زیرا مالیات بر ارزش افزوده خروجی کمتر از مالیات بر ارزش افزوده ورودی است).

اگر هزینه‌های تولید افزایش یابد در حالی که قیمت فروش ثابت بماند، کسب‌وکارها ضرر می‌کنند. اگر بخواهند سود خود را حفظ کنند، باید قیمت فروش را افزایش دهند و کشاورزان کسانی هستند که متضرر می‌شوند. اگر بار [هزینه‌ها] تقسیم شود، هر دو طرف متضرر می‌شوند و هر کدام کمی ضرر می‌کنند. فقط کالاهای وارداتی سود می‌برند.

از سوی دیگر، به دلیل افزایش هزینه‌ها، سرمایه‌گذاران در سرمایه‌گذاری در تولید کود داخلی، به ویژه پروژه‌های پیشرفته، تردید خواهند داشت، زیرا واجد شرایط بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای کارخانه‌ها، تجهیزات و مواد اولیه نیستند. این امر منجر به وضعیتی می‌شود که صنعت کود داخلی با کاهش رقابت‌پذیری محصولاتش در مقایسه با کالاهای وارداتی، رونق خود را از دست می‌دهد و در بازار خود با خطر شکست توسط محصولات وارداتی مواجه می‌شود.

اگر مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ برای کودها اعمال شود، چه اتفاقی خواهد افتاد؟

اگر کودها از معافیت مالیات بر ارزش افزوده به مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ۵٪ تغییر کنند، وضعیت کاملاً برعکس خواهد شد.

اکنون، کسب‌وکارهایی که کود وارد می‌کنند باید هنگام واردات ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده بپردازند که این امر هزینه‌ها را در مقایسه با قبل ۵٪ افزایش می‌دهد و در نتیجه قیمت فروش را برای کشاورزان بالا می‌برد.

برعکس، کسب‌وکارهایی که با استفاده از مواد اولیه و ملزومات داخلی تولید می‌کنند، بخشی از مالیات بر ارزش افزوده خود را دریافت خواهند کرد، زیرا مالیات ۵ درصدی بر تولید کمتر از مالیات ۱۰ درصدی بر نهاده است که منجر به کاهش هزینه‌های تولید و متعاقباً کاهش قیمت فروش به کشاورزان می‌شود.

بنابراین، اعمال مالیات بر ارزش افزوده ۵٪، قیمت کالاهای وارداتی را افزایش و قیمت کالاهای داخلی را کاهش می‌دهد و به دلیل نرخ مالیات ۵٪، هر دو را به یک سطح مشترک می‌رساند. این امر زمینه رقابت برابر بین کالاهای داخلی و خارجی را ایجاد می‌کند و ناهماهنگی موجود در ۱۰ سال گذشته را برطرف می‌کند: کالاهای وارداتی به لطف سیاست‌های خودمان نسبت به کالاهای داخلی برتری پیدا کرده‌اند. علاوه بر این، کسری بودجه ناشی از کالاهای داخلی تا حدی توسط درآمد مالیات بر ارزش افزوده از کالاهای وارداتی جبران خواهد شد.

عکس: دوک تان

آیا تضمینی وجود دارد که کسب و کارهای داخلی قیمت فروش به کشاورزان را کاهش دهند؟

برخی افراد نگران این هستند که اگرچه اعمال مالیات بر ارزش افزوده ۵ درصدی بر کودها ممکن است به کسب‌وکارها در کاهش هزینه‌ها کمک کند، اما مشخص نیست که کسب‌وکارها قیمت فروش خود را کاهش دهند و کشاورزان همچنان سودی نخواهند برد.

در واقع، این نگرانی تفاوتی با نگرانی از این ندارد که وقتی مجلس ملی با کاهش مالیات بر ارزش افزوده از ۱۰٪ به ۸٪ موافقت می‌کند، هیچ تضمینی وجود ندارد که کسب و کارها نیز قیمت فروش به مصرف کنندگان را کاهش دهند. تجربه اخیر نشان داده است که این نگرانی بی‌اساس است.

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) یک مالیات غیرمستقیم است؛ کسب‌وکارها فقط آن را از طرف دولت از مصرف‌کنندگان دریافت می‌کنند. بنابراین، هیچ دلیلی وجود ندارد که آنها احمقانه قیمت‌ها را قبل از مالیات بر ارزش افزوده (بخشی که حق دریافت آن را دارند) افزایش دهند تا آن ۲٪ مالیات بر ارزش افزوده را از خریداران به جیب بزنند. اگر آنها سود کوتاه‌مدت را بر مزایای بلندمدت ترجیح دهند، احتمالاً به دلیل قیمت‌های بالاتر در مقایسه با سایر کسب‌وکارها، کالاهای خود را نمی‌فروشند. مکانیسم رقابتی، کسب‌وکارها را مجبور می‌کند تا قیمت‌ها را به یک سطح مشترک برسانند که شامل قیمت قبل از مالیات بر ارزش افزوده (سهم کسب‌وکار) به علاوه مالیات بر ارزش افزوده قانونی (سهم دولت) است.

بنابراین، دولت دلایلی دارد که به پیشنهاد تمدید کاهش مالیات بر ارزش افزوده به ۸٪ تا پایان سال ۲۰۲۴ به مجلس ملی ادامه دهد.

وقتی تولیدکنندگان داخلی کود و نمایندگان آنها، یعنی انجمن کود ویتنام، مصرانه از گنجاندن کودها در طرح مالیات بر ارزش افزوده (VAT) با نرخ مالیات ۵٪ یا حتی بهتر از آن، ۰٪ حمایت می‌کردند، حتماً دلایل محکمی داشتند. وقتی دولت پیش‌نویس اصلاحیه قانون مالیات بر ارزش افزوده را به مجلس ملی ارائه داد، حتماً این موضوع را به طور جامع، کامل و با دقت بررسی کرده بود. اکنون توپ در زمین نمایندگان مجلس ملی است که برای رأی دادن به این لایحه، دکمه را فشار خواهند داد.

منبع: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html